公立医院内部控制存在的问题与对策探讨_邬姝.pdf

76 2023年3月（下）/总第329期企业内控引 言新医疗改革的推进，公立医院发展的规模扩张迈向成熟期，随着市场竞争的逐渐扩大，医院所面临的竞争压力也逐渐增大,而规模扩张导致的成本问题也逐步显现,经营管理的风险问题逐步暴露出来。为了能更好的解决当前公立医院内部管理所存在的问题，进一步规范公立医院内部控制体系建设，有效落实医院经济管理活动及医院高质量发展相关要求，国家卫健委、国家中管局联合印发公立医院内部控制管理办法，通过风险评估、制度流程的规范再造，实施评价考核的闭环管理，最终服务于各项医改工作的实施及医院的战略目标。本文就公立医院在新制度下内部控制体系建立的过程展开研究，发现问题并找出解决对策。1公立医院内部控制概述及必要性1.1 公立医院内部控制概述所谓内部控制，是指一个企业为了经营目标的达成，保证资金、资产的安全完整，会计信息的真实可靠，保障经营活动经济、效率开展而采取的一系列的规划、约束、控制、评价的方法。与一般企业相比，公立医院有着自身的独特性，为了在市场竞争中生存，公立医院和企业都需要在市场经济中获利，但公立医院的职责又是满足人民的医疗需求，其运营又伴随着公益性质，要求医院不能将利益作为主要目标，而需要综合分析社会效益及经济效益，在一定条件下追求利益目标；另外由于作为事业单位，公立医院的服务、药品价格、设备的购置都受到政府约束，使得公立医院的运营活动缺乏独立性；同时医院作为介于体制与业务的单位，使得公立医院的经营活动较一般企业或事业单位更加复杂，而医疗行为及疾病的千变万化，也使得医院在服务过程中具备一定的风险性，作为一个集公益性、复杂性、风险性为一体的特殊组织形式，与企业相比其内部控制建设也有其独特性。综上，公立医院的内部控制首先是一种管理活动，是公立医院的管理者受外部环境推动主动建立的一种内部制衡机制，是一种治理活动；其次内部控制是一个流程管理，内部控制体系的建立不仅是建设，还包括风险评估，报告、评价及监督的闭环管理，它强调的是过程而不是结果；最后内部控制是一个将内部控制的方法、措施、程序融入公立医院日常管理,并通过规范经济活动驱动业务活动的规范化,最终实现业务目标达成的过程。1.2 公立医院内部控制的必要性1.2.1 加强内控体系建设符合国家政策早在 2012 年行政事业单位内部控制基本规范中就提到，需加强事业单位廉政风险防控机制建设，2015 年全公立医院内部控制存在的问题与对策探讨 邬姝（宜昌市中医医院）摘要：近两年来，新医疗改革的推进，公立医院发展的规模扩张迈向成熟期，随着市场竞争的逐渐扩大，医院所面临的竞争压力也逐渐增大,对于公立医院的经济管理活动愈加重视，而规模扩张导致的成本问题也逐步显现,经营管理中的风险问题逐步暴露出来。从经济活动管理年活动拉开序幕，到针对预算、资产、成本、内控、运营等医院经营活动各方面出台的文件接踵而至，再到今年最新提出的医院高质量发展规划，可见新医改的脚步越迈越大。本文以公立医院的内部控制建设为研究对象，分析其开展内控体系建设中的问题及成果，探讨如何将内控工作进一步科学、精细化，不断创新完善医院内部控制水平，保障医院更好的实现其公益性目标及高质量发展。关键词：公立医院；内部控制；人力资源；问题2023年3月（下）/总第329期 77邬姝：公立医院内部控制存在的问题与对策探讨面推进行事业单位内部控制建设的指导意见中要求到2020 年基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的权责制、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，2020 年底国家卫健委、国家中管局印发公立医院内部控制管理办法共 8 章 54 条，进一步对公立医院的内部控制建设进行规范，将业务板块由六版本根据公立医院特色扩充至十二模块，除了政府采购业务以外的其他五项,把“政府采购业务”扩张为“采购业务”，然后增加了医疗业务、科研业务、教学业务、互联网医疗业务、医联体业务、信息化建设业务内控建设。不难发现，国家对医院内控体系建设愈加重视。1.2.2 有利于促进公立医院持续健康发展近年来，医药行业的贪污受贿案件层出不穷，受传统管理思想影响，医院更多的是对医疗行为的管理，而对经营活动的管理意识不足，对财务管控不重视，这就造成公立医院在财务管理中的问题多，漏洞多，让有心之人有机可乘，出现各类违规问题，造成国有资产流失，这不仅给社会造成了不好的影响，也污染了整个医疗行业的风气。为了防范各类违规违纪问题的发生，应尽早对医院的业务、财务制度建设及流程优化，建立有效防御屏障。加强公立医院的内部控制建设，可以减少人员违规行为的出现，也可有力控制各项业务行为中的廉政风险，让医院可以在清廉的工作环境中健康发展。1.2.3 有利于提高管理水平和工作效率社会经济的高速发展，居民对于自身健康的关注度促使市场对医疗需求的增加，公立医院开展医疗、科研、教学活动，使其资源配置及经济运行压力也不断增加，内部控制的缺位，使公立医院运营管理出现问题，只有不断提升医院的内部管理水平，保障各项经济活动的合法性，数据的真实性，才能有效的保障其公益性，更好的为居民提供可靠的医疗保障。医院需要采取有效的措施在建立内控体系时结合对运营管理系统的分析，将两者有机结合，相互补位促使公立医院的高质量发展。2公立医院内部控制的现状及存在的问题2.1 人力资源管理水平落后当前大多数医院倾向于医院基础业务工作的开展，对于人力资源管理并不关注，导致人力资源管理意识淡薄，与其说是人力资源管理，其实其管理水平还停留在政工水平。多数决策层对人事工作的理解仅仅是缺人招人，对于员工入职后的培训安排、考核工作无目标、无规划，也没有意识到员工的培训考核及其职业规划的意义，多数工作流于表面，注重形式，从而导致大量的人事问题暴露。人力资源的工作包括招聘、管理、培训、规划、考核五个要素，但大多数医院的人事管理都是“蜻蜓点水”，制度体系不健全。在员工招聘方面，医院采用的仍是传统的学历、职称至上的结构化传统机制，对于实操能力考查不足，同时由于医院作为事业单位，上级主管部门的干预过多，也使得人事工作缺乏自主性，背离人力资源的基本规则，不利于扩宽招聘渠道；在员工管理方面，新入职的员工进入科室后，便成为科主任的事，各科室员工之间缺乏沟通及工作反馈，使得工作积极性下降；在员工培训方面，走流程走过场，所谓的培训更多是为了学分和应付检查，从中学到的职业技能聊胜于无，员工学习兴趣、学习积极性消沉；在员工职业规划方面，多数医院都没有为员工做职业规划的意识，一个岗位做一辈子的情况比比皆是；在员工考核方面，大多医院仍沿用行政管理的一套考核标准，对于工作本质性差异考虑不充分，造成员工抵触心理。2.2 内控评价水平落后内部控制评价是对医院内部控制设计及运行的有效评价，是对内部控制体系建设查漏补缺的重要环节，但现今大多医院在内控手册的建立下了功夫，而手册编成之后便成了一本应付检查的万能工具书，内控评价也是为了应付上级而走的形式，还有一些单位仍单一将财务管控当作内部控制，内控手段落后，未实现业务全控制，造成风险分散。内控的评价考核水平落后，主要体现在内部审计制度不全，医院的内部审计一般都是由卫健部门的财务科分管，对于内控审计的理解不够全面，倾向于财务管控的一套流程，而从现今实施的卫生系统内部审计工作规定来看，对医院的内部审计工作仅有原则性的规定，并没有具体的细则，这就造成了在内控评价设计时，缺乏依据；其次医院的管理者多为业务出生，对于内审缺乏管理意识，设置审计部门更多的也是为了满足上级要求，根本未发挥审计部门应尽职责；最后，内部审计工作要求审计人员熟悉各业务制度流程，同时还需具备专业的审计资格，目前在人才的质量方面无法保障，这也导致内部审计部门的职能未有效落实，内审部门的工作成效落后。2.3 内部控制信息技术落后最新的公立医院内控管理办法中，内部控制贯穿了医院的预算、采购、收支、医疗、科研、教学、医联体等各个业务流程，信息化也作为一个专门的业务板块列出，在庞大的业务线下仅靠人力无法完成有效控制，信息传递慢，人工操作失误等各种问题出现，而目前公立医院在内部控制信息化建设方面落后，造成管理工作的效率低下，风险高。3改善公立医院内部控制的对策3.1 重视人力资源管理医院的后勤管理既管理医院的人、财、物，人是基78 2023年3月（下）/总第329期邬姝：公立医院内部控制存在的问题与对策探讨础，而在新版本的内控管理办法中，人事管理仅仅在单位层面略有提及，并未像十二个业务版块中细化制度及流程，公立医院应该结合新医改，制定符合自身的人力资源规划方案，将医院的长期发展战略与人力资源战略进行分析，使人力资源规划合理化，科学设置人力资源目标，加强奖惩措施的制定，并结合内部控制工作，制定人才配备的方案，构建人力资源的动态调整机制，促进各部门的理念转变，明确人力资源管理工作在医院整体发展中的重要地位。同时，笔者认为应将人力资源管理纳入内控业务版本中，科学化、完善化制度、流程。首先，医院应该打破传统招聘模式，多维度进行人才考量，将考察重点从学历职称向工作经验及实际业务水平转移，在形式上，也应采取多元化的面试方法，对于应试者的专业素质进行综合考量，以筛选更加优秀的专业人才。其次，随着医院员工的年轻化，医院应不断完善制度，有效约束及引导员工行为标准，同时打通双向沟通渠道，让领导能听到基层员工的声音，切实为他们解决问题，进而提升员工满意度，构建良好的工作关系，提高员工工作积极性。此外，多元化组织员工培训，让员工可以真正意义上的感受到自身的业务水平提升，配以合理的职业规划，让员工可以在医院的平台得到好的发展，实现自我价值。最后，合理的绩效考核，是明确个人付出及回报的重要因素，推动规范合理的绩效考核体系，是员工业绩提升的重要保障。3.2 提升内部审计质量内部控制的有效实施离不开审计工作的促进，公立医院想要提高内部控制建设就必须重视内审工作，应当针对性的对各业务流程各部门建立全面的评价体系，提升内部审计的质量，才能有效找出内控的薄弱环节，提升医院抗风险能力。医院内审工作的涉及面广，而在人员配备有限的情况下，需将有限的资源投入到关键的领域及环节上，首先在单位层面，需要健全制度建设，尤其是针对三重一大、集体决策事项，通过制度的形式监督，强化责任追究，防范决策层的廉政风险，在内部控制的结构治理设置上应重点审查，明确部门职责、权限，梳理工作流程，关键环节落实到人，加强制约与监督，充分发挥审计工作的作用；其次在业务层面，对于采购、现金收支、高值耗材、差旅费报销等敏感业务，应注重日常审计监督，定期定点的进行审查，及时发现不良状况避免遭受经济损失；同时应加强内部审计人员的队伍建设，加强培训学习，提升其业务水平及思想素质，并吸收临床专技人员，扩充到审计队伍，培养复合型人才，增加审计面的广度；最后是将内审效益与绩效考核挂钩，医院的绩效考核不仅仅只以工作效益分配，同样应体现在内部审计的效益审计上，效益审计着力于考核医院的经济活动的合理性、合法性，通过考核经济活动效果分析，了解医院经济活动中的不足，在今后的经济活动中建立预警系统、防范措施，减少医院资金的浪费，提高资金使用效益。3.3 强化内控信息化建设大数据时代，信息技术的运用贯穿各行业各领域，在医疗卫生行业的应用也是如此。虽然目前大多数医院为加强内部管理水平，已初步建立内部控制体系，形成了相关制度及流程，但是，想要保证制度的有效执行，将内部控制体系建设引入信息化手段，则是最有效的解决方式。通过信息化手段对业务流程进行监控，既方便操作，可以保障信息数据记录完整，也有利于提高效率，防范廉政风险，达到对医院经济活动风险的管控。具体可以从以下几方面展开：首先，医院因结合自身制度及内部控制标准体系要求，查找内部业务的关键风险点，针对风险点与各业务科室沟通，制定控制措施探讨可行性，最终形成完善的内部控制制度；其次根据制度要求对业务流程进行设计，从可行性、必要性分析，形成便于操作、科学高效、能够有效防范风险的业务流程图；然后根据岗位不相容及各岗位职责设置权限，各部门各岗位形成互相监督、相互制约的工作机制，并进行异常预警