高校图书馆文献资源购置费绩效审计指标体系构建研究_吴晶晶.pdf

2023年第2期高校图书馆文献资源购置费绩效审计指标体系构建研究吴晶晶韩子静余敏杰毛一国摘要文献资源购置费绩效审计是高校加强内部管理控制、实现预算绩效管理的重要手段，科学的绩效审计指标体系设计是开展高校图书馆文献资源购置费绩效审计实践的关键。文章在财政部项目支出绩效评价指标体系框架下，综合考虑国内绩效审计规章制度、图书馆行业绩效评估标准、高校图书馆发展现状，探索构建适合我国国情的高校图书馆文献资源购置费绩效审计指标体系，以期为高校图书馆开展绩效审计实践提供策略参考。关键词文献资源购置费绩效审计绩效评估指标体系高校图书馆分类号 引言党的十九大以来，党中央、国务院、财政部、教育部先后发布全面实施预算绩效管理的规章制度，要求高校加快推进全面实施预算绩效管理步伐、建立健全共性的绩效指标框架和分行业领域的绩效指标体系，实现绩效评价结果与预算安排挂钩，以提高财政资源的配置效率和使用效益。绩效审计是国家审计机关对政府及其部门和其他组织所发生的经济活动，进行经济性、效率性和效果性的审查和评价，也是高校实现预算绩效管理的重要手段。文献资源购置费是高校图书馆用于购置各类文献信息资源、保障图书馆事业发展的经费，主要来源于财政拨款，对高校图书馆开展文献资源购置费绩效审计是高校加强内部管理控制、促进文献资源购置费提质增效、优化后续经费配置机制的重要方法和依据。目前，我国高校财政资金绩效审计工作主要由高校内部审计机构主导，由于图书馆缺乏行业通用的经费绩效审计指标体系，以及高校内部审计工作人员对图书馆行业特点、发展规律等缺乏全面深入的了解，导致文献资源购置费绩效审计指标难以设定、预算绩效管理困难重重。开展高校图书馆文献资源购置费绩效审计指标体系研究是高校图书馆界顺应国家预算绩效改革大环境、检验和提升图书馆文献资源购置费配置效率、为“双一流”建设和人才培养提供更优质的学术资源保障和知识服务支撑的现实需要。国内外高校图书馆绩效审计现状笔者根据文献和网络调研发现，国内外高校图书馆主要以绩效评估为出发点开展绩效管理工作。美国芝加哥大学图书馆于 世纪 年代首次开展图书馆评价活动，开创了国外高校图书馆绩效评价的先河。在国际标准化组织（，）、国际图书馆协会联合会（，）、北美研究型图书馆协会（，）等国际组织和图书馆行业组织的带领下，国外高校图书馆目前已形成以投入产出为主的工作内容绩效评估、以用户感知为主的图书馆服务成效评估和图书馆资源及服务对用户的影响力评估三大评估体系，且体系化理论研究与丰富的实践活动相结合，积累了多样化的评价方法和评估工具，同时持续性的绩效评价实践还在不断丰富和完善图书馆绩效评估指标，保障了高校图书馆绩效评估的常态化和经费使用的高效性。大学图书馆学报 通讯作者：吴晶晶，：，邮箱：。2023年第2期国内高校图书馆对绩效管理的研究和实践起步较晚，年 图书馆建设 发表第一篇译文 图书馆绩效测定 理论与实践，图书馆评价开始引入“绩效”概念，此后全国哲学社会科学规划办公室将“图书馆绩效评价研究”列入国家社会科学基金项目指南，绩效评估的理论和实践逐渐丰富。在理论研究方面，多位学者对国外绩效评估指标、项目、报告进行介绍及解读，；叶继元、陈乃实尝试借鉴国外图书馆绩效评估标准和国内公共图书馆绩效审计实践，制定我国图书馆质量评估框架 ；实践方面，为顺应本校的绩效管理要求，厦门大学图书馆、上海大学图书馆根据学校战略目标框架，制定适合本馆的绩效评估指标 ；武汉大学图书馆尝试利用 开展绩效评估实践，为其他图书馆提供了宝贵的经验及指导。总体来说，我国高校图书馆绩效评估理论和实践都处于初级探索阶段，理论研究缺乏具体实践支撑，说服力不足；将西方发达国家的绩效评估方法直接运用到国内高校图书馆，存在“水土不服”的情况；且评估实践以图书馆自评估为主，缺乏用户、外部机构等第三方评价，单一的评估主体导致评估实践受关注的程度、受支持的力度以及长效机制形成的可能性均较小，评价结果认可度不高，距离教育部要求的“建立标准科学、程序规范、方法合理、结果可信的预算绩效管理规范”尚有一定差距。与绩效评估不同，绩效审计多由高校内部的审计机构或者高校引入的第三方评价机构开展，是一种外部审计或者第三方审计，相较于图书馆开展的自评估来说有其独特优势，能为高校提供专业、独立、全面的绩效信息，其结果更容易受高校、师生用户等利益相关者认可。目前，绩效审计理论和实施准则已相对成熟，开展图书馆文献资源购置费绩效审计指标体系研究，构建一套科学、合理的绩效审计指标体系成为高校图书馆绩效审计实现预期评价目标的关键。高校图书馆文献资源购置费绩效审计指标体系构建绩效指标体系是各种相互联系的指标的总体，每个绩效指标应从不同方面反映审计项目的现状和发展状况，衡量绩效责任主体的实际运行状态是否达到预期目标。在构建高校图书馆文献资源购置费绩效审计指标体系过程中，应首先明确文献资源购置费绩效审计内容，在国家绩效审计政策的框架下，借鉴国内外高校图书馆已有绩效审计标准及研究成果，兼顾我国高校图书馆实际发展状况，构建反映图书馆整体绩效的多维度指标体系。明确审计内容根据审计法和审计准则规定，审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定，对国家的事业组织的财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。重点对财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合程度、遵守法律、法规或者规章的情况、实现的经济效益、社会效益和环境效益等进行审计。我国高校图书馆文献资源购置费按照用途大致分为文献采购经费与业务费两大类，文献采购经费用于所有数字和纸质文献资源的采购；业务费包括与文献资源相关的业务费用支出，如资源整合揭示、加工材料、自建特色数据库等。对高校图书馆文献资源购置费进行绩效审计，既要对经费的使用情况、产出情况、相关管理制度办法的健全性及执行情况进行监督，又要对图书馆使用文献资源购置费所取得的效益如图书馆服务质量、师生用户满意度等进行检查。指标构建原则科学性和合理性文献资源购置费绩效审计指标体系设计的科学性与合理性，直接影响到绩效审计工作的效率和质量，其主要体现在指标内涵是否正确客观、体系设计是否系统完善、层次逻辑是否清晰严谨，以及各项因素分析的准确性等若干方面。在指标设计过程中，尽可能消除主观因素的干扰，以全面的、具有内在逻辑联系的客观事实为依据。同时指标设计也要符合我国实际，充分考虑到高校图书馆行业状况及地区发展差异，绩效评价的标准应是大部分高校图书馆通过努力可以达到的，以保证根据绩效审计指标得出的结论相对客观。指导性和衔接性在制定文献资源购置费绩效审计指标体系过程中，应遵循和参照审计署、财政部、教育部以及高校内部制定的绩效管理相关规章制度，以保证绩效审计内容、方法及实践具有自上而下的衔接性。如财政部印发的 项目支出绩效评价指标体系框架，为绩效评价高校图书馆文献资源购置费绩效审计指标体系构建研究 吴晶晶，韩子静，余敏杰，毛一国 ，2023年第2期工作提供了相对统一和权威的指标；审计署、教育部、高校出台的预算绩效管理相关文件对高校绩效审计工作重点、审计方法、审计报告撰写等作出了具体规定，对文献资源购置费绩效审计指标体系的制定具有指导意义。可参考借鉴的绩效审计规章制度详见表。通用性和互补性国际上已形成多个内涵丰富、经过实践检验的图书馆绩效评估行业标准，在制定文献资源购置费绩效审计指标体系时，可借鉴其通用指标和评估项目已有成果，同时兼顾我国高校图书馆发展现状，以保证绩效审计的公平性和可行性。可借鉴的绩效评估国际标准和项目见表。表我国绩效管理相关规章制度规章制度发布机构发布时间中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见 国务院 年项目支出绩效评价指标体系框架（参考）财政部 年审计署关于内部审计工作的规定 审计署 年教育系统内部审计工作规定 教育部 年教育部关于全面实施预算绩效管理的意见 教育部 年教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见 教育部 年普通高等学校图书馆规程 教育部 年表绩效评估国际标准和项目机构标准项目说明 ：图书馆统计标准规范，统计维度为馆藏；员工；服务和利用；获取和设备；资产和支出；管理数据 ：图书馆服务质量和成本效益绩效评估标准，共设置 个指标，一级指标为资源、获取与基础设施；利用；效率；潜力与发展 ：为图书馆开展影响力评估提供方法指导，未设置具体指标 ：图书馆绩效衡量标准，共设置 个指标，一级指标为资源与设施；利用；效率；潜力与发展 高校图书馆成效评估工具，以在线调查方式评估图书馆服务质量 项目 高校图书馆影响力评估项目：用调查问卷和条件价值法等方式评估图书馆的经济价值、环境价值、社会价值可操作性和可量化性可操作性是指文献资源购置费绩效审计所涉及的审计数据搜集应具有可行性，在实践中能得出相对客观的定量结论；可量化性是指使用绩效等指标可用数值来衡量。高校图书馆知识服务的特性决定其经济效益和社会效益彰显时间长，在教学科研及人才培养方面产生的间接效益更是难以直接体现，数量指标设计难度较大，应尽可能寻找可计量的产出进行综合评价。可理解性和可接受性文献资源购置费绩效审计具有行业特殊性，在绩效审计过程中需要综合运用与图书馆相关的专业知识，而绩效审计工作一般由非图书馆行业人员实施，跨行业审计需要审计各方充分沟通、相互理解。在设计指标时需找出易于被审计管理部门、专业审计机构理解的指标，以确保审计工作顺利实施；同时指标应兼顾图书馆行业特点和个性化评价要求，能同时被高校、相关审计机构、高校图书馆、师生用户高校图书馆文献资源购置费绩效审计指标体系构建研究 吴晶晶，韩子静，余敏杰，毛一国 ，2023年第2期等利益相关者接受，以提高绩效审计结果的认可度。绩效审计指标设计遵循绩效审计指标构建原则，笔者根据财政部制定的“项目支出绩效评价指标体系框架”，设置“决策”“过程”“产出”“效益”个一级指标，综合国际图书馆界绩效评估指标和我国高校图书馆实际情况，考虑指标的易理解性，探索构建适合我国高校图书馆的文献资源购置费绩效审计指标，详见表。表高校图书馆文献资源购置费绩效审计指标一级指标二级指标三级指标指标解释决策战略规划发展战略科学性定期制定图书馆中长期战略规划、年度工作计划；相关规划和计划具有前瞻性、可行性绩效目标绩效目标明确性按年度设置绩效目标；产出指标及效益指标与年度实施内容相对应；相关指标可衡量、可考核；有明确的责任人和考核时间绩效目标合理性绩效目标符合学校及图书馆发展规划；与文献资源建设工作内容及特点相适应；具备可实施条件；与项目资金量相匹配预算安排预算编制科学性项目内容、经费预算需求清晰；项目各项费用支出测算依据充分；预算资金量与项目任务相匹配资金分配合理性经费分配符合学校学科分布及学科发展战略；资源类型占比与学科特点及其文献需求相匹配过程内部控制管理制度健全性制订文献资源建设相关管理规章制度及业务规范；规章制度制订依据充分、实施流程明确、权责清晰制度执行有效性项目实施过程严格遵照相关管理规章制度执行组织架构合理性组织管理体系完善、架构合理、职责清晰；执行部门分工合理，关键岗位有定期轮岗机制；符合学校内部控制体系建设要求采购程序规范性采购申请及执行、合同管理、采购验收等按照学校及图书馆相关管理制度规范实施；采购未发生重大质量及经济问题采购依据充分性充分考虑学校学科建设需求；文献资源需求征集渠道完善；采购评估及论证过程充分采购策略创新性创新基于用户需求的文献资源采购模式；创新基于学科特点的文献资源采购策略采购时效管理采购周期合理；建立针对供应商的采购执行监督机制；图书馆验收、编目、入库流程及时信息化支撑信息系统融通互联图书馆各类业务系统统一纳入学校数字化建设体系，实现与学校采购管理、财务报销、资产管理、课程管理、科学研究、线上教学平台等相关系统的融通互联资源服务支撑平台智能化支撑平台覆盖文献资源服务全流程（资源荐购、采购进程跟踪、新书信息发布、馆藏资源统一检索、数字资源 小时访问、特色资源整合揭示、图书借阅、文献传递、读者互动反馈等）资源绩效分析平台以资源评价为核心，建立从资源评价标准、资源评价工具、资源评价数据应用为