内部控制案例分析新华制药被出具否定(fǒudìng)意见——12012001468第一页，共十六页。www.nordridesign.comLOGO公司简介具体案例案情(ànqíng)分析思考与启示第二页，共十六页。www.nordridesign.comLOGO公司简介•山东新华制药股份有限公司(yǒuxiànɡōnɡsī)——新华制药•是H股和A股上市公司，属中国制药工业50强•主要业务从事开发，制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业（在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力）•新华制药——是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业第三页，共十六页。www.nordridesign.comLOGO具体(jùtǐ)案例•3月21日—3月27日，沪深两市共有43家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告，其中，沪市主板31家，深市主板8家,中小板3家，创业板1家。从内部控制审计报告类型看，42家上市公司被出具了标准内部控制审计报告，1家上市公司(新华制药)被出具了否定意见(yìjiàn)的内部控制审计报告。•新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告•原因——其内控制度存在重大缺陷第四页，共十六页。www.nordridesign.comLOGO具体(jùtǐ)案情•信永中和认为，新华制药内控存在两个重大缺陷•一是，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司(简称“医贸公司”)内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门(bùmén)、商业销售部门(bùmén)等三个部门(bùmén)分别向同一客户授信，使得授信额度过大。第五页，共十六页。www.nordridesign.comLOGO具体(jùtǐ)案情•二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得(shǐde)授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。•上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司(简称“欣康祺医药”)及与其存在担保关系方形成大额应收款项6,073万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。第六页，共十六页。www.nordridesign.comLOGO具体(jùtǐ)案情•2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备(zhǔnbèi)•公司年报显示，欣康祺多年来一直为公司大客户。2009年，欣康祺为新华制药第一大客户；2011年为公司第三大客户，贡献营业收入1.49亿元。第七页，共十六页。www.nordridesign.comLO...
