财务管理中的税务筹划问题分析_徐艺珈.pdf

162之后，其支付工资能够增加 10%。企业可以通过招聘受到优待的特定人员，获取税收层面的优惠政策。二、财务管理中相关建设规划公司现状根据我国税收相关法律法规，以及针对企业出台的制度，建筑企业需要在经营发展过程中缴纳多种类型的税款，如企业所得、增值、城市建设与维护、土地使用、车辆购买、印花等，所有税种构成了建筑企业必须缴纳的总税款。所以，建筑企业在进行税收筹划的过程中，必须做到全方位考量，同时计算自身大致需要缴纳的税款，再合理开展税收筹划活动。但是，在实际开展税收筹划时，建筑企业往往在了解税收筹划的效益方面存在偏差，错误认为税收筹划带来的效益就是企业经营获取的经济效益，这种理解过于片面。不仅如此，在我国所有建筑企业的项目结构中，异地建设的工程项目占据较大比例，企业在针对异地工程项目开展税收筹划的过程中，也存在问题。企业所在地的税务部门不会开具相关的异地证明，项目工程所在的区域则从本地的利益出发，规定建筑企业即使已经具备相应证明，也需要在当地缴纳一定数量的所得税款。市场竞争日益激烈，制造业项目承包商资本收益大幅缩水。为了解决该问题，我国建筑企业应当在完善内部管理的同时，提升税收筹划方面的能力，从而为利润获取争取更多的空间。我国法律明确规定所有企业必须履行纳税义务，纳税人依法享有税法赋予的权利，建筑企业必须使自身的合法权益真正得到保护，不断提高自身的运营成效。一、财务管理中相关企业经营特点与其税收筹划的联系建筑类企业的经营过程与其他企业不同，在税收筹划方面更复杂也更特殊，且由于建筑企业具备的特征，使其开展的税收筹划获得更多的空间。换而言之，税收的质量与税收的政策，二者之间存在不可分割、微妙的关联。首先，从经营上看，建筑企业工程项目投资水平普遍较高，税收水平较高。其次，与其他类型的生产企业相比，建筑企业在生产自身“产品”的过程中会耗费大量时间，生产过程也会受到不确定因素的影响，如果税收政策有所变动，那么企业的税收筹划必然会被影响，有效性因此而下降。最后，建筑企业在开展不同项目工程时，企业注册地点可能与实际项目施工地点分离，所以建筑企业在筹划税收的过程中，可能会运用相应的“组织形式”，进而导致风险产生。当前，建筑企业在所得税层面获得的税收优惠政策主要为产业优惠，其次为区域内部优惠，以及与我国社会进步相关的新税收优惠，共同形成了新的税收优惠体系。但是区域类的税收优惠，通常为我国西部地区的开发优惠，其他类型的政策中没有区域优惠内容。产业类税收优惠具备以下政策内容：推动技术创新，建设更完善的基础设施，促进我国农业发展，保护我国生态环境，减少能源使用。税收筹划与税收优惠政策之间的联系主要体现在以下几个方面：(1)优先考虑最低百分比和返还的收入。最低百分比政策应包括：质量产品最低百分比的 20%；资源使用广泛的公司的总收入为 10%。(2)工业投资税收优惠。投资行业的税收优惠包括：国家支持的超级技术的15%，豁免适用于农民和渔民；投资国家支持的关键基础设施，享受三免三减半；10%投资于远见卓识的军备保护、能源和水资源保护等。(3)就业优惠政策。企业获得残疾人安置相关优先措施，企业在安置一名残疾人摘要：目前，在最活跃的市场竞争中，为提高经营效率，建筑企业需要提高税收减免意识，依法保护自身合法权益。本文从税收筹划的角度，探讨在税法背景下，企业应如何尽可能减少纳税人的现金流，实现企业价值最大化，同时运用新的演绎推理对企业的制造和运营进行合理调整。关键词：财务管理 税务筹划 问题 分析重庆人文科技学院 徐艺珈财务管理中的税务筹划问题分析T税务筹划AXPLANNINGDOI:10.19887/11-4098/f.2023.07.026163http:/MONEY CHINA /2023 年 3 月上 财经界 三、财务管理中相关企业税收筹划的一般特点人们常说的“节税”就是税收筹划，纳税人在我国税收相关法律的许可范围内，运用司法资源和适用优惠条件，最大限度延迟经济法律的实施或减轻税收负担。利用税法，从许多税收计划中选择最佳方案，以增加其整体税后利润。税收监管的特点是合法性、承诺性、选择性和剥削性。在所有情况下，公司都可以通过合理使用其组织形式来计划纳税。例如，根据所得税法，公司独立核算的原始标准不再适用。同时还发现，无法人实体的所有税款均归合并后的主要负责人办公室负责。不同的组织形式使用独立纳税和合并纳税，会对总部的税务负担产生影响。在社会建设中，许多品牌经营给社会税收项目的工作增加了复杂性和个性，为劳动力的有效发展提供了空间。首先，就企业的实际经营而言，建筑企业工程项目投资水平普遍较高，税收水平较高。其次，建设项目的生产周期与一般制造企业相比较长，整个建设过程中存在很多不确定性。施工期间，税费调整和设计变更难度很大，影响效果。四、财务管理中相关企业税收筹划的思路本文研究的“相关企业”属于建筑类型的企业，主要业务范围为土木工程。按照我国税收相关法律规定，企业必须缴纳各种流转税，其基础为企业获取的营业收入，同时企业还要缴纳财产、企业所得等不同类型的税款。由此可见，相关企业的税务筹划，主要为营业和企业所得两方面。(一)建筑企业营业税的税收筹划思路1、不同的税收建议当工程公司与建筑公司达成和解时，消费税市场可分为建筑和服务两条税线。真正的承包人有两种承包形式：一是承包人与相关单位签订合同，然后把不同类型的工作，例如物资采购、建筑设计等转包给其他的单位，承包工程的企业只需要进行组织协调。二是建设单位之间签订设计合同：承包工程的单位接受工程建设单位的质量保证，按照工程的总体造价，收取一定比例的管理费用。第一种承包形式即工程公司作为项目的总承包商，与相关单位结算，即使没有任何队伍参与工程项目中的业务，只要产生收入，就需要按照建筑行业的税收规定上缴营业类税款。第二种承包形式，工程公司不作为一般设计合同，不包括与委托人的设计合同，只是作为相关单位与相关公司之间的中介。建筑工作建议的建筑税为 3%，适用的服务税为5%，税负的区别很明显。因此，工程师可以通过与相关单位签订协议来节省税收。2、适当的纳税时机如果税收金额相同，企业就可以在一定时间内延迟交货时间。这些资金暂时存放在一家公司，可以减轻流动性稀缺的压力，使银行等金融机构产生的合伙贷款数量减少，财务成本也因此而降低。如果产生税收义务，那么企业可以利用我国税法内部的规定，选择更有利于自身发展的税收结算方法，避免税收义务频繁产生。而且，由于建筑公司的经营周期和资金消耗周期长，相关企业会选择分期结算、工程款项提前支付等方式，相关企业对纳税时间的选择占据关键地位。在订立合同之后，如果企业运用一次性结算价格的方式，自建设单位和规划单位结算合同价款之日起征收营业债税；在建筑工程中，贸易责任产生的时间点是在月底确定承包方为已完成项目付款的日期。(二)相关企业所得税的税收筹划思路1、企业税务筹划企业应当缴纳的所得税，与企业一个年度内部的所有经营行为、经营结果之间存在较大关联，其原因是所得税可以体现出企业的经营成果，在企业的所有税款之中占据的比例最大。换言之，企业开展税收筹划的核心就是所得税。从税收筹划的角度看，建筑公司可以基于以下原因寻找减少税收评估和延迟支付的方法。2、选择有利的所得税预缴方式我国征管企业所得税收的方式，就是按照年度征收分期预缴、年终汇算清缴。是我国国家税务总局做出规定，企业预缴的税款之中如果存在少缴情况，那么少缴的税款不属于偷税。在我国相关法律中，规定了三种企业预缴的方法：按照纳税期限的实际数量预缴、按照上一个年度所有纳税额度的 1/12 或 1/4 预缴、按照当地税务机关所认可的其他方式进行分期预缴。一方面，税务筹划应当具备时间价值观念，企业需要尽量降低自身的预缴所得税。另一方面，企业需要根据对未来的盈利水平预测结果，选择已经被税务机关认可的预缴方式。但如果企业估计的未来年度纳税数额，低于往年的纳税数额，那么企业不能继续运用现行的预缴方式。3、使用固定折扣方案某些资产的减少也允许在纳税前扣除，对于给定的税收，减少的幅度越大，需要缴纳的税款就越少。企业通过规定折旧年限，可以在短时间内收回自身支出的成本，后期成本出现前移，前期的会计利润反而会进行后移，在税收稳定、前期货币升值、前期贬值、延期缴纳税款的情况下，政府无偿贷款的后期，法律对贷款具备最终解释权。不仅如此，相关企业普遍运用项目管理方式，项目经理直接负责项目的质量、安全以及经济效益，在对项目的效益进行考量后，项目经理可以推迟固定资产入账的时间，使固定资产及周转材料在本项目的提取摊销费用降低，现阶段的利润会出现虚增，企业所得税相关计税164基数会变大。因此，建筑公司必须加强对经济的管理，使收购的资产及时交付，以避免税收的减税效应，而不考虑折旧费用。(三)选择适当的库存评估方法在人工和材料减法中，材料和材料成本占总成本的很大一部分。建筑企业应当按照经济订货量等方式，采购工程项目需要的材料，使采购支出成本缩小。库存按实际或指定成本发放，通过选择不同类型的存货估价，产生多种存货以及利润的估价方法。当价格持续下跌的情况发生，需要运用先进先出的方式计价，降低期末存货，使现阶段的销货成本提升，减少企业需要缴纳的所得税，减轻缴税层面的负担。另外，如果价格上涨，则选择平衡平均法减轻企业收入负担。(四)个人所得税政策消费税所在地可以是应税服务所在地、商业机构所在地或纳税人居住地。一般来说，虽然自然税缴纳证明是在营业地点或纳税人居住地开具的，但在工作所在地征收市场税则不可以缴纳消费税。个人所得税的缴纳方式有两种：一是代收，二是经许可代收。目前，地方税一般只对在当地注册并经审计有健全账目的公司征收个人收入，而境外公司和本地公司则受制于核定账户不受控制的征收等。个人纳税额、倍数，甚至只是申报和缴纳税款的次数。超出部分只能通过公司或专门支付，而这部分征费不能支付提交扣除。五、财务管理中相关企业税收筹划的应用(一)税收筹划在企业收入结算上的应用相关法律法规规定，企业的纳税时间不同，纳税时间应根据公司利润和收入的实际情况计算。企业内部的税收相关工作要想顺利、有效进行，就需要使企业内部的财务管理工作真正凸显出价值，因此，企业内部负责财务管理的人员，必须符合更高的要求。财务管理人员不仅要充分了解我国的税收政策，以及税收相关法律法规，同时还要及时掌握我国税收优惠举措，更需要熟悉企业内部的会计制度。与此同时，企业财务管理人员还需要具备较高的素质，结合企业现阶段的经营环境以及状态，对企业一个阶段内的税收进行合理筹划，选择最适合企业的税收方案。(二)使用税收计划来核算费用费用与税收计划有着千丝万缕的联系，会计师不仅充分了解税收计划的过程和重要性，还从各种费用与当期费用之间的联系入手。同时，总结和记录会计中发生的费用以及用于扣除税款的适当税收收入。注册后，需要观察成本，包括公司运营中产生的各种成本。(三)加速折旧率税收方案的应用固定资产折旧是企业的重点，即突出税收筹划。需要在保持应纳税所得额不变和现金返还的前提下收回固定资产投资成本，以稳定现有资金链。同时，也是减少永久性利润和收入的有效途径，从而减轻永久性所得税负担。而且，这种方法还可以延缓纳税时间，发挥税收筹划的效果。需要注意的是，这个过程应该在规定的时间内进行。(四)税务筹划在存货会计中的应用库存对于任何企业的运营都是必不可少的，适当的定价系统在税收设计中起着重要作用。季末库存的估算方式会影响成本，也会影响公司的利润。这个环节的主要目的是期末盘点，让企业必须缴纳的税金对其产生更大的影响。例如，与增加产品价值的过程相比，老式的方法是先入先出的计算过程，这对公布的库存有重要影响。计算中采用多步存货成本，即减少期末存货金额，以减少公司的利润和税前收入，进而达到减少税收收入的作用。六、结束语综上所述，我国建筑类企业必须面对更为激烈的市场竞争，而且建筑企业承建的异地工程项目持续上升，如果没有对税务进行有效筹划，项目更难有效运行。建筑企业要明确自身在税务管理方面的实际情况，充分了解我国税务相关的法律法规，有效分析税务筹划过程中可能存在的瓶颈，进而制定