税收调节国民收入分配结构研究理论与实证_郝春虹著.pdf

税收调节国民收入分配结构研究：理论与实证2素之间发生转移等直接相关。这就成为理论与实践中继续深入研究税收制度和分税制体制改革，为研究税收调节收入结构和收入差距提供了基本事实依据。因此，该项成果对于深入了解中国国民收入分配结构和居民收入差距状况提供了深层次、详尽的经验证据与事实；对深入了解税收调节收入分配的福利效应提供了一定的经验验证；对深入研究税收调节国民收入分配理论，构建有助于收入分配结构优化以缩小收入差距的税收制度有着重要的理论和现实意义，同时该项研究也对中国税制优化具有重要的理论指导意义。如何科学地诠释税收调节国民收入分配的理论？税收以何种税收依据和工具参与国民收入分配及对其差距进行调节？如何发挥税收调节居民收入分配差距的工具性作用？如何评价税收调节居民收入分配差距的福利效应？如何实现最信服的税收调节？郝春虹教授主持的这项研究无疑为系统地研究居民收入分配差距问题做出了贡献。该项研究的重要观点：(1)体现代际公平与经济内生性增长目标的税制设计应该以“有限的不平等”、有效率的经济增长的经济伦理理念为指导；税制建设与改进目标应该是公平效率主线下多维目标协调。(2)中国应重视税收对要素分配或功能性分配的调节，重视调节初次分配的税收工具创新。提高税收参与初次分配份额将有助于体现机会公平和过程公平，旨在缩小居民收入差距。(3)“负所得税”机制是个人所得税调节居民收入差距的边界拓展，有助于满足低收入群体的福利诉求，同时避免走入收入分配公平的“怪圈”（抑制富人赚钱），追求公平的经济增长。(4)应改变目前中国以财政收入功能凸显的间接税为主体的现状，设计能够体现独立“公共要素”性质的间接税，体现公共产品、权利、垄断、外部性内化、环境公共资源的分配等特质的税制分配目标。(5)发展中国家调节居民收入差距不能仅仅依赖于个人所得税，中国应该尽快设置奢侈品课税制度、开征垄断利润税和财产税。该项研究成果是中国迄今为止在“税收调节收入分配”研究领域中较为系统、扎实、全面、有理论高度又有详实的实证数据信息的为数不多的研究成果。多视角测度了税收调节收入差距的效果，概括了税收纠偏（收入差距）能力不足的主要原因，揭示了2011年个人所得税税前“费用扣除额”平均税率变化的规律性，具体设计了可操作性的负所得税制度和垄断利润税制度，并提出了一系列有助于税收调节收入分配的税收政策建议。研究成果具有原创性、开拓性和前瞻性，学术价值较高。该项成果不仅对税收调节收入分配的理论进行了具有理论高度的深入研究，而且特别重视对中国国情特点的考察，所归纳的初次分配与再分配状况的基本结论和基本判断，以及提出的税收制度改革与设计、政策建议总提示，对缩小居民收入差距及中国税制改革实践具有十分重要的参考价值和实践指导意义。总之，该项成果有助于深化政府调控收入分配问题的研究，拓展研究思路与方