慈溪市衡南轴承有限责任公司成本管理优化方案 会计学专业.docx

慈溪市衡南轴承有限责任公司成本管理优化方案 摘要：随着世界经济的飞速发展，我国自改革开放以来，中小企业在我国的数量如雨后春笋几何增长，对国民经济发展起到至关重要的作用。中小企业大部分存在规模不够大、难以创造良好生产效益等特点，因此对大型企业来说，中心企业资金筹集以及生产效益方面都难以与大型企业相比。长久以来，中小企业在发展中投入的资源成本较多，而且财务处理上盈利也相对较少，所以中小企业要加强对成本控制方面的管理，并对小企业的成本控制管理机制进行更深层次的研究，建立现代成本管理模式，使企业成本管理得以良好发展。在本文的研究环节中，以衡南轴承有限责任公司为例，首先，针对企业成本管理的有关概念与方法，进行简单的论述。然后，就其强化成本管理的重要性，展开分析。最后，结合目前企业成本管理存在的主要问题，提出富有建设性和前瞻性的对策。以期促进衡南轴承有限责任公司整体管理水平的提升，并充分保证企业的长久发展。 关键词：中小企业；成本管理；衡南轴承有限责任公司 目录 第一章 衡南轴承有限责任公司背景及成本管理现状 2 （一）财务部门情况 2 （二）经营情况 3 （三）衡南轴承有限责任公司的业务经营情况 3 （四）成本费用的分配状况 4 第二章 衡南轴承有限责任公司成本管理中存在的问题 5 （一）成本控制观念落后 5 （二）成本管理制度不健全，管理体系松散 5 （三）成本控制目标制定不够科学合理，缺乏全面长远意识 6 （四）成本控制缺少全员参与 7 第三章 衡南轴承有限责任公司成本管理设计 7 （一）树立全新的成本控制观念 7 （二）建立合理有效的成本控制制度 8 （三）加快成本管理手段的现代化 8 （四）制定长期性、全面性和动态性的成本控制目标 9 结论 9 参考文献 10 致 谢 11 第一章 衡南轴承有限责任公司背景及成本管理现状 衡南轴承有限责任公司作为一家中小型企业，目前主要经营各类轴承工具的生产与销售。其内部员工数量达到1000余人。2017年其工具销售量不到2000万，在我国轴承行业当中依然处于发展的初级阶段。社会核心竞争力不是特别突出。 （一）财务部门情况 在财务部门中，其会计从业人员都已经有数年的财务工作经验，但是在企业财务管理的专业技能方面可能还不是很强，也负责记录、核查和监督企业成本管理工作，促成相关部门落实各自成本管理的战略措施。采购部门的工作人员也都有丰富的工作经验，熟悉企业各种采购流程。收货员和仓管人员都能胜任基本工作，有较强的工作责任心。 （二）经营情况 衡南轴承有限责任公司经营情况分析，本文主要从企业的收入、成本和盈利这些方面来展开的： 收入及盈利情况 表1-1 按项目分的收入及盈利情况 单位：人民币万元 项目 报告期 2018年度 2017年度 变动额 变动率（%） 收入 197.908 170.125 25.783 0.16 成本 149.609 126.487 25.122 0.18 毛利 48.299 41.638 4.661 0.12 毛利率 24.34% 24.50% 16.41% 74.29% 资料来源：衡南轴承有限责任公司财务指标 02006.HK(JINJIANG HOTELS) 在上表的数据中可以清晰的看到M2018年的收入比2017年度收入增加2745.783万元，增长率为16%；M2018年度成本年与2017年度成本进行比较时，成本增长变动率为0.18，略高于收入增长率0.16，因此这导致了毛利的增长表动率只有0.12。而且2018年度的毛利率比2017年度减少了0.16%，这点说明衡南轴承有限责任公司的盈利能力有一定的下降。（这里的毛利率=（净销售额-销售成本）/净销售额。） （三）衡南轴承有限责任公司的业务经营情况 表1-2 M业务经营情况 单位：人民币万元 行业名称 2018年度 2017年度 增减变动 营业收入 营业成本 营业收入 营业成本 营业收入 营业成本 主营业务 188.79 121.011 159.927 92.328 29.863 28.683 食品及餐饮业务 8.215 23.598 10.927 33.159 -1.712 -5.561 其他业务 1.903 - 1.271 - 0.632 - 资料来源： 衡南轴承有限责任公司 2017 年2018年年度报告; 从表1-2M业务经营情况可知，其2018年度主营业务营业成本相较于2017年有较大的增加，增幅为30.57%，当然，其营业收入也有增加，增幅为18.27%，成本增幅高于收入增幅；衡南轴承有限责任公司食品及餐饮的经营情况不太乐观，营业收入减少172.712万元，营业成本减少546.561万元，二者均为负增长。 （四）成本费用的分配状况 表1-3 按性质分类的成本费用明细 单位：人民币万元 项目 2018年度 2017年度 增减变动 变动率（%） 商品成本 11.325 9.515 1.81 0.13 职工薪酬 39.606 31.212 8.394 0.25 销售及营销费用 11.808 10.169 6.639 0.06 管理费用 21.141 16.835 4.306 0.30 能源费及物料消耗 9.651 8.433 8.218 0.10 折旧与摊销 16.781 15.684 1.097 0.09 经营租赁费用 17.448 15.521 1.927 0.11 维修和维护费 5.225 3.714 1.511 0.32 房产税及其他税费附加 5.996 4.053 7.943 0.17 利息费用/融资成本 7.005 7.375 4.63 0.06 其他 5.623 2.976 3.647 1.28 营业成本销售费用及管理费用合计 149.609 126.487 22.122 0.18 表格资料来源：衡南轴承有限责任公司 2017 年2018年年度报告; 衡南轴承有限责任公司财务指标 02006.HK(JINJIANG HOTELS) 结合表1.2对衡南轴承有限责任公司成本费用变化幅度的项目进行分析; （1）从营业成本来看，商品成本2018年比2017年增加124.81万元，增减变动124.81万元，有小幅度的增加，主要还是因为市场物价的增高，造成商品成本随之增加。职工薪酬由2017年的3177.212万元变为2018年的3980.606万元，增加原因主要还是人们对薪金福利追求增加，劳动法渐趋完善的情况下，企业要想留住人才工资薪酬必然要有一定的增加，当然，还有衡南轴承有限责任公司在2018年规模增加，用人增多的原因，同样的，企业数量的增加也使得2018年度的租赁费用随之增加， （2）从营业费用来看，能源费和物料消耗费968.651万元，同比增加了89.218万元，主要原因是随着衡南轴承有限责任公司市场份额增加，顾客增加，对能量需求量就自然增加了。 （3）从管理费用来看，衡南轴承有限责任公司2018年的折旧与摊销额1666.781万元，同比增加了132.097万 元，维修和维护费也由2017年的398.714 万元变为2018年度的528.225万元，皆是因企业新开张的数量不断增加资产增加，故摊销折旧额、维修维护费就增加了。 （4）从财务费用来看，房产税及其他税费附加同比增加了73.943万元，主要是企业拥有的企业规模越来越大连锁店的扩张，收入的增加，要交的税费增多。 营业成本销售费用及管理费用合计14949.609万元，同比增加了2295.122万元，总体看来主要是企业经营规模变大，故而相应的管理费用和成本也必然增加，但成本费用的管理有待进一步优化和加强。 第二章 衡南轴承有限责任公司成本管理中存在的问题 （一）成本控制观念落后 针对衡南轴承有限责任公司对成本管理与控制的认识，目前，企业内部管理者整体对于成本管理的重视力度不是非常大，或者说一部分管理者直接忽视对成本控制的管理。首先，管理者一味地追求经济效益以及企业相关利润的最大化，把生产量与销售量看得十分的重要和突出，几乎将所有的时间与精力都花费在生产量和销售量上，对成本管理的观念比较淡薄，管理理念弱化。其次，是企业对于成本管理相关环节的意识比较主观化，缺乏客观性的深入了解。企业仅仅是进行具有主观性和片面性的成本预算，缺乏严谨的成本预算、分析、风险监控和有效的科学决策。成本管理是一项过程漫长的活动，不应该仅仅是局限于片面化的管理，应该具有比较完善的管理环节。对于成本的预算，还要进行实际考察，考察是否与企业的发展条件相适应，很明显的是，衡南轴承有限责任公司在成本预算管理中总是有着一种得过且过的态度，缺乏完善、丰富的管理体系。然后，在企业成本管理过程中，因为管理者、中层管理人员管理意识的淡化，对于相关数据收集的重视力度比较低。企业没有深入分析内部发展情况，没有通过大量数据分析和建立模型的方法，来引导企业成本管理。对于成本相关数据的记录也比较少，或者总是出现即使有数据并不完整的不良情形。最后，因为企业管理者成本管理观念尚未成形，导致企业在成本管理中形成一种固有的形式主义不良现象。也许，在企业的相关明文规定中会明显看到成本管理与控制的基本内容，但是在实际的行动中，缺乏行动力、执行力和动力。这是当前衡南轴承有限责任公司内部管理者成本管理观念淡化的重要表现。 （二）成本管理制度不健全，管理体系松散 制度是企业发展的基础，也是企业进行成本管理与控制的重要方法和思路。在目前衡南轴承有限责任公司成本管理与控制环节中，在制度体系管理这一部分，缺乏完善的成本管理体系。在成本管理各个环节中，缺乏有效的管理方针与措施。 第一，是企业专业管理人才的缺乏。企业成本管理与控制是一项理论性和实践性相结合并且很强的工作活动。对于企业的成本管理，既需要管理者掌握一定的会计准则、企业成本管理标准等的大量理论知识，又需要管理者具有缜密的逻辑思维和丰富的管理经验。能够着眼于企业发展的现实状况，提出成本控制措施。较为明显的是，目前在衡南轴承有限责任公司内部，在专业管理人才岗位设置和招聘等方面，缺乏严格的制度管理。 第二，是企业管理制度凝聚力的弱化。成本管理不仅需要专业管理人员的参与，而且还需要企业管理者、财务管理人员等的共同决策。很容易看出来的是，在衡南轴承有限责任公司成本管理环节中，虽然从表面上看一切都是按部就班，似乎合情合理。但是深入分析，可以发现，企业内部成本管理各个成员之间的凝聚力不是很强，财务管理者重点关注企业工资发放相关事宜，企业管理者重视生产量和销售量，而专业成本管理者的地位也不是特别突出。对于企业内部成本管理与控制非常不利。 第三，企业成本管理执行力较低。我们都知道，行动力是一个企业发展的必要条件之一。任何事情，思考过了还不够，行动力才是关键。对于企业成本管理和控制，衡南轴承有限责任公司自身的执行力就存在较大的问题。由于企业成本管理体系的不健全，直接导致其成本管理执行力的偏低。一部分企业管理者在年终总结中会提及企业的成本管理有关事项，但是实际上，日常的管理中并没有付出多少时间和心血。 第四，现代化管理途径没有得到良好的实行。对于企业成本管理及其控制，不应该一直止步不前，应该做到与时俱进。然而，衡南轴承有限责任公司在成本管理方法的选择上，过于墨守成规和传统保守，现代化管理方法和管理模式采用得比较少。 在本次课题研究中，针对衡南轴承有限责任公司的内部成本制度，进行实际调研与分析，通过对各项成本管理制度