引言若在融资时规范使用对外担保这一保障条件，不仅可以使资金得到有效配置，而且能实现债权人、债务人、银行等多方交易主体共赢。然而，对外担保也隐藏着巨大风险。目前上市公司对外担保不断朝着担保数额巨大、“担保链”“担保圈”只增不减的趋势推进，甚至违反信息披露规则以掩盖违规担保行为的频繁发生，并逐渐演变成证券市场的一种风险隐患。一旦被担保人未能如期偿还债务，对外担保极有可能成为公司的一项预计负债[1]，很容易使企业陷入财务危机，不仅会极大影响上市公司正常的生产经营活动，还会严重损害投资者的利益。因此，深入探讨并完善上市公司对外担保内部控制制度显得尤为重要。一、T公司对外担保存在的问题（一）T公司简介及其违规担保情况T公司于2007年2月在深交所上市，2010年被广H公司收购股份，公司的实际控制人发生转变[2]。2016年，通过定向增发方式收购了D公司，正式进军游戏行业[2]。2019年7月27日，T公司披露了所有违规担保情况，共22笔，涉及金额达254670万元。截至2021年8月30日，ST天润共解除了15笔违规担保，仍有7笔违规担保处于诉讼之中，担保金额共计176500万元。T公司违规担保时间从2016年至2018年，最大一笔额度为60000万元。值得注意的是，被担保方均为控股股东及关联方。（二）T公司对外担保内部控制存在的问题1.担保申请审查不严企业在接受被担保企业提出的担保申请后，应当指定专人对被担保企业提交的申请材料审查，对于不符合资信要求的担保申请应当及时拒绝。但T公司的财务部未尽到应有的审查义务，让大量不符合规定的担保申请通过了该项审查。T公司的实际控制人N公司以广州市南华深科的名义在爱投资平台上借款2亿元，债务到期后仍未归还，T公司实际控制人也因此被列为失信被执行人[3]。T公司违规担保的对象主要为“恒润华创”以及“恒润互兴”，这两家公司的法定代表人均为T公司的实际控制人[3]。当被担保方的法人代表被列为失信被执行人时，应当拒绝提供担保，以降低对外担保的风险。而T公司财务部在担保申请审批时，没有对被担保企业进行全面的资格审查，仍然向X公司、C公司、N公司等不符合担保条件的担保申请单位提供担保，使ST天润因担保责任陷入诉讼之中[3]。2.存在越权审批问题ST天润在对外担保内控制度中也规定，审批时必须要经过公司董事会全体董事三分之二以上签署同意或经股东大会批准后方可办理，然而在具体落实时，却存在不按照流程、越权审批的行为。2019年T公司回复深圳证券交易所关注函的公...
