高新技术企业做好财务内部控制的策略探究_黄振平.pdf

70 2023年4月（上）/总第330期企业内控引 言高新技术企业是经国家科技部认定的企业，是知识密集、技术密集的经济实体，在推动国家产业转型、科技创新方面作用突出。据数据显示，2010-2021 年以来国内高新技术企业数量快速增长，年增速保持在 15%左右，尤其是十三五期间，增速高达 25%，根据税务总局公告的相关数据，2021 年高新技术企业数量达到 33 万，研发投入在全国企业投入中占比 70%，上缴税额由 2012 年的 0.8万亿元增长至 2021 年的 2.3 万亿。高新技术企业与一般类型企业不同，其经营特征鲜明，财务内部控制体系也具有特殊性。1高新技术企业经营特征1.1 技术创新性技术创新能力是决定高新技术企业核心竞争优势的关键因素，同时也是高新技术企业主要的经营特征，在当前经济环境下，各类技术更新迭代速度加快，产品不断推陈出新，高新技术企业只有保持较强的创新能力，方可不被市场淘汰出局，占据市场。高新技术企业作为知识密集型、技术密集型实体经济，其经营发展离不开研发创新活动，企业应当持续提升研发创新水平，对新技术保持高度敏感，同时内部管理技术也需及时推陈出新，摒弃传统管理模式的缺点，把握新管理理念、技术要点，对企业的财务内部控制管理进行创新优化。1.2 高风险、高收益风险与收益二者伴生，风险越高则经济效益可能越大，对高新技术企业而言，向全新领域投资或是改革创新传统产品过程中都存在较高的风险，一方面，企业需要投入大量的资金支撑项目投资研发，投资期间行业因素、政策因素、资金因素等发生变动将可能造成投资成本变成沉没成本，导致企业承受资金损失。另一方面，企业对新投资项目的事前调研不充分，论证不全面，导致研发成果与市场需求不一致，研发成果无法及时转化为经济利润，产生高额机会成本和经济损失风险。因此，高新技术企业在追逐利益过程中，需要综合考虑利润与风险关系，重视财务风险管控，强化关键环节人员的风险意识，通过加强财务内部控制有序防控财务风险。2高新技术企业财务内部控制重要意义2.1 保护企业资产安全和完整高新技术企业经营期间产生的经济损失、资金流失等高新技术企业做好财务内部控制的策略探究 黄振平（郑州天一萃取科技有限公司）摘要：高新技术企业作为促进科技创新发展的主要力量，其在经营期间享受政策红利，在经济、税收等政策扶持下高新技术企业经济效益增速较快，为保证企业实现高质量发展目标，加强内部管理是必然要求。高新技术企业经营发展期间，财务内部控制质量对企业发展水平有直接影响，财务内控存在缺陷势必反映在企业经济发展中，因此，高新技术企业应当持续加强财务内部控制，有效管控财务业务活动，在各项红利政策支持下实现更远大的发展目标，为国家科技创新、经济增长做出贡献。本文主要研究高新技术企业财务内部控制相关问题，从高新技术企业经营特征入手分析，讨论高新技术企业实施财务内部控制的积极意义，提出优化企业财务内部控制的措施，期望能够为相关企业提供参考意见。关键词：高新技术企业；财务内部控制；高质量发展黄振平：高新技术企业做好财务内部控制的策略探究2023年4月（上）/总第330期 71问题均是财务内部控制缺失引起，财务内部控制失效则威胁企业的正常运行，而健全的财务内部控制体系则是保证企业稳定发展的基础，能够保护企业资产安全和完整，推动各部门交流沟通，深化部门协同效应。在财务内部控制支持下，企业资产管理流程逐步完善，资产管理行为得到严格监管，资产安全和完整性得以保障。2.2 提高会计核算质量现阶段高新技术企业的会计工作处于控制监督之下，但是随着企业会计准则不断完善，以及高新技术企业规模扩张影响，企业经营管理对会计信息质量的要求逐步提高。高新技术企业通过采用财务内部控制手段可保障会计信息准确性，促进业务和财务部门的沟通，财务人员可掌握业务前端数据，围绕业务活动展开会计核算工作，财务管理在财务内控支持下可发挥其价值管理职能作用，提高财务管理地位，进一步提升会计核算精细化。2.3 增加企业经济效益高新技术企业实施财务内部控制的最终目的是提高企业经济效益，科学的财务内部控制体系可支持高新技术企业有序扩大经营业务规模。此外，通过财务内部控制高新技术企业可从财务角度着手优化业务发展策略，合理规划成本投入，对项目成本进行控制，实现降本增效目标，提高高新技术企业的经济效益。3高新技术企业财务内部控制优化策略3.1 优化企业组织结构高新技术企业的组织结构对财务内部控制有效性的影响较深，也直接影响企业财务内控体系建设，因此，高新技术企业需持续优化企业组织结构，依托于信息技术工具精简内部管理流程，全面防控企业经营过程中的财务风险，提高企业经营管理质效。高新技术企业对企业组织结构的优化可从以下几点入手：第一，健全内部审计机构，并提高内部审计机构的独立性，由高新技术企业管理层直接领导组织内部审计机构，独立实施审计方案，对各部门的财务内部控制制度、措施落实情况进行审查监督，及时反馈财务内部控制缺陷，监督相关部门落实整改措施。第二，重视权限职责划分工作，针对企业组织结构中的岗位确定其权责，构建部门之间相互协调制约工作机制，进一步强化财务内部控制过程中的监督效果，确保财务内部控制制度和措施有效落实，并在出现问题时立即定位责任人员，减少互相推卸责任的现象。在实务中，高新技术企业可在当前组织结构和财务组织基础之上，增加财务岗位和人员数量，以内部转岗和对外招聘方式招揽专业人才，为企业实施财务内部控制提供充足的人力资源支持。以某高新技术企业为例分析，该公司在原有财务组织结构基础上增设财务支持、流程制度、工厂运营模块，针对三个模块细分职责权力，财务支持：负责企业财务培训相关工作内容，结合市场变化和培训机构的培训内容，筛选合适的培训机构与之合作，组织财务人员参加培训学习，提高财务人员的工作水平；流程制度部门则负责编制财务内部控制制度和行为规范，结合内外变化定期优化流程制度；工厂运营部门则负责更新企业财务流程，确立财务内控标准，对企业运营过程中的成本进行分析，找出成本影响因素并制定应对措施。3.2 强化财务内控意识高新技术企业做好财务内部控制工作的前提之一是强化财务内部控制意识，不断提高管理层对财务内部控制的重视程度，方可保证财务内部控制制度、措施等在企业经营过程中稳定推进执行。对此建议高新技术企业从以下几点着手强化财务内部控制意识，具体如下：第一，按照国家法规完善治理结构，合理划分股东大会、董事会、监事会的职权，建立分权管理、相互制衡体系，分散各主体的权利，避免权力过度集中在某一部门。同时企业董事会和监事会应深度了解高新技术企业经营特征，涉猎财务内控相关内容，能够准确执行和决策财务内部控制制度。第二，建立财务内部控制文化，加强对财务内部控制重要性的宣传，确保全体员工都可明确财务内部控制对企业经营发展质效提升的积极意义，从而积极投入财务内部控制体系建设和优化工作中，坚决贯彻落实各项财务内部控制措施，为财务内部控制体系的运行提供良好环境。3.3 完善财务内部控制制度财务内部控制是高新技术企业推进经济业务活动的关键条件，优化财务内部控制制度是企业财务内部控制体系建设的重要内容之一，高新技术企业应当总结财务内控制度执行数据，分析财务内控制度与企业实际是否契合、执行是否有效、是否存在缺陷，立足于分析结果对财务内部控制制度进行梳理和优化，确保财务内部控制制度可指导企业财务业务活动，防范财务风险。在实际经营过程中，高新技术企业应当密切关注外部经济形势、政策变化，根据企业的发展阶段在财务内部控制制度中加入创新性元素，比如以信息技术手段支撑财务内部控制体系运行，在财务内部控制制度中指出如何在实务中运用信息技术工具，指导员工利用信息系统提高沟通效率、监督质效等。3.4 加大财务内控执行力度高新技术企业应持续加大财务内部控制执行力度，审计部门的监督职能对财务内控执行效率影响较深，高新技术企业应当强化审计监督的作用，同时也需要加强各部门的沟通配合，通过各部门协同合作有效落实财务内部控制黄振平：高新技术企业做好财务内部控制的策略探究72 2023年4月（上）/总第330期制度。一方面，高新技术企业应当推进审计咨询工作，由审计部门监督经济业务运行过程，比如企业的物资采购环节，高新技术企业可实行精细化审计模式，将物资采购环节的审计工作细分为采购计划、采购渠道、采购合同审计，对采购业务全过程实施监督审查，防控和反馈采购过程中的财务风险，确保企业可在有效时间内采取风险控制措施，减少企业经济损失。另一方面，高新技术企业应当加快财务共享平台建设，为各部门的数据信息实时传递提供渠道，在研发成果转换过程中，各部门联合分析预测风险，并协同合作保护知识产权完整。高新技术企业应不断完善信息沟通机制，促进业财部门融合，加快构建业财一体化体系，在部门合力支持下防控财务风险，提高业务绩效。第三方面，高新技术企业应推进多元化经营模式，分散企业风险，比如高风险项目研发成功并转化之后，企业应拓展售后服务、技术咨询等业务，避免将所有资源都集中在产品、技术研发，延长业务链条，最大程度地分散企业风险。3.5 加快会计信息化建设在经济新常态背景下，高新技术企业所处的市场环境不断变化，对高新技术企业的财务风险应对水平提出严峻挑战，而且促使企业的部门分工愈加细致，企业信息传递链条过长，传递速度缓慢，部门之间的信息共享难度较高，拖慢高新技术企业的经营发展步伐。由此可见传统的管理模式显然无法适应当前的企业发展需求，高新技术企业应及时转变管理思维理念，充分发挥高新技术产业的优势，建立现代化企业管理模式，按照高新技术企业的发展需求搭建财务管理信息系统，提高企业财务工作流程的标准性和规范性。一方面，高新技术企业可引入 ERP 信息系统，在此基础上实现内部信息资源共享、财务风险实时监管控制、企业管理优化等需求，逐步优化企业的 ERP管理系统功能。另一方面，高新技术企业可加快财务系统与业务系统的集成速度，搭建集成化系统模块，实现从财务系统获得业务端数据，减少数据传递流程，提高数据时效性，企业财务人员可实时掌握业务运行中的财务风险，并协助指导业务部门应对财务风险。3.6 针对筹资、投资、营运风险制定应对措施3.6.1 优化企业资金管理结构资金管理结构优化是高新技术企业提高财务内部控制水平的关键因素，同时也可防范财务风险，因此，高新技术企业需有序优化企业资金管理结构，密切关注各业务项目对日常资金的需求，合理调配企业的资金资源。高新技术企业经营过程中对资金的需求量大，为保证项目资金稳定且风险小，企业则应当谨慎筹划筹资渠道，选择融资成本和风险较低的渠道筹集资金，并且加强内部资金管理，减少资金占用，在筹资期间充分把握税收优惠政策节省现金流，降低企业成本。3.6.2 改进投资方式高新技术企业应当采用多元化投资管理方式，提升企业的投资获利水平，实现经济效益最大化目标。在实务中，高新技术企业采用业财一体化融合投资管理方式，可实现投资获利能力提升的目标，比如高新技术企业投资业务开展过程中，业务部门与财务部门紧密合作，财务人员实时跟踪投资成本投入进度，审查评估投资质量和成本超支情况，及时发现并解决影响投资效益的因素，防控投资风险，保证投资回报最大限度地符合预期。3.6.3 加强营运资金管理高新技术企业需通过强化财务内部控制实现经营风险防控，在此之前则需要高新技术企业加大营运资金管理力度，不断降低资金占用成本，促进提升资金周转率，进一步优化资金配置和利用，夯实经营活动运行基础。高新技术企业应当及时优化财务管理流程、资产资金管理制度等，以完善的制度体系为依据指导各部门规范处理资金问题，并且将资金使用效益与员工绩效挂钩，提高资金周转率，避免出现资金链紧张而引发的研发中止 现象。4结 语综上所述，高新技术企业在经营发展期间，需结合实际对财务内部控制体系进行优化，构建符合现代化企业需求的财务内部控制体系，及时解决财务内部控制缺陷，通过财务内部控制手段保障企业高效运行并实现预期的经营利润目标。同时高新技术企业在研发创新过程中伴随较高的财务风险威胁，危及企业研发项目成功与否，而加强财务内部控制则是