关于提高审计质量的几点思考审计学专业.doc

关于提高审计质量的几点思考 摘要：内部审计在审计体系中占有重要的地位，而企业的内部审计是企业经济活动正常进行的主要依托，关系到企业资产所有者的切身权益，收到企业管理者的特别重视。随着经济的发着，企业内部审计已经从单纯的财务审计延伸到控制经营决策的方面，对企业经营活动起到了监督、评价、控制和咨询的作用。本文通过对于企业内部审计的研究历史的了解，对于我国企业内部审计的发展情况进行剖析，针对影响我国企业内部审计质量的因素提出建设性意见与对策，进而完善我国企业内部审计，促进企业的发展，进而推动我国经济的迅速发展。 关键词：企业内部审计；企业内部审计质量；影响因素；措施 Some Thoughts on Improving Audit Quality Abstract：Internal audit plays an important role in the audit system, internal audit of enterprises is mainly relying on the normal economic activities, related to the vital interests of the owners of the assets of enterprises, especially pay attention to the enterprise managers. Along with the economic development, the enterprise internal audit from the audit extended to control management decision, to the supervision and evaluation, control and advisory role in business activities. In this paper, through the research on the history of internal audit of understanding, for the development of the enterprise internal auditing in our country are analyzed, the factors affecting the quality of internal audit of enterprises of our country put forward constructive suggestions and countermeasures, so as to improve the enterprise internal auditing in our country, promote the development of enterprises, and promote the rapid development of China's economy. Keywords：internal audit; internal audit quality; influencing factors; measures 目录 前言 1 1企业内部审计存在问题 1 1.1企业内部审计人员素质低下 1 1.2企业内部审计部门的设置不明确 1 1.3企业内部审计的制度的不健全 2 1.4企业的内部管理不完善 2 2完善企业内部审计质量的对策 3 2.1加强内审人员的素质 3 2.2合理设置企业内审机构 3 2.3完善企业内审相关制度 4 2.4加强企业内部管理 4 3结论 5 参考文献 6 致谢 7 前言 在经济飞速发展的今天，经济竞争日趋激烈。企业的生存发展往往只在一转眼间。为使企业正常的运转下去，企业应当建立起完善的企业内部审计制度，保障企业正常健康的运转下去的同时提高审计工作的层次和水平。促进我国经济迅速稳健的发展。在经济迅速发展的同时，企业的经营活动日趋复杂，传统的内部审计制度已经不能完全适应时代的发展，在研究的过程中发现，时代发展的同时企业内部审计的弊端越来越明显，内部审计已经不能完全起到监督职能，因此需要建立有效的企业内部审计制度，确定企业内部审计程序与方法。 选择有效地企业内部审计，其意义在于：在各类型企业如雨后春笋般崛起的中国，为促进我国的经济有效稳健的发展，必须建立起可靠的企业内部审计制度来监督控制企业的经济活动，这不仅对于企业正常健康的发展下去有益处，对于中国经济能够持续的飞速发展也是必行之路。企业内部审计的职能不仅仅是财务审计与控制，它对于企业经济活动也起到监督、控制、评价的职能，能够促使企业目标的顺利完成，使企业管理者的权益得到保障。可以说，企业内部审计是企业正常运转、实现经营目标的必要程序。 1企业内部审计存在问题 1.1企业内部审计人员素质低下 企业内部审计人员的业务素质是影响企业内部审计质量的基本因素。目前，由于企业对于内部审计的重视度越来越高，但是具有专业素养的内部审计人员资源明显不足，出现一种青黄不接的状态，很多地方企业的内部审计人员更是出现后继无人的情况。大力量审计人员的需求，导致审计行业出现审计人员的专业素质参差不齐的状况，很多企业内部审计人员达不到专业水准，甚至不具备内部审计的职业资格，对于国家出台的关于企业内部审计的法律法规更是知之甚少。对于这些没有专业素质的内部审计人员缺乏经验积累，在审计工作的实施过程中，不仅没有专业的判断意识、专业的审计技能，出具的审计报告完全没有可依靠性。在采集证据的过程中很难做到客观公正，得出正确的审计结论更是困难。不能做到审计工作的监督与控制职能，只是企业内部审计的的工作质量受到严重影响，对于企业作出正确的经营决策也会有影响。由此可以看出，企业内部审计人员的专业素质是影响企业内部审计质量的一个重要因素。 1.2企业内部审计部门的设置不明确 我国的企业内部审计准则明确规定，企业的内部审计部门应当独立于其他部门。但是就目前情况来看，很多企业难以做到这一点，由于受到经费与人员安排的问题影响，大多数企业的内部审计机构依附于财务部门。这样就难做到企业内部审计的独立性。企业对于组织机构界定不清晰，很难确定企业内部审计的领导组织以及隶属关系，导致企业内部审计的独立性很难展开，这也将导致企业内部审计的地位不受重视，进而导致企业内部审计出具的审计报告的可依循性有待考证。 企业内部审计机构做不到独立性，那么其监督与控制职能将很难施展开来。由于企业内部审计机制的不完善，导致企业内部审计的权威性受到影响。那么对于企业各部门的配合将成为问题，内部审计机构得到的财务报告与会计信息的真实性受到质疑。人们对于企业内部审计出具的审计报告将持有怀疑态度。没有权威性，企业内部审计的各项职能将如同虚设。而这一切的原因，都是企业对于内部审计机构的设置不明确的原因。因此，想要施展企业内部审计的监督与控制职能，是企业内部审计在决策时起到作用，应当设置独立的内部审计机构，保障内部审计的独立性与权威性，进而保障企业经营者作出正确的决策，保障企业生产经营健康有序的进行，推动市场经济稳健有序的进行。 1.3企业内部审计的制度的不健全 针对全球经济迅速发展的大趋势，中国经济迅猛发展的大环境，我国出台了一系列的内部审计制度。但是经济发展的过于迅速，影响企业生产经营的因素过于繁多，导致我国出台的内部审计制度已经不能时代的发展，不能满足企业对于企业内部审计的需求。在企业内部审计的实施工作中，没有可以依循的法律法规进行选择合适的企业内部审计程序与方法。不能选择合适的企业内部审计程序，那么企业内部审计的真实性将受到质疑。对于内部审计工作的侧重点没有明确的规划，将会导致企业内部审计报告的失真。而不合理的企业内部审计方法，没有完善的法律法规作为依据，不合理的企业内部审计方法的选择往往会导致错误的审计方向，进而影响到整个审计工作的质量的降低，严重的影响到企业经营者的决策，进而导致企业生产经营情况出现问题，最终使企业走向末路。 1.4企业的内部管理不完善 在现代市场经济下，企业将内部管理与内部审计相融合的理念大大加强。那么保障企业内部审计质量的前提是企业内部管理的合理性。但是在企业经营者追求利益大于一切的观念下，企业的内部管理处于次要的地位。企业内部管理的不完善主要体现在如下几方面： （1）内部环境的复杂性是影响企业内部管理的基本因素，企业内部环境越复杂，企业管理者对于企业的管理难度就会大大增加。企业管理者在进行企业组织机构的设立问题上将很难划分清楚。企业内部组织机构的划分不清楚将会严重企业内部审计的质量。 （2）风险评估的不及时是反映企业内部管理弊端，风险评估的方向将会影响到企业内部审计工作的侧重点。企业内部管理对于风险评估的不重视将会导致企业内部审计的方向，进而影响到企业内部审计报告的真实性。企业经营者对于企业的风险采取的策略也会受到影响，采取的规避风险的方式将受到影响。 （3）信息与沟通的不及时是企业内部管理的严重失误。在网络化的市场经济下，信息的沟通及时与否是企业实现经营目标效率的一项重要的决定因素。不能及时的沟通信息，那么企业将无法及时获取市场经济的发展情况与行业的需求信息，这样严重影响到企业的生产经营情况，使企业处于一种闭塞的状态。这将倒是企业内部审计失去了它本应有的职能。 2完善企业内部审计质量的对策 随着时代的进步，世界经济迅猛发展，在这样全球经济迅猛发展的大环境下，我国经济也在飞速发展，我国企业内部审计已经不能适应时代的发展。针对我国现在企业内部审计出现的问题，笔者提出一些建设性的意见与改善措施，完善企业内部审计工作，保障企业健康持续的发展下去，推动市场经济的发展。 2.1加强内审人员的素质 企业内部审计工作需要有专业的审计素质，所以对审计人员的专业素质要求特别高。提高企业内部审计人员的素质成为当务之急。企业应针对内部审计人员的专业水平的差距制定一套完整的计划，提高内部审计人员的素质。有目的、针对性的培养审计人员。将审计知识融会贯通到平常的工作中，加强内部审计人员的知识度，充实企业内部审计的人力资源。另一方面加强培训的力度，依据国家有关的法律法规，充分利用现有的工作积累，举办各种学习班、讲座、业务交流等机会，定期的对内部审计人员进行充电。还可以开展内部审计联查、异地内部审计等方式开拓企业内部审计人员的视野，增加审计工作的经验，增长内部审计人员专业知识，煅炼内部审计人员审计工作能力。 2.2合理设置企业内审机构 企业内部审计机构的合理设置牵扯到内部审计的权威性与工作是否可以充分进行。因此，针对我国部分企业不能合理设置企业内部审计机构的问题要进行改善。目前，并不是所有的企业都有条件设置企业内部审计机构，由于受到资金等方面的约束，有些企业不能单独设置企业内部审计机构。因此，为突出企业内部审计的独立性与权威性，对于不能单独审计企业内部审计机构的企业，采取行业内部审计联查的方式进行审查，这就避免了没有专业审计知识的人员进行审查。避免了因审计人员专业知识的不足引起的审计报告的不真实，提高了企业内部审计的工作质量。而对于有条件设置企业内部审计机构的企业，应当依据我国的法律法规，结合本企业的基本情况，本着企业内部审计独立审计的特点，结合本企业的经营管理制度，合理的设置企业内部审计机构。使企业内部审计出具的审计报告具有可依循性，为领导作出正确的决策与战略提供很大的帮助，增强企业内部审计的权威性。有合理的企业内部审计机构，内部审计才能完全施展其各项职能，对企业内部出现的问题进行披露，并提出合理的改善措施，从企业本身的利益出发，推动企业的生产经营活动，加快企业经营目标的实现，保障企业生产经营的持续进行，推动市场经济的稳健发展。 2.3完善企业内审相关制度 企业内部审计工作的完善实施，在专业的内部审计人员组织了合理的企业内部审计机构之后，需要