高校财务内部控制探析_苏娜.pdf

40内部控制高校财务内部控制探析苏娜北京理工大学北京摘要：党的十八大以来，我国从多个层面推进建设单位内部控制改革工作，也先后颁布了多项内部控制制度方面的政策文件，不仅对行政事业单位的内部控制提出了工作要求，还推出了多项具体实施办法。国内高校大多为事业单位，本文从高校完善财务内部控制制度的重要意义入手，总结与分析了高校财务内部控制制度方面存在的问题，并提出了有价值的改善建议。关键词：高校；财务管理；内部控制一、高校财务内部控制概述1.相关定义从本质上而言，内部控制是针对既定目标的实现而设计与实施的一系列控制程序与措施。最初的内部控制制度表现为单位内各个岗位间的约束，不相容的岗位应具备独立性等。本文所提高校为依照国家要求的标准与程序而依法成立的事业单位性质的高校。事业单位性质的高校为非营利性组织机构，其设立目标是为了提供高水平教学服务，为社会培养高素质人才，为科研事业做出贡献等。综合上述有关内容可知，高校财务内部控制的目的是为了确保高校能够稳定运行，保障高校资产的安全，保证高校财务信息真实可靠。高校财务内部控制应从各个具体环节入手，全面展开风险管理，并设计一系列的控制程序与措施。2.主要内容（1）资产控制。资产控制具体涉及两方面，一是货币资金控制，二是实物资产控制。前者具体包括银行存款、库存现金等货币资金，指的是具有较强流动性的流动资产。对货币资金控制多是从资金收支流通方面进行的。后者具体涉及耗材、无形资产、固定资产。对此展开控制多是从实物资产的出入库、保管等环节入手的，杜绝出现实物资产流失、浪费的现象。（2）采购控制。高校采购涉及方方面面，如教学设备、办公用品、各种外包服务项目等。高校采购控制的重点是采购决策环节，应构建起合理的采购决策机制。针对采购而来的各种物资，高校应严格落实验收制度，确保采购而来的各项物资符合要求，并避免采购人员违法乱纪。（3）收支控制。针对资金体外循环问题，最有效办法是做好收入控制工作。高校收入主要包括各项财政补助、事业收入及其他收入，高校应从收入控制方面入手，减少该方面的违法乱纪行为。在支出控制方面，高校应针对支出范围、流程等进行详细规定，落实事前预算控制制度，令所有报销符合流程，确保所有支出行为真实可靠，实现资源的科学配置，打击违法套取资金的行为。（4）预算控制。预算指的是依据高校办学目标、发展规划等编制的财务收支计划，包括预算收入、预算支出。预算应该覆盖到高校所有收入与支出。预算控制的重点是规范预算管理，主要涉及编制、审批、执行、监督、变更、评价等方面。二、高校实施财务内部控制的意义1.有利于提升高校内部管理水平近些年来，高校逐步迈上多元化发展之路，相关的基础设施建设、校企合作业务、投资项目也逐步增多。传统的事业单位财务管理制度已经无法满足当前高校的发展需要。因此，有必要从高校的实际财务需求出发，构建起完善的财务内部控制制度，杜绝高校内部出现各种违规行为，提高高校的管理水平。2.有利于预防违法乱纪行为产生高校应当从当下社会发展的实情出发，构建起合理的、完善的财务内部控制制度，并且全面执行。只有这样才能从根本上减少各种违规现象。三、高校财务内部控制的现状1.资产控制现状随着高校的不断扩招，高校的资产规模也不断增大，其资产种类繁多，涉及教学与科研的各个方面。现有资产管理人员也难以全面管理所有的资产，因此高校多在各个业务部门设置二级资产管理员。尽管依据事业单位资产管理的有关要求，相关部门应按年度盘查高校资产，然而因为二级资产管理员多身兼数职，且大多并非专业财务人员，所以在盘点复杂的资产时，难以确保盘点结果准确无误。不仅如此，很多内部控制41高校还忽视了资产的出入库管理、变更管理。2.采购控制现状从高校采购工作的实际情况看，并未完全做到无预算不采购。一是业务科室的采购人员难以准确获取财务预算数据；二是财务会计核算系统难以在第一时间全面更新采购信息与数据，使得业务部门所采购的物资无法及时更新至系统内，造成重复采购的现象出现。不仅如此，审批部门也未严格执行采购审批制度，导致无预算采购、超预算采购现象频发。3.收支控制现状大多数高校的收支控制工作比较到位，不相容岗位能够保持独立性，岗位职责也划分明确。会计的岗位职责是账务核算与处理工作，出纳的岗位职责是资金收支事项。然而仍然会出现工作量大而财务人员不足的状况，不相容岗位难以保持独立性，账目核对容易滞后，往来款项也难以在第一时间处理。4.预算控制现状多数高校开展预算工作时所依据的基础数据是由各业务部门逐层上报，最终汇总至财务部的。财务部依据这部分基础数据进一步开展各项预算工作。然而，编报这部分基础数据的人员并非专业的财务人员，没有细致规划各项资金的用途，导致这部分基础数据缺乏科学性。不仅如此，很少有高校对预算执行情况进行评价与优化，也很少有高校针对预算执行情况而设置奖惩政策，这些都导致各业务部门忽视预算执行的重要性。四、高校财务内部控制存在的主要问题1.内部控制意识不强首先，高校中存在部分财务管理人员是从教师岗位转岗而来的现象，导致这部分财务工作人员难以专业而准确地处理各种财务问题。随着社会的高速发展，若高校财务管理人员缺乏专业的财务管理知识与经验，难以树立起强烈的内部控制意识，不利于各项财务工作的开展。其次，在对高校财务工作监督管理时，上级主管部门主要关注会计核算、教育经费等，监督范围不够全面，导致高校在开展财务管理工作时仅关注这几个方面，缺乏全面的内部控制管理意识。最后，有的管理者财务知识匮乏，往往将财务预算与财务内部控制混淆，忽视了单位财务内部控制工作，仅仅重视财务预算工作，未针对整个单位的实际状况构建起完善的内部控制制度。2.风险评估机制存在漏洞首先，高校在进行各项决策时，都会伴随一定的风险。部分高校未严格依照上级要求来开展风险管理工作，风险评估工作是由各个业务部门自行承担的，风险管理工作缺乏必要的组织基础。这导致高校风险评估工作缺乏整体性，且风险评估预警机制缺失，仅仅是在某项具体工作时才会考虑风险管理。其次，很多高校的财务人员缺乏专业的财务知识与经验，难以针对高校实际需求而构建起完善的内部风险评估机制，因此，无论是财务资金管理还是收支预算管理方面，高校的风控水平都较低。尽管教书育人与科研创新是高校的工作重点，但若高校内部管理混乱，必然会影响各项教学与科研工作的正常开展。当前部分高校管理者对风险评估机制缺乏正确的认识，危机意识薄弱，亟待改善。3.内部监督力度不够首先，高校内部审计工作不到位。高校一般会设置独立的审计部门，然而很多高校在实际开展内部审计工作的过程中，仅重视经费收支与财务指标完成度方面的审计，忽视了评价期内其他各种控制活动的运作状况、操作人员的权限、各岗位的独立性等方面的审计工作。其次，针对审计结果，高校审计部门应对被审计部门的内部控制状况提出整改意见，且跟踪被审计部门的整改实效。然而从实际情况看，高校审计部门对整改工作缺乏监管力度，难以第一时间堵住漏洞，降低损失。这些都给高校内部控制制度的全面落实与实施带来不利影响。4.沟通不畅通首先，从外部沟通来看，很多高校难以全面公开财务信息，或仅仅针对上级部门的检查要求进行部分公开，高校财务信息透明化程度不高。不仅如此，很多高校网站设置类目繁多，相关信息使用者难以从中找到有价值的信息。高校网站并没有发挥其应有的功能作用。其次，从内部沟通来看，财务部门是财务内部控制制度的主体部门，然而财务内部控制制度涉及高校内部各个部门。而很多部门之间的信息系统是相互独立的，并没有实现贯通连接，这导致高校无法第一时间整合各个部门的内部控制信息。信息难以及时互通，不利于高校财务内部控制工作的全面开展。五、高校财务内部控制的优化对策1.强化财务内部控制意识首先，管理人员应当对财务内部控制制度的重要性有正确的认识，并转变心态，积极推动财务内部控制制度的完善与落实。高校应当做好相关人员的培42内部控制训与教育工作，提高全员对财务内部控制制度的认知水平，使教职工具备强烈的财务内部控制意识，自觉落实各项财务内部控制要求，并主动参与高校财务内部控制体系的建设工作。其次，在高校财务内部控制制度实施的过程中，高校内部审计部门是极为关键的部门。高校如果想全面落实财务内部控制制度，必须确保内部审计部门具有足够的独立性，不受外界因素的影响，审计结果具有准确性。最后，为了提升高校财务内部控制制度的实施效果，高校还应当设立科学的评价机制，并配套相应的奖惩措施。如果出现违反内部控制制度的行为，高校应依据既定的政策给予一定的处罚。2.优化内部风险评估机制首先，增强高校的风险管理意识。高校管理者应对风险管理有正确的认知，了解风险管理的重要性与必要性，树立起强烈的风险管理意识。只有全面加强高校风险管理意识，高校才能提升风险控制能力，抵御各种风险，形成全面覆盖的风险管理体系。其次，构建科学的风险评估机制。根据风险评估机制的需要，高校可以组建风险管理委员会，由高校相关管理人员担任领导，由各职能部门负责人担任主要成员，由具备专业风险管理知识与经验的教职工出任风险顾问。风险管理委员会将对高校各项事项进行风险管控，并将影响学校发展的重大事项、大额支出事项等作为重点管控对象。针对各项业务及日常管理中出现的各种问题及风险点，委员会还可以展开风险成因分析，更有针对性地制定出风险评价标准，从而使风险评估制度不断完善。3.加大财务审计评价和监督力度首先，高校应当针对财务内部控制而设定科学的评价指标与评价标准。高校财务部门应当广泛听取各业务部门的意见，必要时可咨询外部第三方专业的审计机构，针对高校财务内部控制的各项具体要素，设计出合理的评价指标与标准。在制定过程中，各项指标与标准应契合实际状况，并能够起到有效推动财务内部控制制度落到实处的作用。其次，高校应当加大内部审计部门的审计力度。除了重点审计财务指标、重大事项之外，高校内部审计部门还应当做到全面审计，特别是内部控制制度的实施方面，如权责划分、岗位间的独立性等。再次，重视内部审计后的整改工作与追责工作。在审计工作结束后，高校内部审计部门应针对被审计对象的审计结果而出具整改要求，并且对被审计部门的整改工作进行全程监督。审计整改成效还应当上报至学校管理人员，针对相关责任人，高校应追责。最后，高校应对内部审计人员做好培训工作，确保审计人员的业务能力不断提升，能够满足高校审计工作的需求，进而推进内部控制制度全面落实。4.优化信息交流沟通首先，高校应完善财务内部控制管理信息系统，将先进的科技引入高校内部控制领域。高校财务内部控制相关事项应纳入高校信息化管理。这样能够有效固化财务事项的各项流程，使高校各项内部工作更加规范化，并全面增强教职工的内部控制意识。其次，拓展多种信息渠道，提高信息的公开化程度。高校信息公开不应局限于某一方式，应当借助信息化手段扩展自身获取信息的渠道，提升全校师生在财务内部控制建设方面的参与度。在这一过程中，不仅强化了高校的纵向沟通力度，也拓宽了各部门之间的横向沟通渠道。这对高校信息传播具有重要意义。最后，高校不应忽视各部门信息系统的整合工作，需要及时做好各业务部门和财务部门的信息系统对接工作，使得高校各部门之间信息互通，确保高校信息收集的全面性、时效性。这些能够促进高校信息采集的渠道进一步拓宽，有助于高校对资产管理的有效控制。六、结语综上所述，在社会高速发展的同时，各高校都在积极提升自身的办学水平与强化科研能力。在这一过程中，高校应当与时俱进，针对自身财务工作的实际情况，构建起完善的财务内部控制制度，并在制度的落实过程中，通过配套的内部审计措施，及时发现问题并加以完善，持续健全财务内部控制制度。参考文献1.白海龙.财务风险管控视角下的民办高校内部控制策略探析.现代审计与会计，2022（09）.2.宋美彦.财务信息系统环境下高校内部控制优化案例研究.北京教育（高教），2022（08）.3.胡鑫.内部控制视角下高校财务治理体系研究基于31所中管高校巡视问题分析.行政事业资产与财务，2022（05）.4.黄奕菲.在内部控制制度下高校财务报销存在的问题及规范路径以F高校为例.当代会计，2021（14）.5