基于业财融合的互联网企业智慧财务建设研究_陈春芳.pdf

财务管理2023年3月（下）/总第329期 971研究背景2014 年 10 月 27 日，财政部发布了关于全面推进管理会计体系建设的指导意见，提出了管理会计的定义，即通过有效结合财务与业务的流程，在企业规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。2016 年 6月 22 日，财政部发布了管理会计基本指引，进一步明确“单位应用管理会计，应遵循融合性原则。管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合”。具体而言，业财融合将业务的价值链的流程与财务流程结合在一起，通过价值链流程中介入财务相关的预测、规划和评价，从而起到事前预测、事中监督、事后反馈的作用，为企业创造价值。2业财融合概述业财融合通过财务与业务的相关渗透、相互联系、相互结合，通过管理会计工具的运用，使财务从业务中来，到业务中去，与业务紧密结合，朝着同一个目标前进；同时把财务从传统视角中解放出来，从更高格局的角度，分析问题、解决问题，有助于财务人员搭建财务体系时，更加贴合实际，对于企业创造价值有重大的意义。业财融合对于互联网企业的意义如下。2.1 有利于降本增效业财融合运用管理会计的优势，通过股权管理、采购降本、全生命周期成本管理、预算管理、资金管理、税务筹划、合同管理等多模块创造价值。以产品盈利分析为例，通过对成本性态的划分，帮助管理者在提供决策支撑，从而达到降本增效目的。再如，合同管理通过对相关条款了解，预测合同订单的相关的损益以及可能存在的风险，帮助业务了解这笔订单实际产生的利润以及对风险的应对，从而降低公司风险，为企业创造价值。做好预算管理工作，可准确为企业提供导航方向，为企业管理层决策提供准确的依据，达到开源节流的目标。2.2 有利于降低税务风险税务政策日新月异，不断推陈出新，这就需要财务人员不断的学习，通过业财融合财务，从签订合同至产生损益整个流程介入，可以更好地针对业务做税务筹划，从而达到降低税务风险且为企业创造效益的目的。比如合同签订是有售后服务以及货品销售服务，兼营行为还是混合销售行为结合业务实质以及税法知识为企业节约税费贡献自己的力量。2.3 有利于提高竞争力通过业财融合培养复合型财务人才，从传统的记账管家角色转型为战略决策角色，从企业价值链各个环节介入，与业务紧密结合从而创造效益从而提高企业竞争力。通过业务财务信息一体化快速获取信息并依据信息做出快速的决策，在市场竞争越来越激烈的环境中至关 重要。2.4 有利于提高精细化管理能力目前财务核算还是事后记录为主线，以管控风险为目基于业财融合的互联网企业智慧财务建设研究 陈春芳（广州纽得赛生物科技有限公司）摘要：在瞬息万变市场环境中，传统的财务管理方式已渐渐不能适应现代互联网企业的需求，传统的财务注重于事后核算以及结果反馈，无法适应越来越激烈竞争市场环境。随着业务与财务的融合性分析愈发重要，从而导致新概念名词应运而生，BP（BusinessPartner）基于管理会计的发展和企业内驱动的需要，成为企业发展历史的必然产物。本文通过分析互联网企业业务与财务融合过程中存在的问题，据此提出相应的改进措施，以期为互联网企业业财融合提供参考与借鉴。关键词：业财融合；互联网企业；管理会计陈春芳：基于业财融合的互联网企业智慧财务建设研究98 2023年3月（下）/总第329期标的传统模式，流程复杂，效率低下，无法匹配前端快速响应的管理需求，业财融合有利于提高企业的精细化管理能力，通过数据收集，分析技术上的精细化量化管理，不断提升数据的精细度，用以支持经营管理决策。3互联网企业业财融合存在的问题3.1 顶层设计组织架构不完善互联网企业的财务对于企业而言很多都是一个辅助部门，更侧重于事后监控，所以很多领导对财务部门并不重视，属于必要非创造价值性的部门，故互联网企业的财务组织架构一般都是偏向于金字塔型，主要是分为核算与税务资金。由于财务部门组织架构的顶层设计导致财务人员与业务部门竖起来“部门墙”。传统的财务更多是事后结果的反馈，对业务、研发、采购等环节并没有过多的参与。3.2 业财融合复合型人才缺乏在大数据时代传统的财务会计角色正在被淘汰，而财务人员的转型也迫在眉睫。一方面，随着信息化的发展，原始凭证已逐步由纸质版转向了电子版，电子发票已慢慢在取代传统的纸质发票，这意味着未来所有的原始凭证将以电子版的形式存放，供税局查阅电子凭证。另一方面，记账工具智能化从手工录帐到依靠财务软件再到现在智能会计平台，通过财务信息建设，将原始凭证纳入信息化系统中，凭借记账规则自动生成凭证，自动出具报表，自动开票甚至与报税平台链接实现一键报税，这意味着财务会计的价值越来越被弱化了，科技发展给我们带来便利的同时也要求我们的能力不断提升。在上述背景下，财务人员亟需转型。首先，财务人员只是具备财会专业知识，对于价值链的流程了解较少。其实目前的传统财务模式下财务仅仅对发票内容，业务单据进行记录反馈，一是时效性低下，二是不能反馈实际经营情况，未能跟业务实质流程相结合，未能深入业务深挖原因，仅仅反馈的是数据，对于决策分析并无多大作用，这就是为什么复合型人才缺失原因之一。其次，日常财务人员的培训只是针对于专业知识培训，其他的培训比较浮于表面，对于价值链流程并没有相关制度和培训。复合型人才极度缺乏，导致了财务人员的价值未能显现出来。3.3 业务数据与财务数据的口径不一致业务部门根据自己业务数据做日报表，传统的财务为已经发生的业务出具报表，由于不了解业务只是纯粹地根据收付款照搬核算，最终得出的结论与业务统计数据不一致，如互联网企业往往采用的是第三方平台或者自己的销售系统上架销售，销售环节有平台费、广告费、运费、保险费等等，因为财务人员不了解业务，在核算和对账时需要花大量的时间和业务沟通，同时没有进入业务流程了解业务，报表出具的分析空洞且没有指导意义，甚至由于统计口径的不一致导致结论相悖，管理层难以判断信息的可靠性，也就无法基于信息做出决策。从目前情况来看，很多财务人员对于财务分析知识就数字论数字，由于未能深入了解业务，没有能力挖掘出数据背后的业务原因，导致出具的财务分析与业务实际的情况相悖，对于管理人员来说需要花费大量时间精力去论证财务人员与业务人员结论相悖的原因，从而无法快速反馈以及决策，导致企业在经营过程中处于被动地位。从本质上来说，传统财务是以准则，披露为导向，不是以业务导向，管理导向，这就导致财务反映的信息片面，信息客观但未必真实，财务记账以发票内容为主体，但是发票由于获取的时间差异等原因无法反映业务实质，财务数据与业务实质脱离。同时财务系统与业务信息系统资源无法共享也是导致业务数据与财务数据口径不一致的原因之一。4加强互联网企业业财融合的对策建议4.1 顶层组织架构重新设计信息化时代，财务顶层组织架构需往菱形化升级，由原先金字塔职能性转化为公司提供战略支持的战略财务（价值创造），财务 BP（决策支持）、财务共享中心（基础标准化工作）、职能财务（资金、税收等），基础的核算工作将会由智能机器人代替，财务人员角色由核算角色转换为管理会计角色，将会计核算等基础职能上移，构建财务共享服务中心；增值的管理服务职下沉，更加贴近业务，成为业务伙伴的决策支持中心，通过智能化系统的构建，实现业财融合。首先，全面预算管理，通过“事前预算-事中监控-事后反馈”的闭环循环，将企业的战略目标提升一个维度，为企业的发展保驾护航。其次，通过税务遵从标准化、税务筹划流程化、风险管理体系化、税务共享平台化和税务组织专业化几大原则来构建税务筹划体系。再次财务信息披露，通过建立统一的会计政策、操作手册和执行体系，对内对外及时、准确地提供体系信息和管理信息，使得企业整体的反应及决策速度大大加快。最后，财务 BP 通过深入业务以及项目中，在价值链各个环节加入财务参与环节，从源头把控预测相关模型，使得企业决策准确性更 加高。在业财融合理论的指导下，企业要想实现精细化的管理，除了建立财务共享中心以外，还需要对财务人员的组织结构进行调整。如通过构建财务共享服务中心将基础会计核算人员精力释放出来，突破财务职能框架的束缚，深入前端业务，成为业务合作伙伴，为业务创造更多价值，做到真正的业财融合。在业财融合理论的指导下，企业要想实现精细化的管理，除了建立财务共享中心以外，还需要对财务人员的组织结构进行调整。可以构建财务共享服陈春芳：基于业财融合的互联网企业智慧财务建设研究2023年3月（下）/总第329期 99务中心，突破财务职能框架的束缚，深入前端业务，成为业务合作伙伴，为业务创造更多价值，做到真正业财融合。4.2 培养多技能的复合型人才企业需要引入或培养业财融合的复合型人才，复合型的财务人员除了扎实的专业财务知识及转变思维的同时外，还要提升自己的业务水平，既要了解财务知识，又要了解业务知识。深入企业的各个价值链流程中，了解各个业务流程的情况以及业务的性质。通过快速学习最新的业务与财务变化，积极寻求业务与财务共识，以客户和业务需求而不只是财务为出发点。为了能财务人员在工作中能快速的业财融合，财务人员一方面可以参加业务部门的开展的业务知识培训以及业务部门的部门会议，不断学习以及了解最新的业务知识，丰富业务技能。另一方面财务部门实行轮岗制度，深入业务一线了解业务以及相关业务流程，为业财融合打下扎实基础。从而清晰了解业务部门的目标与流程，成为财务专家与业务伙伴结合体，为企业提供决策支持并创造价值。财务 BP 需要具备战略，运营，财务，科技，金融综合技能，需要不断的加深自我学习从而为财务分析，决策支持，风险控制以及价值创造贡献。财务人员要从智能化向职业化转变，为业务提供支持，为公司创造更大价值，财务 BP 搭建了具体的业务部门与财务部门之间的桥梁，突破了原有的职能框架，实现了由职能化向职业化转变。财务 BP 不同于传统财务人员，只管理数据统计、分析，得站在企业全局的高度，参与到各部门业务中，深入了解问题，提出解决问题的方案，使管理标准化；并建立标准化数据管理体系，完善财务收益管理模型。目前的财务人员可以概括为记账反映型、标准执行型、被动消极型。大多数的财务人员的工作是被动地把企业曾经发生过的经济活动按照会计准则的标准进行记录，并汇总反映到财务报表里，但是很少主动了解经济活动的运行方式、运行效率等。而转型后的会计师，应该是管理参与型、智能决策型、主动积极型，需要参与到经济活动的过程中，主动积极发挥分析、决策等职能，履行好管理的职能，与业务流程相互结合。4.3 加强财务与业务的沟通财务部门存在的问题是跟其他部门的分隔和界限太明显，尤其是财务与业务部门之间存在壁垒，两者之间交流的时候整体效率较低，难以有效沟通。财务会计人员绝大多数接受财务会计知识的教育和培训，而对企业的业务知识了解较少。财务部门虽然与业务部门归属于两个不同的职能部门，有时因为部门目标不一致问题导致矛盾，但财务部门和业务部门的共同目标是为企业创造价值，财务部门应多和业务部门沟通，将核算的颗粒度细化，更好地发现并解决问题。同时业务人员需懂得基础的财务知识以及财务思维，而财务需要思维转型，由传统的会计思维转换成业财融合思维。转换成财务 BP 的思维就是财务 BP 是要服务于业务部门，要成为业务最亲密的伙伴。强化业务与财务之间的沟通交流，打通业财部门壁垒，实现业财的真正融合。4.4 业财系统集成化目前互联网企业的系统都是各自为政各自独立的，包括财务系统，ERP 系统，CRM 系统，OA 系统等，这些系统未能有数据中台进行连接为一体，业财系统集成化将企业的会计核算工作集中到信息化系统中，全面打通财务，业务和管理信息系统，实现集成，打破“信息孤岛”模式。同时实现了交易过程的显性化和规范化，可以使企业低成本的大量统一，真实，可靠的业务和财务数据，同时业财系统集成话的过程就是不断标准化的过程，统一会计政策，统一会计科目，统一数据标准，统一流程控制点，从而根本上解决口径不统一的问题。业财税一体化的信息化系统集成化，一是利用互联网将财务管理中心 前移至交易环节，二是在交易管理过程中建立财务数据中心