基层审计机关推进研究型审计思路初探_侯俊华.pdf

审计月刊/2023/1/总第417期开展研究型审计是新时代对审计工作提出的新要求，是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。近几年，基层审计机关在实践中积极探索开展研究型审计，在推动审计工作高质量发展上取得了一定成效，但是当前仍存在一些困难和不足，需要加以克服和完善。笔者结合自身基层审计工作实际，浅谈基层审计机关如何进一步推进研究型审计。一、基层审计机关推进研究型审计的困难和不足（一）对研究型审计的理解有偏差目前，仍有部分基层审计人员认为研究型审计非常“高大上”，是基层审计难以企及的高度，这种想法是对研究型审计的片面理解。研究型审计是基于审计事业的发展和审计实践的需要而提出的一个概念。审计署发布的 “十四五”国家审计工作发展规划 强调，开展研究型审计，要系统深入研究和把握党中央、国务院重大经济决策部署的出台背景、战略意图、改革目标等根本性、方向性问题，不断提升审计工作政治性和前瞻性。2022年全国审计工作会议提出，深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。侯凯审计长也指出，要坚决做实研究型审计，把研究贯穿审计工作始终。可见，研究型审计不同于纯理论的学术性研究，它是建立在审计实务基础之上，与审计实务高度融合的应用型研究，要把研究的思维方式贯彻到日常的审计工作中，运用到审计全过程。（二）主动开展研究型审计的氛围不浓随着审计职能不断加强、审计统筹力度不断加大，审计任务越来越重，审计要求越来越高，基层审计机关特别是县级审计机关，一线业务人员普遍不足，人少事多的矛盾愈加凸显。对此，基层审计机关一般采取打破股室界线、压茬进行的方式实施审计项目，经常一个项目没有结束，另一个项目又来了，审计人员疲于应付，习惯于运用自己熟悉的思路和方式方法开展审计，也出现了同一个业务股室审计业务涉及多个行业领域、同一名审计人员参与多种类型审计项目的现象，导致业务股室和审计人员不专精，很难有时间和精力主动开展审计研究。（三）开展研究型审计的人才队伍不优随着环境的变化，审计人员面对的审计对象越来越多，审计的领域越来越宽，如重大政策跟踪审计和自然资源资产审计，对审计人员的专业能力提出了较高的要求。而基层审计机关普遍存在人员老化、“青黄不接”的情况，且审计人员大多是财会类、工程类专业出身，知识结构较单一，知识储备不足，基础理论知识和理论研究的方式方法有所欠缺，离高质量开展研究型审计的要求还有差距。二、基层审计机关做实推进研究型审计的思路（一）压实推进研究型审计的主体责任，解决“由谁研究”的问题要树立全员开展研究型审计的探索思考基层审计机关推进研究型审计思路初探侯俊华/汉川市审计局摘要/基层审计机关在实践中积极探索开展研究型审计取得了一定成效，但仍存在一些困难和不足。本文结合基层工作实际，对“由谁研究”“研究什么”“怎么研究”进行思考，从压实主体责任、明确研究方向、细化研究措施三个方面，提出基层审计机关推进研究型审计的建议。关键词/基层审计研究型审计主体责任15DOI:10.15882/ki.sjyk.2023.01.027 审计月刊/2023/1/总第417期意识，引导审计干部既当“审计员”，又当“研究员”，培养人人研究的良好氛围，形成领导班子成员和审计组长带头、业务骨干带动、全体人员参与的工作格局，实现以研促审、以审带研、研审相长。（二）明确开展研究型审计的方向，解决“研究什么”的问题从推进审计工作高质量发展来看，研究型审计主要聚焦以下五个方面开展：一是聚焦审计理念，研究新形势下审计工作思路、遵循的原则，创造性开展审计工作；二是聚焦制度机制，研究如何进一步完善议事决策、政务运转、业务管理、内部控制、激励约束等制度，因地制宜开展基层审计工作；三是聚焦组织方式，研究如何进一步优化“1+N”等审计方式，科学配置审计资源，统筹利用审计成果，实现审计“一盘棋”；四是聚焦审计技术方法，研究如何推进信息化、大数据与审计工作深度融合，提高审计工作质效；五是聚焦工作保障，研究如何加强审计机关党的建设、党风廉政建设、领导班子建设、干部队伍建设等，促进审计事业健康可持续发展。从具体审计项目高质量实施来看，研究型审计主要聚力以下四个方面：一是聚力项目谋划，研究如何围绕重大政策措施落实，找准审计工作的着力点和切入点，科学谋划审计项目；二是聚力项目实施，研究在审计实践中如何做到审计方案精准、审计内容精准、审计事实精准、审计定性精准、审计建议精准，科学实施审计项目；三是聚力项目质量控制，研究如何加强计划管理、进度管理、现场管理、风险防范等方面工作，切实提高审计质量，防范审计风险；四是聚力项目成果转化，研究如何开发高质量审计报告、高质量审计专报或信息、高质量审计情况分析报告等，做好审计“后半篇”文章。（三）细化开展研究型审计的措施，解决“怎么研究”的问题进一步提高政治站位。基层审计机关开展研究型审计，必须树牢政治意识，坚定正确的政治方向，心怀“国之大者”，牢记“省之要事”“市（县）之要情”，增强大局意识，沿着“政治政策项目资金”的路径，从政治大局上处理和观察问题，运用政治眼光观察和分析审计发现的经济社会问题，把剖析微观问题和研究宏观问题结合起来，在经济监督中体现政治导向和政治要求，为党和政府决策提供有价值的依据和参考，不负“经济卫士”的使命职责。进一步增强三种意识。即科学兴审意识、创新兴审意识和人才兴审意识。增强科学兴审意识，在科学发展观指导下树立科学的审计理念，注重信息收集和资料积累，充分利用现有审计资源，统筹兼顾，科学谋划，有步骤稳步推进研究型审计。增强创新兴审意识，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，以创新为动力，积极顺应新形势，在研究中谋创新，在创新中谋发展，不断提升审计质量与成果。增强人才兴审意识，大力开展审计队伍专业化建设，加强审计干部成长和干事创业引导，做实审计实务导师制，加强实践锻炼、专业训练，不断优化自身的知识结构，培养思考问题的习惯，增强发现问题、分析问题、解决问题的能力，要沉下心来，注重审计实践与审计理论的同步发展，不断提升学习能力、专业能力、研究能力，着力打造专、精的研究型干部。进一步找准研究的切入点和着力点。一要选准审计项目。要围绕中心、服务大局，合理确定与重大政策执行、重要资金使用、重点工程建设、重要民生实事落实等相关的审计项目，提高审计监督的针对性、时效性，量力而行，尽力而为，突出成效。二要选好研究课题。坚持以课题为重点，主要在重大审计项目中开展专题研究，选取具有普遍性、宏观性和地域特色等有研究价值的课题。三要做优项目质量。以优秀审计项目为示范引领，将研究型审计思维嵌入审计项目全过程，在审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等阶段，做深做实研究型审计，促进审计理论与审计实践紧密结合。在审计准备阶段，要深入研究审计对象的基本情况、职能职责、发展现状、管理运营和资金运行等情况，制定科学可行的审计实施方案，指导审计项目高效精准实施。在审计实施阶段，要注意合理分工、安排时间，定期分析研判审计进展情况和难题等，提高审计取证的质效，增强揭示问题的精准性和穿透力。在审计报告阶段，要以研究的思路看待和解决审计中发现的问题，深入分析问题背后的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞等，使审计结果更好地为党委政府决策提供参考，充分发挥审计建设性作用。在审计整改阶段，要加强对整改情况的分析研究，举一反三，促进同类问题、共性问题彻底解决，防范化解风险隐患，以审计整改成效更好地服务经济社会发展。进一步巩固拓展研究成果。要及时总结在某个审计项目或者某个研究课题中好的做法与经验，认真回顾梳理，对研究过程进行全方位归纳和提炼，查找反思不足，强化研究思维，提升研究能力。开展“审计大讲堂”“审计微分享”等活动，交流经验，搞好“传帮带”，推动审计工作提质增效，促进审计事业高质量发展。参考文献：1晏维龙.关于开展研究型审计的几点认识J.审计观察，2021(11).2金显威.加快推进研究型审计的建议J.审计月刊，2021(5).探索思考16