基于利益相关者视角的非营利组织财务开发策略研究.pdf

A STUDY OF NPO FINANCIAL DEVELOPMENT STRATEGYBASED ON THE STAKEHOLDER PERSPECTIVE基于利益相关者视角的非营利组织财务开发策略研究程博著图书在版编目（CIP）数据基于利益相关者视角的非营利组织财务开发策略研究 程博著杭州：浙江大学出版社，-基 程 社会团体 财务管理 研究 中国版本图书馆 数据核字（）第 号基于利益相关者视角的非营利组织财务开发策略研究程博著责任编辑石国华封面设计刘依群出版发行浙江大学出版社（杭州天目山路 号邮政编码）（网址：）排版杭州星云光电图文制作工作室印刷杭州杭新印务有限公司开本 印张 字数 千版 印 次 年 月第 版 年 月第 次印刷书号-定价 元版权所有 翻印必究印装差错 负责调换浙江大学出版社发行部邮购电话（）本书是作者主持下列研究项目的相关成果整合。谨向各相关立项资助机构表示真诚的谢意！教育部人文社会科学研究青年基金项目（编号：11YJC630031）浙江省自然科学基金（编号：Y6110042）杭州市哲学社会科学规划项目（编号：C11GL29）浙江农林大学学术出版基金资助出版内容提要本书以非营利组织财务开发策略为逻辑主线，在理论分析的基础上，提出了非营利组织财务开发策略概念框架，以期为非营利组织提供解决财务开发问题的思路和方法，指导非营利组织进行有效的财务开发。书中不仅阐述了非营利组织财务开发的概念、内涵、原则、理论基础以及基于利益相关者公共关系概念模型与财务开发策略分析，而且还对非营利组织与政府之间、非营利组织与营利组织之间、非营利组织与其他非营利组织之间以及非营利组织与个人之间的财务开发占优策略进行了分析，进而以“壹基金”为例采用半结构性访谈的方法对其财务开发策略进行了经验检验，并提出了相应的发展建议。为了保障非营利组织财务开发有序进行，构建了非营利组织财务开发保障机制，本书还通过对非营利组织审计导向的逻辑推演、非营利组织信息披露框架体系构建与设计以及信息披露机制的调节作用做了较为深入的论述。本书的研究试图从立意上和研究视角上进行创新，不是生硬地提出几条政策建议和策略，而是从理论上进行建构，并在实境中验证相关模型的科学性和适用性。这不仅为我国为非营利组织财务开发提供指导意见，而且为相关理论提供更多的中国经验，具有一定的学术价值和实践意义。1内容提要Abstract -，-，-，-，-，-，-，-“-”，-，-，-，-，-摧-，-，2基于利益相关者视角的非营利组织财务开发策略研究前言 年 月 日一场突如其来的震灾席卷汶川，震及华夏。“一方有难，八方支援”，就在灾后短短 小时内，企事业单位和社会各界人士纷纷踊跃向灾区伸出援手，为灾区人民捐款捐物，凸显非营利组织在应对突发事件中的优势与作用。南方雪灾，非营利组织发挥的作用再次浮现我眼前。从而就萌发了以非营利组织作为研究对象的念头，我像发现宝藏一样，欣喜之余，如饥似渴查阅了大量文献，想结合自己的专业知识，为社会贡献一点绵薄之力。众多学者已从政治学、行政学、社会学、经济学、管理学以及治理与善治等视角研究非营利组织存在的必要性和作为社会公益人不断演进的价值及意义，但系统地对非营利组织财务相关方面的研究甚少。基于这一动因，我开始酝酿这本书了。目前，中国正处于从传统社会向现代社会渐进的社会转型期，随着市场经济体制的逐步建立，现代化建设和经济实力逐步增强。但是，经济建设与其他建设的矛盾逐步突出。相对于一个结构静态的、物质匮乏的社会，一个动态的、物质相对充裕的转型期社会更易引发社会动荡，各种社会矛盾更频繁，更易激化。非营利组织（）作为现代三元社会结构体系中的重要组织部分，是和谐社会的润滑剂，在中国的转型社会中肩负着太多的责任，其发展状况是中国社会能否成功转型的关键。“政府”和“市场”双双失灵之时，非营利组织提供公共产品和公共服务配送，填补政府和市场的空当，实现营造和谐稳定的社会环境，创建和谐社会，实现社会可持续发展。因此，如何促进非营利组织的发展是中国社会能否成功转型的关键。然而，资金瓶颈制约着非营利组织的生存与发展。1前言当务之急，如何进行有效的财务开发，为非营利组织注入新鲜血液，以供其稳定生存和蓬勃发展是亟待解决的问题。本书采用理论阐述与实践归纳相结合、规范研究与案例研究相结合、定性分析与定量分析相结合的研究方法。首先，对国内外非营利组织及其财务开发的相关文献进行梳理，并对非营利组织财务开发相关概念进行了界定；其次，从组织的长远发展和自身职能出发，阐述了非营利组织财务开发应遵循的原则；第三，基于利益相关者理论构建了概念框架，提供了解决非营利组织财务开发问题的思路和方法；第四，运用经济学（博弈论为主）的方法，从政府、营利组织、非营利组织和个人四个层面对非营利组织财务开发策略进行系统分析；第五，在分析壹基金财务开发现状的基础上，采用半结构性访谈的方法对壹基金财务开发策略进行了经验检验，并提出了相应的发展建议；最后，为了保障非营利组织财务开发有序进行，构建了非营利组织财务开发保障机制。本书研究表明，非营利组织财务开发是一个复杂的、持续的系统工程，要进行有效的财务开发，必须积极主动地与利益相关者建立或维系良好的公共关系，针对不同的群体采取不同的策略，非营利组织主动采取占优策略，来最大限度地赢得利益相关者的信任和支持，从而更好地实现非营利组织的社会使命。接着，通过案例研究发现，公民的社会参与热情越来越高涨，公众参与机制逐步发展和健全起来。非营利组织发展推动政府职能转变，政府机制转变催生公益事业的发展。非营利组织在财务开发时，不仅要做好行销和推介工作，而且要健全治理结构、运作管理规范化、加强信息披露，实现透明、公开、量化的管理。应对不同利益相关者的诉求，建立一个应对互动的“纽带群”，从政府、营利组织、非营利组织、个人这四类利益相关者之间自然存在的“动态张力”中吸取能量和资源，避免衰弱和枯竭，从而实现可持续发展。然后，信息透明度和社会公信力是非营利组织治理的一项重要指标，如何提高信息透明度，取信于民，也是非营利组织财务开发成功的一2基于利益相关者视角的非营利组织财务开发策略研究个关键因素。在对非营利组织信息披露框架体系理论分析的基础上，设计了由法律层、指南层和披露层构成的信息披露体系，并实证分析了信息披露机制对非营利组织关系能力与财务绩效的调节作用。进而强调良好的信息披露机制是非营利组织有效财务开发的有力保障。与现有的文献相比，本书主要尝试从立意和研究视角上进行创新，不是生硬地提出几条政策建议和策略，而是从理论上进行建构，并在实境中验证相关模型的科学性和适用性。非营利组织财务是一个新的研究领域，本书是一种探索性的研究，由于本人学识水平有限，书中缺点和错误在所难免，敬请读者批评指正。程博2011 年 12 月3前言目录1导论（）研究背景与意义（）国内外研究现状（）国外研究现状（）国内研究现状（）国内外研究评述（）研究的内容和结构安排（）研究方法（）本书的创新之处（）2概念界定及理论基础（）相关概念界定（）非营利组织的概念及特点（）非营利组织财务开发的定义及原则（）非营利组织财务开发的理论基础（）本章小结（）3非营利组织财务开发策略概念框架（）基于利益相关者公共关系概念模型（）非营利组织与政府的关系（）非营利组织与营利组织的关系（）1目录 非营利组织与非营利组织的关系（）非营利组织与个人的关系（）基于概念模型的财务开发策略分析（）共同愿景：确定得到支持的理由（）传筹渠道：选择合适筹资和传播渠道（）细分定位：明确财务开发的目标（）洞悉心理：情感与激励相结合（）审时度势：时间、数量、成本均衡（）本章小结（）4非营利组织与政府之间的财务开发策略分析（）对称博弈模型（）非对称博弈模型（）本章小结（）5非营利组织与营利组织之间的财务开发策略分析（）收益、成本、利润函数及博弈分析（）非营利组织与营利组织合作的经济学分析（）本章小结（）6非营利组织与其他非营利组织之间的财务开发策略分析（）博弈模型（）博弈分析（）本章小结（）7非营利组织与个人之间的财务开发策略分析（）前提假设（）2基于利益相关者视角的非营利组织财务开发策略研究 博弈模型（）脏脸博弈（）本章小结（）8案例分析（）案例背景（）壹基金会成立（）愿景与使命、运作模式（）壹基金财务开发现状（）捐赠收入分析（）财务开发存在的问题（）发展与困惑（）质的研究（）研究方法（）结果分析（）壹基金财务开发策略的效果分析（）成功之处（）发展建议（）本章小结（）9非营利组织财务开发保障机制（）非营利组织审计导向（）非营利组织产权界定（）非营利组织的审计导向分析（）非营利组织审计导向的逻辑推演（）非营利组织信息披露理论分析（）信息披露制度与非营利组织信息披露（）3目录 非营利组织信息披露动因分析（）基于云计算的非营利组织信息披露体系构建（）非营利组织信息披露体系设计（）非营利组织信息披露体系设计思路（）非营利组织信息披露的法律层设计（）非营利组织系统披露的指南层设计（）非营利组织信息披露的披露层设计（）信息披露机制对非营利组织关系能力与财务绩效的调节作用（）研究假设（）研究设计（）数据分析与结果（）本章小结（）10研究结论（）结论（）局限及未来研究方向（）附录（）参考文献（）后记（）4基于利益相关者视角的非营利组织财务开发策略研究1导论1 1研究背景与意义进入 世纪以来，随着我国市场经济体制的逐步建立，我国现代化建设和经济实力日益增强。但是，经济建设与其他建设的矛盾也日渐突出。相对于一个结构静态的、物质匮乏的社会，一个动态的、物质相对充裕的转型期的社会更易引发社会动荡，各种社会矛盾更频繁，更易激化。因此，保持我国经济快速增长和社会协调发展、建设和谐社会的任务必须提上议事日程。而第三部门改革和发展的任务就是在这样一个背景下提出来的。中共十六届三中全会报告提出：“完善社会主义市场经济体系，要完善和积极发展基层群众性自治组织、中介服务机构、行业协会、商会等自律性组织和其他民间组织，以发挥他们在结构转型和市场经济中的作用。”温家宝总理在十届人大四次会议上的政府工作报告指出：“我们要加快行政管理体制改革，进一步转变政府职能。继续推进政企分开，减少和规范行政许可和行政审批。坚决把不该由政府管理的事交给市场、企业、社会组织和中介机构。”解决好养老、就业、助残、扶贫、环保、心理调适、儿童等社会公益事业发展的问题是实现社会建设可持续发展、创建和谐社会的需要。传统的二元社会结构由国家（政府）、市场（企业）组成。政府由于对公共物品配置的非公开、非公平和非公正行为，或对非公共物品市场的不当干预而最终导致市场价格扭曲、市场秩序紊乱等现象（即政府失灵）；对于公共产品和服务配送而言，由于信息不对称、市场垄断和价格扭曲、外部性等原因，导致资源配置低效，甚至无效，从而无法实现资源11导论配置零机会成本的资源配置状态（即市场失灵）。在“政府”和“市场”双双失灵之时，那么由谁来提供社会公共产品、配送公共服务呢？市场选择理论、合约失灵理论和第三方管理理论分别从市场供需、合约失灵和第三方机构方面进行了阐释，为缓解或消除这种社会现象，必将产生第三部门 非营利组织（-，简称），来解决政府做不了或做不好、市场（企业）不好做或者交易成本太高的工作，这就构建了以国家（政府）、市场（企业）、第三部门（）组成的现代三元社会结构。所谓非营利组织是指不同于政府组织（第一部门）、营利组织（第二部门）的各种非政府组织和非营利组织的总称，它为社会提供部分公共产品与服务配送，倡导个人奉献、成员互益、人道主义等价值观念和取向；并且其存在不以营利为目的，具有民间性、自治性、志愿性、非营利性、非政治性、非宗教性等重要特征。其存在是为满足公众需要而不是为了积聚私人财富而成立的社会组织，这也是它能成为公共管理主体的重要依据。正是因为非营利组织不同于政府组织和营利组织，其财务治理和财务管理方面也有着不同之处。资源依赖理论（）告诉我们，任何组织都要依赖它们的任务环境来获取生存与发展所需的必要投入。非营利组织也不例外，要实现公益性使命，力尽