财务报表分析在企业经营中的运用研究_杨霁雯.pdf

67财税金融 活力 2023 年财务报表分析在企业经营中的运用研究杨霁雯 百运达国际货运代理（上海）有限公司深圳分公司，深圳518001摘要良好的资金运作状态关系到企业是否能够不断发展与壮大自身根基，良好的资金结构关系到企业是否能够在参与市场竞争过程中合理利用资金。企业在对自身财务报表展开深入分析、了解资金运作状态的同时，按照财务报表分析结果制定经营管理决策，其决策方向更具科学性，决策结果也能满足企业制定的长远发展战略需求。随着市场经济体制的不断完善，国际货运行业逐渐壮大，成为一种发展潜力巨大的行业。但是，企业的发展需要科学的理论分析作为支撑，企业需要按照自身财务状况来调整战略，如此才能让自身开展的经济活动更具代表意义。本文就财务报表的概念及分析方法展开讨论，了解财务报表分析在企业经营中的具体运用，并给出相关建议，以具体的企业为研究对象，证明企业经营中财务报表分析产生的作用。关键词财务；报表分析；企业经营一、财务报表分析概述财务报表分析是指对企业所统计的财务数据进行加工、分析与比较，最终做出解释与评价。如果说企业的编表和记账工作隶属于会计的职务功能，那么财务报表分析则能够充分诠释出会计的评价与解释功能。对企业财务报表展开分析的主要目的是了解企业的财务状况，判断企业经营管理工作是否出现偏差。通过财务报表分析，能够充分的了解到企业经营管理机制是否健全，并预测企业的业务发展前景。财务报表分析的方法有很多，其中比较具有代表性的有比较分析法和比率分析法等。所谓比较分析法，主要是指将多个具备关联性的经济指标进行对比分析，通过指标数据判断相互之间存在的差异，根据差异展开趋势分析的方法。比较分析法能够发觉不同数据之间存在的差距，并判断差距大小，寻找数据差异的原因。将其运用到企业的财务报表分析当中，可以对企业的不同财务数据进行对比，判断企业当前财务报表是否存在异常，了解企业的经营变化趋势，对企业的未来发展趋势进行预测，对企业管理者做出发展决策提供参考依据。比率分析法是企业财务报表分析中最基础的分析方法之一，将财务报表中有关联性的指标整理并展开比率计算，从中判断企业的经营状况，了解企业的未来发展趋势。具体的分析方法是将财务报表上同一时间段的多个会计要素放在一起，通过运算得出比率，并与过去的数据进行对比。比率分析法在财务分析中起着非常重要的作用，也是比较分析的一种形式。然而，相关指标并不是简单直接的比较，而是相关联的不同项目、指标之间相除，以揭示或更新相关项目之间的关系，创造更加全面而有用的信息。二、财务报表分析对于企业经营的作用财务报表分析既是财务预测的前提，也是过去运营活动的总结，具有承上启下的作用。首先，可以将财务报表作为判断企业运营发展状况的依据。在财务报表分析期间，可以了解企业当前的发展能力、偿债能力、盈利能力等指标，并以此判断企业管理者的业绩情况，对其制定奖惩机制，起到激励管理者的作用。其次，分析财务报表可以帮助企业制定更加科学的发展目标。企业的发展目标关系到企业是否能够实现企业价值。在财务报表分析期间深度挖掘企业的发展潜力，并揭露企业在经营过程中所存在的漏洞，认识企业与同行业其他企业之间的差距，做好企业的资源优化配置。最后，分析财务报表可以帮助企业管理者做出科学决策。财务报表分析结果可以对企业的投资收益进行预测，帮助企业判断运营发展风险，使企业管理者在投资决策而期间做出正确判断。三、企业经营中财务报表分析的运用建议（一）完善财务报表分析方式首先，在公司的实际经营过程中，要把综合性的财务报表分析视为核心，并注意把定量和定性分析方法进行有效的整合，从而对公司的现实运营情况和能力指标开展综合性的研究。有关人员要针对当前市场环境的变动先进对内部因素进行洞察，逐步提高公司的风险控制水平和管理创新意识，并运用更完善的管理手段，以减少传统财务报表分析方法的局限。此外，还要从多种视角进行多样化的财务报表分析方68财税金融 活力 2023 年法研究，在国内建立完备的财务报表综合分析系统，并运用价值评定方法与绩效评价法，以克服独立指标体系缺失的现状，从而提高财务报表分析方法的精确度和时效性。（二）加强对财务报表分析重要性的认识首先，公司的管理层要从根本上意识到财务报表分析对公司运营决策的重要性，把财务报表分析视为管理工作的第一目标，要做好财务部门和公司各个部门间的协调和联络，推动公司的效益持续改善。此外，财务报表的分析人员也要逐步丰富自己的知识水平，对公司的运营过程也要进行更全面的认识，要运用更加信息化的手段，做好对财务的大数据分析，运用更加统一的网络平台做好对财务数据的整理和保存，以减少因人工作业而造成的损失。与此同时，也要明确自己的工作职责，用更务实的心态对公司的财务报表做出更加科学的分析，从根本上提高公司财务报表的分析品质。（三）强化财务信息公开在公司的财务管理核算流程中，将财务信息披露视为财务报表分析的重要环节，对确定公司财务数据是否属实具有重要的作用，不但满足了公司的发展需要，而且符合了有关部门的管理规定。所以，通过公司的披露，不但可以有效加强有关人员的道德水平，而且可以对有关的人员产生强大的制约，逐步形成信用管理体系，推动公司的健康经营。（四）建立监督机制首先，公司在做好对财务报表的管理过程中，应进一步确立财务会计工作负责制，把公司的任务科学合理地安排给工作人员，各部门相关人员也可以明确了自己的工作任务，公司有关人员也应做到以身作则，积极迎接外部对财务报表使用者的监管，并在公司内形成了相应的责任机制，一旦发现公司财务数据中存在不实的情况时，应确定由有责任人士来履行相关的法律责任。在财务报表分析活动中，要防止徇私舞弊的情况产生，针对财务报表的信息实施经常性抽查，从而使财务报表分析方法在公司管理决策中的使用功能发展到极限。四、企业经营中财务报表分析的具体应用实例（一）案例公司简介某国际货运代理公司位于深圳，是上海一家国际货运代理公司的分公司，公司的主要业务是承办海运、陆运、空运进出口货物、国际展品、私人物品及过境货物国际运输代理业务，包括：揽货、订舱、托运、仓储、包装；货物的监装监卸、集装箱拼装拆箱、分拨、中转、结算运杂费、货物报关代理、报验、报检、相关的短途运输服务（除化学危险品）及运输咨询业务，无船承运业务。（二）案例公司财务报表分析案例公司盈利能力财务指标见表 1。如表 1 所示，与企业盈利能力相关的各种指标在 2018至 2020 年变化。净收入、净资产收益率和股本回报率的回报具有不同程度的可变性。可以看到，营业利润率处于下降状态，2019 年相对于 2018 年有明显下降，虽然 2020 年得到一定增长，但还是低于 2018 年。资产报酬率指标 3 年时间内出现断崖式下降，下降到原来的三分之一。净资产收益率指标同样如此，2018 年该指标为 38.53%，但是到了2020 年只有 11.98%，不足原来的三分之一。成本费用利润率在 2019 年出现明显下降，虽然 2020 年有所回升，但还是没有达到 2018 年的水平。案例公司营运能力财务指标见表 2。一般来说，存货周转率越高越好，这代表公司产品销售速度快，库存积压少。但是结合表2中指标变化进行分析，能够看出公司 2018 年存货周转率指标为 17.55%，但是到了 2020 年只有 6.18%，这表明最近几年来公司存货积压变动，产品销售情况并不良好，对于案例公司这种国际货运代理公司而言，本身存货周转率影响相对较少，因为总体金额相对其他类型的企业而言较小，但是因近年来公司不断转型，导致公司存货所占据的资金比重开始逐渐增加，营运能力相对于 2018 年有明显的下降。项目%2018年2019 年2020 年存货周转率17.558.086.18应收账款周转率113.4570.5299.15流动资产周转率11.675.774.47总资产周转率10.044.903.80表 2案例公司营运能力财务指标表项目%2018年2019 年2020 年营业利润率1.741.561.71资产报酬率14.266.124.90净资产收益率38.5315.7411.98成本费用利润率1.911.721.78表 1案例公司盈利能力财务指标表69财税金融 活力 2023 年案例公司发展能力财务指标见表 3。从表 3 可以了解到，在 2018 年到 2020 年这 3 年，可持续增长率始终增长幅度不大，且净资产收益率呈现出持续下降的状态。未来时间里，案例公司是否能持续增长，还有待验证。企业自身的经营能力对可持续增长起到至关重要的地步，所以企业应该增长自身的财务管理水平，提高实际增长率。（三）案例公司现存财务问题在对案例公司的运营能力分析过程中，得到如表 2 中的数据，发现虽然营业收入在持续增长，但是由于短期投资增幅过大导致公司流动资产周转率并没有增长而出现了下降的趋势。应收账款周转率较低，这表明公司的收账速度较慢，对公司的资金运转不利，公司的总资产周转率也同样偏低，对公司的正常的生产经营会产生不利的影响。而公司在销售产品过程中多与客户采用赊销交易模式，形成的应收账款增多。一旦公司未制定科学合理的应收账款管理机制，必然会导致资金无法快速回笼，甚至部分客户出现应收账款逾期以后，导致公司的流动资金大幅度缩水，变相影响到公司的业务发展，进而导致公司的运营能力受限。从表 1 中的数据可以了解到，案例公司最近几年的成本利润率始终处于下降状态，且营业利润率、资产报酬率、净资产收益率 3 个指标的总体趋势也是下降状态，尤其是2019 年，公司的营业利润率下降幅度较大，虽然在 2020 年有所回升，却依然能表现出公司的营业利润受到影响。不仅如此，公司的成本利润率下降意味着公司的营业成本不断增加，公司所采取的成本控制措施不佳，导致公司的盈利能力受到负面影响。从公司的流动资产周转率、总资产周转率指标数据不难看出，目前公司还存在资产运营能力与资产管理水平不足方面的问题，该问题主要体现在下述三个方面：首先，公司现有的流动资产周转率呈现出逐年下降的状态，该情况说明公司现有的资产运营质量逐渐下降。其次，总资产周转率也在三年时间里逐渐下降，这意味着公司目前获取现金流量的能力已经逐渐减弱。最后，公司的发展能力指标中能够了解到目前净资产收益率逐年下降，这意味着公司目前所采用的资产运营管理制度和所开展的资产管理措施无法满足公司运营管理需求。从上述分析可以了解到，案例公司借助财务报表分析可以充分掌握公司现有财务问题，此时其在开展运营管理工作时，可以有针对性地制定经营策略，确保自身经营发展方向与战略发展目标一致，能够有效规避日常经营期间所面临的各种风险因素。结语综上所述，在企业的实际运营过程中，财务报表管理对运营管理具有重要的作用，公司的经营者需要逐渐增加注意力，及时发现管理活动中出现的问题，对公司的管理情况和债务问题形成全面的认识，同时对财务管理情况加强监督和控制，从根本上提高财务报表管理的效率，使公司的财务管理更加具备真实性、准确性，从而为公司的运营发展打下坚实的基石。参考文献：1 孙莉萍谈财务报表分析在企业经营决策中的作用 J中国中小企业，2020（09）：117-1182 朱波管理用财务报表分析体系在企业财务管理中的运用 J 财会学习，2022（20）：17-193 汪艳涛，盛童基于企业战略视角的财务报表分析：以海尔智家为例 J会计之友，2022（07）：87-924 姜芳财务报表分析在企业财务管理中的作用及落地模式探讨 J财经界，2022（08）：101-1035 张裕广试析财务分析如何有效为企业经营决策提供参考 J 商讯，2021（33）：74-76项目%2018年2019 年2020 年净资产收益率38.5315.7411.98留存比率8.2229.7339.64可持续增长率3.174.684.75表 3案例公司发展能力财务指标表