对于事业单位预算管理深化改革的思考_孙英琪.pdf

老字号品牌营销企业与经济1362023 年 4 月（下）孙英琪对于事业单位预算管理深化改革的思考孙英琪/辽宁省盘锦市兴隆台区财政事务服务中心（盘锦 124010）摘要：事业单位具有一定的公益性，通常承担着相应的社会职能，是国家政策的执行单位。而预算管理水平的高低，直接影响事业单位的履职能力，关乎公共事业任务的完成质量。但一些事业单位的预算管理现状不理想，预算计划无法对单位经济活动形成有效引导。因此，本文将深入探讨预算管理问题，并对事业单位的预算管理改革提出建议，以改善各单位预算管理现状。关键词：事业单位；预算管理；改革策略；预算控制引言为适应市场经济环境，财政体系不断改革，传统预算管理模式逐渐无法满足事业单位的发展需求，事业单位深化改革预算管理体系势在必行。然而，很大一部分事业单位预算管理机制的改革滞后于单位的发展，其现有预算管理体系存在诸多不完善之处，造成实际支出与预算计划有较大差距，易诱发预算管理风险问题。事业单位应正确认识预算管理深化改革的必要性，针对单位实际情况，采取相应的改革措施，构建一种符合时代背景、政策背景的预算管理模式。一、事业单位预算管理深化改革的意义（一）适应国家政策要求根据政策和会计制度的要求，规范单位的各项经济活动，做好单位的预算管理工作，将实际收支控制在预算范围内，才能提高事业单位建设的社会效益、经济效益1。2020 年 10 月 1 日，中华人民共和国预算法实施条例正式实施，对事业单位预算管理工作的开展提出了新要求。面对新政策、新要求，事业单位要主动适应改革趋势，深化改革预算管理模式，全面提升自身的综合治理能力。（二）促进财政资金高效配置事业单位要想为社会提供高质量的公共服务，落实好事业任务，就需要有充足的财政资金。如果事业单位预算管理不善，预算资金配置结构不合理，造成部门经费短缺，相关工作就难以顺利开展。提高单位的预算管理水平，准确预测预算资金的实际需求，对财政资金的配置进行科学统筹，做到所有收支“有计划、有预算”，便可减少存量资金和非刚性支出，促进财政资金的高效配置。（三）推动党风廉政建设中央先后提出“八项规定”、反对“四风”等一系列规定，要求各级相关单位加强预算管理，管好、用好财政资金。采取预算管理措施，精打细算每一笔资金，并根据预算计划管控财政资金的流转过程，便可有效遏制违规支出行为，推动廉政建设，使财政资金真正用于公共事业建设。二、事业单位预算管理实施中存在的问题（一）预算管理体系不完善由于事业单位大多无须面对市场竞争压力，缺乏忧患意识，很多时候不重视预算管理，大多没有完善的预算管理体系。通过调查研究发现，一些事业单位没有设置独立的预算管理委员会，单位领导不直接参与预算管理工作，只是将预算管理交由财务部门负责，预算管理的权威性不足2。另外，还有一部分单位未根据预算管理的需要，制定配套的管理制度，造成预算管理经常无据可依，各部门不认同预算管理要求，在一定程度上影响了预算执行效率。（二）预算编制准确性差预算编制是预算管理工作的开端，决定着预算方案的准确性、可行性。然而，一些事业单位虽然在提倡实施“零基预算法”，但实际应用情况并不乐观，多数时候只是简单汇总各部门零散的财务数据，对历史数据进行加减处理，预算计划与实际情况脱节，易造成经费虚增的问题。出现这种情况的主要原因是，预算编制前期调研不足，预算编制基础数据失真，部分资金未纳入预算范围，造成预算方案不够全面。此外，一些事业单位的预算编制人员能力不足，没有深入学习相关政策文件，预算编制的准确性差，也给后期的预算执行控制带来了诸多阻碍。（三）预算执行控制缺失严格管控预算执行过程，加强事中控制，才能充分发挥财政资金的使用效益，实现预期管理目标3。但在实际工作中，一些事业单位重视资金的获取，不重视资金的分配和使用管理，预算管理以结果为导向，预算执行控制不到位，存在私自更改资金用途、虚报费用金额、隐瞒实际收入的情况，易导致财政资金的流失、浪费。（四）预算绩效管理不到位客观评价事业单位预算收支的执行情况，便可找出老字号品牌营销企业与经济1372023 年 4 月（下）预算差异形成原因，对下一阶段的预算安排做出科学调整，使预算管理形成闭环4。然而，一些单位的预算绩效管理不到位，绩效指标设计不科学，无法真实反映预算管理的成效与存在的问题，预算绩效管理形式大于实质，反而增加了一笔低效管理支出。而且在预算绩效考核评价后，多数单位未对预算执行不力的责任主体进行惩罚，也没有给予预算执行效果较好的责任主体奖励，形成了一种“干与不干一个样”的氛围，削弱了单位员工参与预算管理的积极性。（五）预算管理风险防范不到位预算管理涉及财政资金的分配与使用，属于事业单位的经济业务事项和高风险领域，需要做好风险评估，预防预算管理风险的爆发。然而，很大一部分事业单位缺乏预算管理风险防范意识，未对预算的重大风险进行梳理、评估，很多时候不能及时发现潜在的风险隐患，更谈不上对预算管理风险进行有效控制。三、事业单位预算管理深化改革的思考（一）完善预算管理体系1.优化预算管理组织机构首先，事业单位应根据相关政策文件的要求，设立具有领导、协调、统筹、裁决功能的预算管理委员会，作为预算决策机构，专门负责对预算编制、执行、考评等关键环节进行决策，负责制定预算总体目标、审议预算方案、裁决预算工作分歧，为预算计划的顺利实施提供强有力的保障。其次，要组建预算管理机构，配合预算管理委员会开展日常管理工作。例如，成立预算管理办公室，专门负责根据单位内外部环境，拟定预算管理计划，组织预算指标下达，考核预算执行情况，提出预算调整建议，对预算执行结果负责。最后，要以单位内部组织机构为基础，遵循分级分层、权责利相结合、责任可控、目标一致的原则，建立预算执行机构，在预算目标实现过程中承担预算执行责任。2.完善配套管理制度制度的健全性关乎事业单位的预算管理水平，如果单位的配套管理制度存在漏洞，预算管理自然也会漏洞百出。因此，事业单位应根据中华人民共和国预算法的规定，结合新政府会计制度的要求，完善配套的管理制度，通过制度明确界定预算管理的范围、对象、标准、要求，对预算申报、执行、反馈、责任做出详细规定，使预算管理有章可循5。例如，制定明确的预算申报与审批制度，严格审核预算支出的必要性、合规性，从源头控制预算的发生。又如，制定配套的权责分配制度，通过制度明确预算责任，避免出现消极怠工的 情况。（二）提高预算编制质量1.完善预算编制机制预算编制是预算管理工作的开端，决定着预算方案的准确性、可行性。市场经济环境下，事业单位的经济活动日趋复杂，财务收支的影响因素增多，事业单位应完善预算编制机制，进一步提高预算编制质量。首先，在预算编制前，要合理安排预算编制的周期，做好前期调研工作，深入了解经济形势、政策形势，从单位战略发展的角度出发，分析、预测单位的刚性预算要求，科学确定预算目标，提升预算安排的前瞻性、预见性。其次，在预算编制时，严格贯彻执行“零基预算法”的相关要求，并采用上下结合的编制程序，将预算编制上升到全员参与层面，促使预算得到全体成员的认可。如果是重大预算决策或大额预算调整，必须召开质询会议，采用集体决议的方式，避免出现“一言堂”，发生利益操控的现象。最后，预算方案编制完成后，要深入分析预算执行中可能遇到的问题，对方案进行合理修正，进一步提高预算的准确性，将单位资源投入最需要的 地方。2.提高预算编制的专业性为了提高预算编制的专业性，事业单位要优化人才结构，引进、培养专业的预算管理人才，解决专业人才匮乏问题。具体来讲，事业单位要结合自身的人才需求，遵循“以岗定人”原则，组织社会公开招聘，加大高层次人才引进力度。人才招聘时，不应局限于笔试、面试，应由招聘领导小组联合相关领域的专家，组成专业的考核组，根据任职的要求，对应聘者的岗位胜任力进行综合测评。同时，测评过程要全程录音录像，所有打分专家都要对测评结果签字确认，确保测评的公正性。此外，事业单位还要积极组织内部培训，通过系统的培训完善现有人员的知识体系，使其掌握先进的预算管理理论和技能，为预算管理的实施提供人力资源支持。此外，在培训的过程中，要深入开展培训需求分析，找准岗位要求与员工能力之间的差距，从而进行有针对性的职业技能培训。（三）加强预算执行控制1.监督预算执行过程事业单位在预算执行环节的执行效果，在很大程度上决定了事业单位预算管理的效果。只有监督预算执行过程，才能将预算控制在计划范围内，减少预算差异的产生。具体来讲，事业单位要明确各项预算的定额，推行费用不可突破法，基于预算项目的特性，对各类经费支出进行额度限定，如相关费用的支出已达到定额标准，系统就要自动拒付。若有特殊情况，需要超预算支出或老字号品牌营销企业与经济1382023 年 4 月（下）追加预算，必须上报预算管理委员会审批，说明预算调整的原因。而且在预算追加调整时，应优先使用存量资金，利用存量资金填补资金缺口，解决收支矛盾，减轻财政压力，避免预算差异的进一步扩大。另外，为了及时发现预算偏差，纠正预算执行中的错误，事业单位还要落实好预算执行定期报告制度，要求预算部门定期汇总预算执行情况，上报给预算管理委员会，让预算监督与检查常态化。此外，各单位还要构建预算信息公开机制，在一定范围内公开预算安排，公开“三公”经费使用情况，从而使公务消费置于“阳光”之下，切实提高预算执行过程的规范性。2.建立预算预警机制为及时发现预算差异，事业单位应建立预算预警机制。首先，要对预算内支出项目进行预警。如预算支出额度接近预算限额，要警示管理者减少非必要、非重点支出，避免超额支出。其次，要对超预算项目进行预警。如果发现预算执行额度已超出定额，要第一时间发出预警，查明超额原因，对后续预算安排做出适当调整，防范出现资金短缺问题。最后，要对无预算项目进行预警。如果发生无预算执行情况，要发出预警，启动相应的授权审批程序，限制无预算执行行为。（四）做好预算绩效管理工作1.完善预算绩效管理机制将预算管理与绩效管理有机融合，认真核实预算资金使用项目、使用情况，确认预算管理的成果，才能找出预算差异形成的原因。因此，事业单位要对预算管理实施阶段性考核评价，及时揭示预算管理存在的问题。例如，将时序进度作为预算考核评价的节点，定期审查总表、明细表、分级表，核对相关原始票据，理清资金流向，确认预算资金使用是否符合规定，是否达到预期效果，追溯财政资金不合理、不合规使用源头。但在预算绩效考核评价的过程中，对指标体系的设计与搭建要特别注意，应将财务指标与非财务指标有机融合，主动利用非财务指标来克服财务指标的狭隘性。同时，考核指标既不能过于简单，也不能无法完成，指标要做到细化、量化、具体化。2.建立科学的奖惩机制为充分发挥预算绩效管理的功能，使相关工作人员重视预算指标的落实，事业单位应结合绩效评价的结果，明确责任主体，建立科学的奖惩机制，助力预算的高效执行。事业单位可参照预算考核制度管理办法，将考核结果分为优良中差几个等级，根据评级肯定成绩、指出问题，对相关责任人进行奖惩，并将预算绩效评估结果作为部门和个人考核的依据，以此调动员工的工作积 极性。（五）加强预算管理风险评估与防控1.优化预算管理风险评估方法要想有效防范预算管理风险，就要做好风险评估，准确识别风险动因。具体来讲，事业单位要优化预算管理风险评估方法，从风险发生可能性、风险影响程度等方面入手，进行风险矩阵分析。在风险发生可能性分析方面，可按发生概率进行分级，例如，发生可能性1%30%为不太可能、30 70%为可能、70%100%为很有可能；在风险影响程度分析方面，可按预算差异率进行分析，差异率 1%10%为影响程度较低，10%20%为中等、20%50%为较高、50%以上为极高。在预算管理工作中，事业单位要重点关注很有可能发生，且影响程度高的风险事件，提高自身的风险敏感性。2.及时收集风险原始信息为给预算管理风险评估提供依据，事业单位要成立专门的风险评估小组，及时收集风险原始信息。在原始信息收集时，不能局限于单位内部，而是要从内部环境风险与外部环境风险两个方面入手，全方位收集原始信息。内部环境风险