内部控制失效内部控制失效(shīxiào)(shīxiào)案例案例新华制药案例(ànlì)分析第一页，共十八页。第二页，共十八页。123事件经过第三页，共十八页。1事件(shìjiàn)经过第四页，共十八页。按照2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》要求，境内外同时上市公司在2011年会计年度结束后，应随年度报告(bàogào)一同披露企业内部控制评价报告(bàogào)以及内部控制审计报告(bàogào)。截至2012年4月30日，67家公司全部披露了2011年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。67份内控评价报告中，66家公司对本公司的内控做出有效的结论；1家公司对本公司的内控做出无效的结论，即新华制药。新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷，即子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。一、事件(shìjiàn)经过第五页，共十八页。医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时(tóngshí)医贸公司也存在未授信的发货情况。新华制药被出具(chūjù)否定意见新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称医贸公司）内部控制(kòngzhì)制度对多头授信无明确规定在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大一、事件经过第六页，共十八页。2内部控制缺陷分析第七页，共十八页。二、内部控制(kòngzhì)缺陷分析上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系(guānxì)方形成大额应收款项6.07亿元。同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受重大经济损失。所以2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备。表1表2第八页，共十八页。二、内部(nèibù)控制缺陷分析应收欣康祺医药(yīyào)40，606千元应收华邦医药(yīyào)9，796千元应收新宝医药2，991千元应收百易美医药3，996千元应收山东药材高新分公司3，343千元截至2011年12月31日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，731千元（一）新华制药（一）新华制药20112011年应收账款分析年应收账款分析第九页，共十八页。根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具的资产评估报告...
