国有企业往来账目的有效性细化管理初探_宫凯利.pdf

81国有企业往来账目的有效性细化管理初探宫凯利（联通数字科技有限公司，北京 100000）摘要：国有企业财务管理中包括诸多细节项目，而往来账目在财务管理中具有十分重要的作用。对国有企业而言，往来账目管理质量能够直接影响到企业发展成效，因此必须重视往来账目管理工作。信息化时代的到来使企业在日常工作中需要对大量的资源信息进行处理，为保障往来账目的精确性和有效性，国有企业需要对往来账目开展细化管理，利用先进科学思想理念强化管理效果，从而保证国有企业财产安全，帮助国有企业降低财务管理风险。往来账目主要包括债权管理和债务管理，国有企业在重要决策或战略规划制定过程中通常会使用往来账目进行信息参考。基于此，文章首先对往来账目基础概念进行简单阐述，随后对往来账目管理在国有企业发展中的重要作用进行分析，以此探究国有企业往来账目管理中存在的问题，并提出具有针对性和有效性的往来账目细化管理措施，以期为国有企业创新发展提供一定参考帮助。关键词：往来账目；细化管理；管理措施中图分类号：F276.1 文献标志码：A 文章编号：2096-0808（2023）09-0081-04DOI：10.3969/j.issn.2096-0808.2023.09.016在经济全球化和社会一体化发展趋势下，国有企业为促进自身业务发展，壮大企业规模和实力，必然会与其他企业之间进行一定的经济往来，进而形成自身欠款或者其他企业欠款的经济活动。因此，企业为保证自身经济管理质量和成果，必须依据会计相关准则积极开展财务往来账目管理工作，通过各项往来账目对企业各项活动资金明细进行精细化了解。对往来账目的有效性细化管理能够帮助国有企业财务管理人员更加全面直观地了解到企业经营过程中对供应商和客户的管理，进而对成本和经济收入之间的关系进行有效协调。一、往来账目概述往来账目主要是指企业在日常经营发展过程中因为各项经济相关行为，与外界组织单位形成的双方关系，其中包括采购活动、销售活动、劳务相关活动以及投融资活动中产生的债务和债权关系。往来账目在财务报表中的项目包括应收款项、预付款项、预收款项、应付款项以及其他款项等。2019 年出台的新会计准则中将应收账款和应收票据进行合并，因此应收票据不再需要单独列示。应收款项主要是指企业在经营过程中因为提供劳务活动或者销售商品应向对方收取的款项，其中包括对方单位应负担的税金、运费以及杂物费等，是一种随企业销售活动产生的债权关系，属于企业资产类项目。预付款项是指买卖双方经过协定商议，同时基于信用关系，企业预付给供货单位的购货款或预付给施工单位的工程价款和材料款等，是一种债权关系，属于资产类项目。预收款项是指企业在经营过程中向购买方预收的部分货款或者定金，主要以双方合同或者协议内容为依据，属于债务关系，需要用未来阶段的劳务活动或者商品进行偿付，属于负债类项目。应付款项是指企业因购买材料、提供劳务活动以及购买商品等活动应当支付但尚未支付的各种款项，是企业的债务，属于负债类项目。其他款项包括其他应收款项和其他应付款项等。二、往来账目管理对国有企业发展的重要性（一）影响企业分析往来账目作为流动资产以及流动负债中比较重要的账目之一，与企业日常经营活动之间具有紧密关联。国有企业在日常经营发展中必然会与其他企业组织产生不同程度的往来账款，比如赊购赊销、暂付款支付或收取等经济业务。往来账款在国有企业流动负债以及流动资产中具有十分重要作用，能够直接影响到国有企业经济结构和组织结构，其管理质量的高低能够对国有企业资金流动情况构成收稿日期：2022-08-02作者简介：宫凯利（1991），男，中级会计师，硕士，研究方向：往来账目管理。82管理方略 Management plan商业观察 2023 年 3月下第 9 卷第 9 期一定的干扰和影响，进而影响到企业管理层对企业经济发展水平的判断分析，对投资和融资活动以及企业未来发展造成一定程度的影响和干扰。（二）保证现金流量不够健全完善的往来账目管理机制会导致企业相关管理工作难以形成规范化和制度化，随着应收款项账龄不断增长，企业回笼资金难度随之增加，而企业资金流量如果长时间处于非正常状态或者发生坏账问题，则会导致国有企业资金出现严重受损。如果企业对资金管理的认知仅停留在保证国有资金不丢失的层面，而未对时间因素进行充分考量，则会导致流动资金长时间被占用，难以发挥自身经济效益和企业发展价值，致使流动资金失去作用和意义。所以往来账目的有效管理能达到保证现金流量的作用，应收账款的及时收回能回笼企业的流动资金，保证企业拥有充足的现金流量来支撑生产经营活动及投融资活动。（三）提高经济收益从经济收益角度分析，往来账目管理过程中如果发生未能及时明确部分挂账收益，会对企业当期经济效益和利益分配造成负面影响，进而导致国有企业经营发展受到一定影响，产生经济隐患问题或经营风险。同时，往来账目相关管理工作能够直接反映出企业运营资金相关债务和债权关系，与营业成本、业务收入和其他相关费用之间具有紧密关联。提高企业往来账目管理质量能够有效预防企业潜在财务风险问题或者经济亏损等问题，帮助企业管理者更加真实直观地了解自身经营发展水平和经济效益。针对坏账等问题具有清晰明确的了解认知，从而制定相对应的解决方案，以此减少坏账等对企业造成的经营损失，进一步提高企业生产经营过程中的经济效益。（四）提高企业信誉国有企业如果未能对应付账目或者其他应付账目开展及时有效管理，可能会导致合作企业运行资金发生坏账的概率大幅度提升，进而导致双方企业经济活动都会受到不同程度的影响干扰，对企业自身的社会信誉和企业形象造成极为严重的负面影响，极不利于国有企业在社会中的合作与未来发展。国有企业应当积极开展应付账目等负债类项目管理工作，及时清理企业发展中出现的各项应付款项，对往来账目开展真实有效的确认、计量以及报告活动会提高企业财务报表的真实性和可靠性，以此保证财务数据的精确性和可行性，提高企业信誉度的同时，帮助国有企业加强自身市场核心竞争能力。三、国有企业往来账目管理中存在的问题（一）往来账目核实需提高时效性国有企业经营发展过程中想要凸显出往来账目的积极作用，就必须重视往来账目管理工作，利用科学手段加强往来账目管理效果，对账目内容定期开展检查核对工作，比如根据自身具体业务类别以年份和月份跨度对账目内容进行核对，如果在核对过程中发现部分账目内容存在疑问或不清楚，则需要由账目核对人员与相关负责人员进行及时的交流沟通，从而及时有效地解决疑惑账目。在账目核对过程中为保障账目核对的精确性和全面性，需要核对人员对账目核对时间进行明确规范，以保证在规定时间开展账目管理工作1。但是部分国有企业账目核对工作缺少时效性，对于账目核对时间并未明确规范，进而导致往来账目管理难以定期开展，账目核对效率难以得到有效保证，最终的账目核对效果缺少时效性。（二）往来账目管理制度有待优化国有企业实际工作中往来账目管理制度的不同会导致财务人员工作方法和模式不尽相同，进而导致不同企业对往来账目管理存在明显差异，企业间进行信息对接或者数据沟通时存在一定的局限性。部分国有企业在开展往来账目核对过程中会将同一客户或供应商的全部财务信息放置到一起，同时利用金额对冲和相互抵消等方法对客户或供应商的债权债务进行记录。同一客户或供应商并未同时设置应收账目和应付账目的做法，使得在对账过程中只是提供应收类账目信息数据，或者只提供应付类账目信息数据，最终导致往来账目对账过程混乱，缺少科学合理的制度规范，难以保证往来账目管理质量和效果。（三）往来账目管理意识有待增强国有企业往来账目管理过程中，部分账目管理人员由于自身专业素养和综合能力有限，并未及时更新自身财务管理知识储备，在实际工作中对往来账目管理依然使用传统账目管理方法开展工作，对于企业账目资金使用认知比较片面，认为企业流动资金只要被使用就能够发挥资金优势作用，帮助企业创造经济收益。同时，部分财务人员在管理过程中只重视财务收支核算内容，而对于往来账目管理缺少足够的重视，最终导致大量应收账目以及应付账目没有被纳入到财务管理中。除此之外，国有企业管理人员对于往来账目缺少足够科学的认知会导致往来账目管理质量难以得到有效保证。由于自身管理内容相对较多，或者自身管理意识存在一定局限性，管理者对于往来账目管理缺少科学认知，难以在企业内部构建出完善健全的往来账目管理环境，进而导致相关财务管理落后，无法帮助企业快速有效解决相关财务问题。83（四）企业业财融合效果不佳国有企业业务部门和财务部门之间的信息沟通交流不及时，对财务相关信息数据未能及时检查核对，会导致往来账目管理效果受到一定程度影响，企业业务部门难以明确哪些项目能够进行挂账处理2。部分国有企业财务部门虽然在工作中会与业务部门定期开展沟通交流，但是交流内容大多浮于表面，对业务实质以及与财务相关的风险问题并未进行深入研究分析，更没有针对问题隐患制定科学有效的解决措施，最终导致往来账目问题发生，对国有企业经济效益和企业管理造成一定程度的影响。（五）往来账目挂账时间较长往来账目是企业开展经济活动过程中产生的应收、应付、暂收、暂付账目，是企业资产负债中的重要组成部分。但是，部分企业由于自身管理效率低下等问题，导致往来账目存在挂账时间较长的现象。比如，长时间无法核销的应收款项和其他应收款项、长时间挂账难以进行支付的应付账目等。不定时开展对账、往来账款清理不及时、对已销账款处理不及时、财务处理不规范、利用往来账目调节利润等行为都会导致企业往来账目出现长时间挂账问题。与此同时，企业应收款项受到办理人员变动、企业岗位调动、企业变动和转让等因素影响，会出现部分应收款项难以找到具体对接负责人的现象，同样会导致长时间挂账问题发生。四、国有企业往来账目有效性细化管理措施（一）制定企业信用审批管理机制国有企业为适应越发激烈的行业市场竞争，在发展过程中必然会同其他企业之间产生一定经济关系，因此会出现相对应的往来账目。为保证往来账目管理工作能够顺利开展，企业需要从源头上对应收账目进行有效控制，通过制定健全完善的信用审批管理机制加强管理力度，进而保障往来账目管理成果。企业管理层需要依据企业发展不同阶段的战略目标以及战略规划制定管理内容，同时结合市场环境变化、企业预算以及竞争对手情况等因素对企业信用额度进行科学设定。企业销售部门基于客户基础信息对客户信用变化情况进行了解，以此制定企业用户信息数据库。依据客户信用等级开展评审工作，以此制定企业信用政策。企业总负责人和总经理可依据用户变化情况对用户信用额度进行适当调整。针对信用等级较高的客户，在其资金周转出现一定困难或者资金不足时，可给予一定程度的赊销额度以及回款期限，但是应当对赊销额度进行合理控制，同时将汇款期限限制在 14 天范围内；针对信用等级一般的客户，通常要求现货现款合作，同时在合作过程中注重把控，在保证自身合作效益的同时，尽可能不使客户感到难堪，当察觉到客户存在付款意向后再通知企业进行合作准备；针对信用等级较差的客户使用先付款后发货的合作模式，此类客户通常难以保证自身资金稳定，企业无需将其列为主要关注客户，并在发现其存在不良行为后立即停止合作。（二）完善往来账目管理控制环境国有企业在开展往来账目管理工作时，首先需要构建健全科学的账目管理体系，对往来账目预算考核以及预算编制进行有效完善。以 A 国有企业为例，该企业在开展全面预算考核工作时，对财务报表项目往来项目中的各项资产、负债、收入、成本、利润等指标进行考核的同时，需要对资产负债中的各项关键指标进行全面考虑，包括设立专业的预算考核范围，对往来账目规模的合理性以及风险因素等进行考核。基于预算利润表对往来账目预算设立来源进行明确，设立来源包括本年度预算收入和成本规模、产品库存变化、赊销赊购收入成本等。基于上年度具体资产负债表对往来账目期初金额进行明确，依据过去回收和支付数据资源对本年度回收以及清缴的事项影响进行专业评估，对过去往来账目对本年度的具体影响进行大体预测。与此同时，为保证预算考量的全面性和真实性，财务部门具备计划统计职能，而往来预算与市场经济对接、经营预算、增减业务变化以及预