财政监督CAIZHENGJIANDU20237财务与会计法人大户融资风险敏捷审计研究●应畅舒文伟【摘要】法人大户①融资通常具有金额大、期限长、关联关系复杂、发生风险造成损失巨大等特点，一直以来都是银行信用风险管控的重点和难点。前瞻性的研判和识别与法人大户融资相关的各类风险，针对性地采取防控措施，对于银行保持信贷资产质量稳定、保障信贷业务稳健发展具有重要意义。本文以敏捷审计理念的引入为切入点，结合某金融机构内部审计部门在开展法人大户融资风险审计中应用敏捷审计方法的实践尝试，在总结成果和经验的基础上，对在银行法人大户融资风险审计中如何改进技术方法、优化审计流程、提高审计质效进行了探索。【关键词】敏捷审计大户法人融资风险2020年以来，全球性公共卫生事件的影响叠加复杂演变的国际局势，经济发展的复杂性、严峻性、不确定性上升，实体经济受到巨大冲击。在此背景下，部分大型企业受到内外部环境、融资市场状况、自身融资能力等多方因素影响，其融资风险大幅增加。随之而来的，银行法人大户融资风险也整体上升，并呈现出突发性强、个体散发多、行业或区域聚集、风险外溢效应明显等更多元、更复杂的特征。面对这种局面，传统的以风险应对为主要审计触发模式，以现场审计、资料调阅为主要审计工作模式的内部审计方式，已越来越难以适应当前法人大户融资风险审计的需求。银行内部审计部门要及时发现风险、精准定位问题、提出有效建议，提高对法人大户融资风险的审计效率和质量，迫切需要对传统的审计运作模式及技术方法进行创新，以实现内部审计的快速响应、价值提升和全面覆盖。为此，有必要采取措施尝试构建大户融资风险敏捷内部审计框架。一、敏捷内部审计应用背景传统的内部审计流程通常包括六个环节：风险评估、审计计划、审前调查、现场实施、审计报告和后续整改落实。完整、严密的审计流程对于有序推进审计工作、充分保证审计质量具有重要作用和意义。而与此同时，传统审计流程链条长、环节多的特点也使得其在风险多发、频发的背景下，暴露出适应性、时效性方面存在的短板。如风险评估环节受审计对象变化和审计资源限制往往周期较长且缺乏系统性；经过一定层级批准的审计计划在面对突发事件时难以及时做出调整，适应性和灵活存在不足；审前调查通常在项目正式启动后才会全面开展，内容、范围、手段上都可能存在一定局限性，此类问题不一而足。这些流程前端的问题不断外溢和传导，对现场审计环节造成挤压。一方面是缺乏...
