旅游饮食服务业会计实务一本通（图解版）.pdf

策划编辑：丁守富 赫九宏 特约编辑：徐伟虹 责任印制：陈 涛中国纺织出版社出版发行地址：北京东直门南大街 6 号 邮政编码：100027邮购电话：01064168110 传真：01064168231 http：/www.c-E-mail：faxingc-三河市华丰印刷厂印刷 各地新华书店经销2013 年 1 月第 1 版第 1 次印刷开本：7871092 1/16 印张：21.5字数：379 千字 定价：39.80 元凡购本书，如有缺页、倒页、脱页，由本社图书营销中心调换内 容 提 要在全球一体化进程中及我国经济体制改革的浪潮下，我国第三产业蓬勃发展。旅游饮食服务业是我国第三产业中重点发展的行业，在国民经济中的地位越发突出，其会计信息的质量不容忽视。这种情况对旅游饮食服务企业会计人员提出了更高的专业要求。为帮助旅游饮食服务业会计人员更好地做好会计实务工作，我们编写了这本旅游饮食服务业会计实务一本通。本书以财政部颁布的企业会计准则、企业会计准则指南、企业会计准则讲解为依据，结合旅游饮食服务企业的性质和特点，全面系统地阐述了旅游饮食服务企业会计核算的原理及方法流程，全书共分二十章，先介绍会计原理、企业日常经济活动的核算，再分别讲解具体核算方法，最后阐述所得税、会计报表及债务重组业务的核算。本书的主要特点是充分运用了图解的方式向读者讲授旅游饮食服务业会计知识，使得原本较枯燥的会计知识一目了然地展现在读者面前，帮助读者较快地掌握旅游饮食服务业会计知识的精髓。图书在版编目（）数据旅游饮食服务业会计实务一本通：图解版 平准主编北京：中国纺织出版社，2013.1ISBN 978-7-5064-9149-5 旅 平 旅游业会计实务图解第三产业会计实务图解 F590.66-64 F719-64 中国版本图书馆CIP数据核字(2012)第220167号编委会成员：刘晓翠 方文彬 舒 霞 张兴玉 李 蓉 林金松 华 蕾 邵永为 张剑锋前言PREFACE摇 摇 随着全球一体化的深入及我国市场经济的发展,各国经济往来越来越频繁。为了使我国经济顺利地融入全球经济体系中,必须让“商业通用语言冶 我国的会计准则与国际会计准则相互可比。2006 年,财政部颁布了新企业会计准则,实现了与国际财务报告准则(IFRS)的实质性趋同。财政部在已实现国际趋同的基础上,于 2010 年 4 月 2 日发布了 中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图,旨在实现中国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同。为了适应我国会计改革的纵深发展,对于广大财会人员来说,及时学习、领会和掌握新知识,就显得尤为重要了。唯有如此,才能适时更新会计观念,调整知识结构,掌握新的操作技能。因此,作者在最新的准则制定精神及我国实际国情的基础上编制了本书。在全球一体化进程中及我国经济体制改革的浪潮下,我国第三产业蓬勃发展。旅游饮食服务业是我国第三产业中重点发展的行业,其发展水平是衡量生产社会化程度和市场经济发展水平的重要标志,近年来在国民经济中的重要地位越发突出,其会计信息的质量不容忽视。本书以 2006 年财政部颁发的 企业会计制度为主要依据,辅之以 2008 年、2010 年最新修订的具体会计准则、企业财务会计报告条例 等法规条例,结合旅游饮食服务企业的性质和特点,全面、系统地阐述了旅游饮食服务企业会计核算的原理及方法流程,适用于旅行社、饭店(宾馆、酒店)、度假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类经济性质和各种组织形式的旅游饮食服务企业的会计核算业务。全书共分二十章,先介绍会计原理、企业日常经济活动的核算,再讲解具体核算方法,最后阐述所得税、会计报表及债务重组业务的核算。本书的特点是结1旅游饮食服务业会计实务一本通 合旅游饮食服务企业的特点,充分运用了图解的方式帮助读者概括总结知识点,使得原本较枯燥的内容能够一目了然地展现在读者的面前,这样不仅能使读者较快的掌握知识的精髓,也能加深其对知识的理解和掌握。本书的适用面较广,既可作为旅游饮食服务企业广大财会人员处理会计实务的工具书,又可作为大中专财经院校开设旅游饮食服务企业会计课程的最新教材和教学参考用书,还可作为广大财会人员自学以及参加各种会计专业考试的参考书。由于水平有限,在本书编写中对有些问题的讲解可能不尽完善,疏漏之处不可避免,敬请读者批评指正。编者于 2012 年 10 月2目录CONTENTS第一章摇 会计理论基础1第一节摇 旅游饮食服务业会计概述1第二节摇 会计基本假设6第三节摇 会计信息质量要求7第四节摇 会计要素及其确认8第五节摇 我国企业会计核算法规体系10第二章摇 货币资金14第一节摇 库存现金14第二节摇 银行存款18第三节摇 其他货币资金21第四节摇 银行结算24第五节摇 外币交易29第三章摇 应收款项38第一节摇 应收票据38第二节摇 应收账款42第三节摇 预付账款44第四节摇 其他应收款46第五节摇 应收款项减值48第四章摇 存货54第一节摇 存货概述55第二节摇 存货的计价56第三节摇 原材料591旅游饮食服务业会计实务一本通 第四节摇 委托加工物资70第五节摇 低值易耗品72第六节摇 包装物74第七节摇 自制半成品78第八节摇 库存商品80第九节摇 存货清查81第十节摇 存货跌价准备84第五章摇 固定资产88第一节摇 固定资产的概念与确认88第二节摇 固定资产的初始计量89第三节摇 固定资产折旧103第四节摇 固定资产后续支出107第五节摇 固定资产的处置115第六节摇 固定资产清查117第七节摇 固定资产减值118第六章摇 金融资产120第一节摇 交易性金融资产120第二节摇 持有至到期投资124第三节摇 长期股权投资126第七章摇 投资性房地产132第一节摇 投资性房地产的概念与确认132第二节摇 取得投资性房地产的会计核算133第三节摇 投资性房地产的后续计量134第四节摇 投资性房地产的转换137第五节摇 投资性房地产的处置143第八章摇 无形资产和其他资产145第一节摇 无形资产概述145第二节摇 无形资产的会计核算150第三节摇 其他资产项目1522目录CONTENTS第九章摇 流动负债155第一节摇 负债的概念与分类155第二节摇 短期借款的会计核算157第三节摇 应付票据158第四节摇 应付账款的会计核算160第五节摇 应付职工薪酬162第六节摇 应交税金的会计核算170第十章摇 非流动负债177第一节摇 长期借款177第二节摇 长期债券的会计核算182第十一章摇 或有事项189第一节摇 或有事项的特征190第二节摇 或有事项的确认和计量192第三节摇 或有事项会计处理原则的运用195第十二章摇 所有者权益201第一节摇 所有者权益的性质及内容201第二节摇 实收资本202第三节摇 资本公积207第十三章摇 收入、费用与利润210第一节摇 收入概述210第二节摇 期间费用的核算214第三节摇 利润的核算217第十四章摇 旅游业务的会计核算224第一节摇 旅游业务简介224第二节摇 旅游业务收入的核算225第三节摇 旅游经营业务成本的核算230第十五章摇 饮食业务的会计核算233第一节摇 饮食业务概述233第二节摇 饮食制品原材料的核算234第三节摇 饮食制品成本的核算2383旅游饮食服务业会计实务一本通 第四节摇 饮食制品销售的核算242第十六章摇 服务业务的会计核算247第一节摇 旅店业的会计核算248第二节摇 美容美发业务的会计核算254第三节摇 洗浴行业的会计核算256第四节摇 洗染经营业务的核算259第五节摇 照相经营业务的会计核算260第十七章摇 商品零售业务的会计核算264第一节摇 商品零售业务概述264第二节摇 数量进价金额核算法267第三节摇 售价金额核算法272第十八章摇 所得税279第一节摇 所得税会计概述280第二节摇 计税基础和暂时性差异281第三节摇 递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量284第十九章摇 会计报表292第一节摇 会计报表概述293第二节摇 资产负债表296第三节摇 利润表305第四节摇 现金流量表309第五节摇 所有者权益变动表316第六节摇 一般企业报表附注320第二十章摇 债务重组321第一节摇 债务重组方式321第二节摇 以资产清偿债务的会计处理322第三节摇 将债务转为资本328第四节摇 以修改其他债务条件进行债务重组的会计处理330第五节摇 以组合方式进行债务重组的会计处理332参考文献3354第一章摇会计理论基础本章导读摇 摇 尽管我国新实施的 企业会计准则 是一部跨行业、跨所有制的指导企业摇进行会计核算的法规,但不同的行业在实施 企业会计准则 过程中,仍需要摇适应其行业的特点与惯例。在本章中,我们重点学习以下的内容:1郾 旅游饮食服务业会计具有什么特点,它的核算包括哪些内容?2郾 旅游饮食服务业会计具有什么样的职能与任务?3郾 什么是会计假设,旅游饮食服务业企业的会计假设包括哪些内容?4郾 旅游饮食服务业会计对会计信息的质量有哪些原则与要求?5郾 什么是会计要素,旅游饮食服务业会计要素包括哪些?6郾 规范我国企业会计核算的法规有哪些,各自的内容与任务是什么?本章导读第一节摇旅游饮食服务业会计概述旅游、饮食、服务业是国民经济的重要组成部分,其发展水平是衡量生产社会化程度和市场经济发展水平的重要标志。本书所讲的服务业主要是指对个人提供各项生活服务的行业,如餐饮、旅行社、旅馆、照相、服装洗染等行业。1旅游饮食服务业会计实务一本通 一、旅游饮食服务业会计的概念旅游、饮食、服务业会计定义：以货币为基本的计量单位，以旅游、饮食、服务业企业提供服务的活动过程中产生的会计资料为依据，采用专门的技术方法，对会计主体的经济活动进行核算与监督，并提供会计信息的一种管理活动核算：通过对经济业务事项的确认、计量、记录和报告程序，提供的真实、准确、可靠的会计信息，以帮助企业利益相关方，如政府管理部门、企业投资者、经营管理者及时了解该企业的财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出科学合理的经济决策图 1-1摇 旅游、饮食、服务业会计的概述二、旅游饮食服务业会计的特点企业会计的特点是由会计对象所决定的,旅游饮食服务企业的经营特征决定其会计核算的特点。由于旅游饮食服务企业属于第三产业,从总体来讲,其经营特点表现为以服务为中心,辅之以生产和商品流通,直接为消费者服务。旅游饮食服务业会计核算特点一条龙配套服务：除经营最基本的住宿业务之外，一般还可能同时经营餐饮、售货、娱乐、洗染、照相等多种经营业务会计核算：为了分别考核各项经营业务的经营成果，要求分别核算和监督各项经营业务的收入、成本和费用经营自制商品和外购商品会计核算：必须对自制商品、外购商品根据各自的特点分别核算执行生产、零售和服务三种职能：即从事菜肴和食品的烹制；将烹制品直接供应消费者；在供应过程中，为消费者提供消费场所、用具和服务活动会计核算：一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项费用支出主要指旅游企业和大饭店会计核算：具有关于按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办法办理外汇存入、转出和结算的业务。涉及外汇业务，应采用复币记账，反映原币和本币，计算汇兑损益和换汇成本图 1-2摇 旅游饮食服务业会计核算特点2第一章会计理论基础三、旅游饮食服务业会计的职能服务业会计的职能是会计在经济管理过程中所具有的功能,在不同的经济发展水平下,在不同管理水平的企业中,会计职能的发挥有很大的不同。进行会计核算具有 预测 经济 前景、参 与经 济决策、计 划组 织以 及绩 效评 价等 职能旅游饮食服务业会计的职能实施会计监督定义：会计的反 映 职能。它是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活 动 进 行 确认、计量、记录和报告，为有关各方提供会计信息会计核算的内容具体表现：生产经营过程中的各种经济业 务，会 计法 第10条对会计核算的内容进行了具体规定,如图1-4所示，会计核算的程序如图1-5所示又称会计控制职能：会计人员在进行会计核算的同时，