会计师事务所审计质量影响因素与相关建议_张新玲.pdf

老字号品牌营销企业与经济1602023 年 4 月（下）张新玲会计师事务所审计质量影响因素与相关建议张新玲/中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（北京 100010）摘要：社会经济市场竞争逐渐激烈的现状，带动会计师事务所的工作地位也不断提升。会计师事务所在审计工作中的审计质量对现代市场经济市场的稳定有一定的积极作用。若是会计师事务所的审计质量产生问题，容易导致其新信任度降低，并且对企业自身的财务经济状况也有一定的不良影响。因此，会计师事务所应提高对审计工作的关注度，增强企业抵抗财务风险、经营风险的能力，加大对工作人员审计能力的培训力度，以及推动资本经济市场长期发展。本文通过阐述会计师事务所审计质量的影响因素，进而提出提高会计师事务所审计质量的相关建议。关键词：会计师事务所；审计质量；影响因素；建议一、引言社会经济的高速发展，带动我国会计师事务所扩大规模的进度同步加快。当前社会市场以及投资方主要将财务报表、企业信息等作为评判会计师事务的标准。因此，会计师事务所应充分发挥自身的审计作用，合理控制审计质量，将企业反映信息的真实性作为审计质量判定的关键。然而，我国关于会计师事务所的相关法律法规部分未能落实于实践中，企业在判定审计质量时难免出现纰漏，对经济市场造成一定的不利影响。因此，加强分析影响审计质量的各种因素，并探讨相应的措施，提前预防，是当下会计师事务所工作人员应思考和重视的首要话题。二、会计师事务所审计质量影响因素（一）审计环境因素1.审计市场我国多数企业邀请会计师开展审计工作活动普遍是因为当地政府提出的相应要求，因此，针对审计开展的工作活动往往是被动进行。另外，在正式审计工作开展中，个别企业不配合审计工作中的取证环节；更有甚者，阻碍会计师事务所审计人员的工作，从而导致审计结果不准确。并且，企业所选择的会计师事务所在审计工作活动中，未能将提高审计质量作为主要工作内容。相关工作人员主要考虑审计流程是否能够顺利进行，怎样将与其他会计师事务所之间的竞争力度提升，在此背景下，容易导致整个市场对于审计质量都缺乏一定的关注度1。2.法律法规我国对于注册会计师颁布的法律中，多数仅规定注册会计师的行政责任和刑事责任，未能对其民事责任进行相应的法律规定。因此，会计师在实际工作中，即使造成行政事件发生，其相关部门也不会对相应责任人进行较重的处罚。如果会计师事务所或是会计师在工作过程中出现失误，依据相关法律法规应对其吊销执照或者取消会计师从事资格。然而，在实际中，针对此种现象，相关部门并不会严格依据法律法规对会计师事务所吊销执照，仅会对会计师事务所或会计师进行罚款与警告。当前，我国颁布的公司法与注册会计师法并不能对会计师事务所以及参与审计业务的相关工作人员进行有效控制和约束管理，从而导致审计工作产生多种 问题。3.技术领域社会不断发展，新科技时代的到来，引领我国国内审计技术得到创新与提升，从传统的手工数据整理逐渐转换成软件一体化处理，缩短了工作人员分析财务数据的时间，与此同时，审计工作人员的效率也得到大幅提升，并有效减少了人工数据统计过程中所产生的误差，提高了财务数据统计分析的准确性2。（二）委托单位因素1.业务我国经济社会发展的步伐不断加快，带动着会计师事务所委托单位的经济业务越来越复杂。在此基础上，会计师相关工作人员对于委托单位的整体运作情况，以及财务管理工作和现金流动情况，都无法做出充分研究和有效评估。经营模式的逐渐复杂，使形成的相应资料也同步增加，造成会计师的审计工作流程越来越烦琐，对于审计质量也有不良影响。2.控制机制不同企业具有不一样的发展模式，在委托单位控制机制方面也存在差异。企业委托单位拥有健全且完善的控制机制，有利于其财务监督工作的有效实施，从而确保会计信息的真实性；而内部控制机制相对不完善的单位则难以确保会计信息的准确性，从而影响审计质量3。（三）会计师事务所因素1.内部治理在内部治理领域，大型会计师事务所相较于中小型老字号品牌营销企业与经济1612023 年 4 月（下）会计师事务所内部处理效果会更好。大型会计师事务所更加注重自身的企业形象，因此，针对内部相关工作人员和业务流程的内部控制、审计业务工作流程等环节都较为严格。如果会计师在审计过程中出现违反相应规定的现象，不仅会对会计师事务所的形象造成一定影响，同时，还会给广大群众带来严重的经济损失。正因如此，大型会计师事务所在开展相关审计工作时，必定要建立较为严格的风险把控机制，以及审计质量监控机制，为规范审计业务提供保障。对于中小型会计师事务所而言，其内部治理依然有待完善，审计质量效率仍需提高。中小型事务所往往以较低的价格来吸引消费者，从而促进会计师事务所正常运营，以此来提高企业经济效益，但缺乏对审计质量的关注。2.组织形式通常情况下，可以将我国会计师事务所的组织形式大致分为有限责任制与合伙制，其中，合伙制又可详细划分为普通合伙制与特殊合伙制，三种形式共同组成了会计师事务所的完整运行形式。其表现形式不同，所承担的责任也不相同，因此，各个类型的会计师事务所在审计质量方面也会出现一定差异。若采用普通合伙制，会计师事务所在审计过程中出现风险，则与其共同合伙的合伙人无须承担与之相关的连带责任，但若审计失败，合伙人将会面临较大的损失。因此，要求注册会计师在对各企业资产进行审计的过程中，应时刻秉持严谨的态度，否则非常容易影响会计师事务所的经营与发展。实行有限责任制的会计师事务所，对出现问题而负有责任的合伙人只要求以自己的出资额为限度，而不必承受无限连带责任，在很大程度上，降低了合伙人对审计报告质量的关注程度。开展审计工作活动的相关工作人员，可能会因为对法律和权利方面的内容不了解，而向政府部门提供不实的报告，直接损害会计师事务所的声誉，而且会侵害中国公民的权益。对实行特殊普通合伙制的会计师事务所来说，会计师在审计过程中还必须负无限连带责任，其他的普通合伙人则不必承担无限连带责任。所以，这种组织形式充分融合了特殊普遍合伙制和有限责任制的优势，实行该种组织形式的会计师事务所，在开展审计工作时，相关工作人员不仅能够提交质量相对较高的财务报告，还可以在审计流程中出现风险时，充分明确注册会计师的责任，有利于提升审计 质量4。3.审计费用会计师事务所的业务不仅包括审计业务，还包括税务、咨询等业务，通常会计师事务所将审计业务作为其主要的经济收入来源。会计师事务所与审计单位进行审计价格商议时，往往会收取较高的费用，以此来确保审计质量的提高。会计师事务所收取的费用越高，在开展审计业务时所投入的人力、物力以及财力则越多，进而能够有效发现审计流程中出现的问题，逐渐提升审计质量。反之，如果会计师事务所收取的审计费用相对较少，则在工作人员开展审计工作时会考量，由于成本问题而投入的资源有限，难以有效保证审计质量。三、会计师事务所提高审计质量的相关建议（一）扩大会计师事务所的市场规模会计师事务所不断扩大发展规模，不仅能够为会计师的审计业务能力提供保障，同时，在实际工作中还降低了风险系数。然而，就会计师事务所的现状分析，依然存在影响审计质量的相关因素。因此，会计师事务所应加大自身的管控力度。会计师事务所可以通过扩大其规模，完善会计人员的工作流程，并加强政府针对会计师事务所审计工作的监督管控力量。另外，会计师事务所在扩大其规模的基础上，应积极采取多种有效的经营手段，提高会计师事务所自身的营业技能，能够促进审计质量的有效提高，从而提升会计师事务所的审计工作质量与效率，有利于提高会计师事务所的实力和知名度。（二）加强法律法规的制度建设在企业发展中，建立现代化企业管理体系，企业领导者必须了解社会主义市场经济的实际情况。与此同时，会计师事务所也必须注重审计工作的实际发展趋势，并针对自身所遇到的情况和问题，加强相应规范和制度的制定，如此，才可以确保会计师及审计报告对象的利益合理，有效防止相关工作人员不良行为的发生，对其进行有效约束和监管。在会计师开展审计工作相关活动时，会计师事务所应帮助其打下坚实的基础。用法律建设和立法来奠定会计师实施审计工作的基础，使其在面对市场经济变动时能够有效及时地处理。会计师事务所还应针对法律法规制度建设加以持续的完善与优化，使企业越来越适应当前市场的发展趋势。此外，会计师事务所自身审计质量的高低，也与工作氛围和工作环境有关，要想通过进一步提高审计服务质量并对其加以优化，会计师事务所应完善监督机制和健全考评，可以通过更加客观公正的方式来吸取相关工作人员的审计意见，从而获取真实的审计报告5。（三）提高注册会计师的整体素质会计师事务所从业人员自身的道德素质对于审计工作质量有直接的影响，因此，会计师事务所应加强对老字号品牌营销企业与经济1622023 年 4 月（下）会计从业人员的道德规范和约束管控。会计师事务所可以通过建立科学的奖惩机制，提高会计师的工作积极性，从而提高审计质量。另外，会计师事务所还应加强会计师专业技能培训，提高会计师的审计能力。会计师事务所的发展历程应与会计师的个人成长紧密结合，使会计师以提高会计师事务所的形象为工作动力，进而严格规范自身的言行举止。对于破坏会计师事务所形象的相关工作人员，必须对其严厉批评并予以通报，如果有情节恶劣者，应对其进行开除处理。会计师事务所领导为最大限度地减少会计师事务所中审计质量受到的影响，需要重视对内部审计人员的考核与监督，在审计工作中应用各种相关标准，促使其适应审计市场变化。与此同时，会计师事务所应逐渐升级会计师的专业手段，并加大对会计师业务能力等的培训力度，进一步加强对整个会计行业的优化，构建良好的审计环境，从而保证会计师事务所审计人员树立端正的工作态度，为完善会计师质量考核机制提供有效保障。（四）完善委托单位的内部控制机制财政部、中注协、证监会作为三大监管机构，由于职能相似，无法发挥全部监管作用，为此，三大监管机构需要明确各方职责，确定各自的监管方向。会计师事务所的审计质量对其声誉有重要影响，提高监督质量有利于事务所未来的发展。为进一步确保公众利益，会计师事务所领导者需要完善内部监管制度，提高内部管理人员的审计水平，从而严格控制奖惩力度，避免违法违规情况的发生。（五）注重会计师事务所内部管控工作会计师事务所在开展审计工作时，其审计质量管控与全面质量管控之间存在一定联系。审计质量控制是对整体质量管理的详细说明，应加大审计数据工作流程管控力度，从而全面落实质量管控整体的审计工作。因此，会计师事务所应注重其内部管控工作，加强监督，有利于审计质量的提升。（六）推动会计师事务所的联合协作进程会计师事务所的审计工作质量与会计师事务所的整体规模有一定的关联性。会计师事务所形成一定规模后，其审计质量、技术水平以及资源都具有先天优势。随着会计师事务发展水平的不断提高，提升其知名度，进而对更多的顶尖人才产生吸引力，使其愿意积极加入会计师事务所，成为会计师事务所新的人才力量。对于一些中小型会计师事务所而言，应加强与大型会计师事务所的合作关系，以此来促进自身形象的提升，使自身的审计服务更加优质。与此同时，会计师事务所还应勇于创新、突破界限，制定新的审计工作实施流程，以及完善审计工作规章制度，为会计师事务所的新规划发展指明方向。（七）完善会计师事务所审计质量控制机制会计师事务所审计质量控制制度的完备程度越高，审计数据的准确性则越高，有利于提升会计师事务所的信誉，从而促进其快速发展。因此，会计师事务所应建立全面且完善的审计质量控制机制，结合具有职业素养和专业素质的会计师从业者，有效落实于实际实施过程中，推动审计工作流程进度，为会计师事务所的审计质量提供相应保障6。四、结语会计师事务所在保持正常经营状态的过程中，受多种因素干扰，使审计工作出现许多不同的问题，审计质量难以得到有效提高。然而，审计质量是会计师事务所实力的标志，以及促进会计师事务所不断发展的基础、赖以生存与竞争发展的根本。因此，会计师事务所必须完善对自身审计质量的管理制度，将其范围不断扩大，完善内部控制机制和外部控制机制，进而为会计师创造良好的工作环境，并提高会计师的职业道德素质，有利于有效推进审计工作的开展。参考