实用会计基础_赵迪琼张仕平主编；伍少金余春忠虎玲华徐毅勇副主编.pdf

高职高专经贸专业“十一五”规划教材 实用会计基础 主 编 赵迪琼 张仕平 副主编 伍少金 余春忠 虎玲华 徐毅勇 电子科技大学出版社 图书在版编目（CIP）数据 实用会计基础/赵迪琼，张仕平主编.成都：电子科技 大学出版社，2009.2 ISBN 978-7-5647-0079-9 .实 .赵 张 .会计学 .F230 中国版本图书馆 CIP 数据核字（2008）第 205533 号 内 容 简 介 本书是国家示范性建设高等职业院校建设的课程改革成果之一，是高职高专会计及经济管理类相关专业的基于工作过程导向的课程实用教材。本书以会计工作过程为主线，讲述会计职业认知、会计核算工具和方法、凭证的填制和审核、日常业务的凭证和账簿应用、期末业务处理、财务会计报告。使学生能够尽快进入角色，尽快认知会计职业以及尽快掌握会计的技能，为从事会计职业打下坚实的基础。本书既可以作为高职高专财经类、经管类专业的基础课教材，同时也可作为职业资格考试经济基础教程和自学考试的参考教材。高职高专经贸专业“十一五”规划教材 实用会计基础 主 编 赵迪琼 张仕平 副主编 伍少金 余春忠 虎玲华 徐毅勇 出 版：电子科技大学出版社（成都市一环路东一段 159 号电子信息产业大厦 邮编：610051）策划编辑：徐 红 责任编辑：徐 红 李小锐 主 页： 电子邮箱： 发 行：新华书店经销 印 刷：成都蜀通印务有限责任公司 成品尺寸：185mm260mm 印张 13.5 字数 327 千字 版 次：2009 年 2 月第一版 印 次：2009 年 2 月第一次印刷 书 号：ISBN 978-7-5647-0079-9 定 价：24.80 元 版权所有 侵权必究 本社发行部电话：028-83202463；本社邮购电话：028-83208003。本书如有缺页、破损、装订错误，请寄回印刷厂调换。课件下载在我社主页“下载专区”。前 言 本书是国家示范性建设高等职业院校建设的课程改革成果之一，是高职高专会计及经济管理类相关专业的基于工作过程导向的课程实用教材。本书以会计工作过程为主线，讲述会计职业认知、会计核算工具和方法、凭证的填制和审核、日常业务的凭证和账簿应用、期末业务处理、财务会计报告，使学生能够尽快进入角色，尽快认知会计职业以及尽快掌握会计的技能，为从事会计职业打下坚实的基础。我们在编写本书的过程中，努力突出以下几个特点：第一，建立学习情境，突破传统结构体例。本书建立与实际会计工作过程相适应的学习情境和学习单元，取代传统教材的章节编排，突出了会计教学的应用性。第二，图文并茂，形式新颖。本书注重培养学生的学习兴趣，结合学习情境和学习单元的内容需要设计了大量的插图。此举增强了学生的感性认识，有助于学生对会计从业知识和技能的掌握。第三，强化技能，重点突出。本书详略得当，将会计从业知识和技能有机地融入各学习情境的学习单元中，同时，每单元后还设置了实战训练内容，进一步培养学生的动手能力和实际操作能力。本书由首批国家示范性建设职业院校之一的南宁职业技术学院的赵迪琼、四川机电职业技术学院的张仕平任主编，伍少金、余春忠、虎玲华、徐毅勇任副主编，编写人员的具体分工如下：学习情境一由赵迪琼编写，学习情境二由赵迪琼和余春忠编写，学习情境三、学习情境四由伍少金、王慧蔚编写，学习情境五由虎玲华编写，学习情境六由梁晓鸣编写，学习情境七由黄海霞编写。赵迪琼、张仕平负责全书的修改、定稿。参加编写的还有：王晶、秦佳、张雯。本书会计凭证所涉及内容及案例纯属虚构，如有雷同纯属巧合。在本书的编写过程中得到了电子科技大学出版社的大力支持，在此表示衷心感谢。由于编者经验和水平有限，加之时间仓促，书中难免会有错漏，不足之处恳请谅解。同时，恳请广大师生在使用过程中提出宝贵意见和建议，以便再版时修改。编 者 2008 年 12 月 目 录 1目 录 学习情境一 会计职业认知.1 学习单元一 导言.1 学习单元二 会计工作流程.5 学习单元三 会计的基本前提及会计信息的质量要求.9 一、会计假设.9 二、会计基础.11 三、会计信息质量要求.12 学习单元四 会计要素及会计等式.15 一、会计要素.15 二、会计恒等式.19 学习情境二 会计核算工具和方法.22 学习单元一 会计科目的设置.22 一、会计科目认知.22 二、会计科目的设置及分类.23 学习单元二 会计账户的设置.29 一、会计账户.29 二、会计账户的基本结构.30 三、会计科目和会计账户的关系.30 学习单元三 复式记账法.31 一、记账方法.31 二、借贷记账法.32 学习情境三 会计凭证.39 一、会计凭证.39 二、原始凭证.40 三、记账凭证.46 四、会计凭证的传递和保管.51 实用会计基础 2 学习情境四 日常业务的凭证应用.59 学习单元一 资金投入的核算.59 一、投资者投入资本金.59 二、借入资本.64 学习单元二 供应过程的核算.67 一、增值税概述.67 二、供应过程中采购成本的计算.69 三、供应过程的核算.69 学习单元三 生产过程的核算.81 一、生产过程业务应设置的账户.82 二、生产过程业务的账务处理.84 学习单元四 销售过程的核算.108 一、设置的账户.108 二、账务处理.111 学习单元五 利润形成与分配的核算.122 一、利润形成的核算.122 二、利润分配的核算.129 学习情境五 日常业务的账簿应用.137 学习单元一 账簿认知.137 一、账簿的意义和作用.137 二、账簿的设置.138 学习单元二 账簿的登记.143 一、日记账的登记.143 二、总分类账的登记.145 三、明细分类账的格式和登记方法.145 四、登记账簿要求.148 五、平行登记法.150 学习单元三 错账更正.151 一、画线更正法.151 二、红字更正法.152 三、补充登记法.152 目 录 3 学习情境六 期末业务处理.155 学习单元一 期末账务处理.155 一、期末账项调整的意义.155 二、期末账项调整的一般原则.155 三、期末账项调整的方法.157 四、期末账项调整的账务处理.158 学习单元二 对账.161 一、账证核对.162 二、账账核对.162 三、账实核对.162 四、财产清查.162 学习单元三 结账.172 一、结账的基本程序.172 二、结账的基本方法.173 三、结账.175 四、账簿的更换.176 五、账簿的保管.177 学习单元四 会计档案的整理与保管.177 一、会计凭证的整理、归档.178 二、会计账簿的整理、归档.179 三、财务报告及其他会计资料的整理、归档.180 学习情境七 财务会计报告.185 学习单元一 财务会计报告认知.185 一、财务会计报告的概念.185 二、财务会计报告的意义.185 三、财务会计报告的编制要求.185 四、财务会计报告的种类.186 学习单元二 资产负债表.188 一、资产负债表的概念和作用.188 二、资产负债表的结构和内容.188 三、资产负债表的编制方法.189 学习单元三 利润表.193 实用会计基础 4 一、利润表的概念和作用.193 二、利润表的结构和内容.193 三、利润表的编制方法.194 学习单元四 现金流量表.194 一、现金流量表的概念.194 二、现金及现金等价物.195 三、现金流量表格式.195 附录.203 一、2006 年新企业会计准则目录.203 二、企业会计准则基本准则.204 参考文献.208 学习情境一 会计职业认知 1学习情境一 会计职业认知 工作任务 1了解会计职业。2熟悉会计岗位。3通晓会计流程。4正确理解会计要素、会计科目和会计账户的概念。5掌握六大会计要素，能区分会计科目和会计账户的联系和区别。学习单元一 导 言 会计职业由来已久，尤其是在西方。在西方人眼中，会计师、医师和律师一样是西方三大主流的自由职业。提到医师，人们往往想到锃锃亮的手术刀；提起律师，人们往往会想到法官大人手中的“惊堂锤”；而提起会计师，人们脑海中浮现的只有账房先生的算盘和不断下滑的眼镜。在中国这个农业本位的社会中，重义轻利，重农抑商思想根深蒂固，会计在传统的观念中只不过是雕虫小技而已，无学识可言，跟着老板跑，一副标准的“账房先生”模样。新中国成立后，会计在人们的脑海中，依旧是戴着厚厚的眼镜，翻着发黄的账页，拨着哗哗作响的算盘，口中念着“三下五去二”会计是这样的吗？你了解会计职业吗?实用会计基础 2 不错，会计就是与“钱”打交道。只要在这个世界上生存一天，我们就要消费，就要花钱来满足我们各方面的欲望。钱对于每个人来说都是重要的，同时对大多数人来说似乎总是不够用的。所以，我们需要管理好自己的收入和支出。对于经济社会中的各个单位，要处理好收入和成本的关系，提高经济效益，一刻也离不开会计。会计职业是随着经济的发展而发展的。一个很明显的例子，经济越发达的地方，会计行业也就越发达。目前，发达国家的会计行业比我国的会计行业发达很多，北京、上海等经济先发展地区的会计业要比经济后发展地区的会计业要强得多。中国经济的发展，迫切需要一大批具有国际水准和现代经营理念的会计人员。在本世纪，会计业将是一个朝气蓬勃、欣欣向荣的行业。经济越发达的地方，会计师的收入也越高；与其他职业相比，会计师的收入处于上游水平。仅仅从收入看并不能说明所有问题，因为收入是静态的，它只反映出某一个时点的状态。况且在显性收入之外，如各种福利、个人发展空间往往是人们选择某个职业时考虑更多的因素（如表 1-1、表 1-2 所示）。表 1-1 全国五百强企业中首席执行官或总裁的职业背景分布 营销 会计 人力资源管理 其他 合计 人数（人）178 145 98 79 500 百分比 35.6%29%19.6%15.8%100%表 1-2 欧美几大跨国企业海外总代理的职业背景分布（共抽样调查 1000 人）营销 会计 人力资源管理其他 合计 人数 292 258 167 283 1000 百分比 29.2%25.8%16.7%28.3%100%上述的数据来源，主要是通过问卷或查询方式取得。由上述数据可知：会计的教育或职业背景为一个人通往高层管理者的地位奠定了极为有力的基础。我们不难看出，无论从职业收入还是从职业前景上，会计业愈来愈成为人们所羡慕的职业。我们还可以看看一些成功人士获得的是什么教育或职业背景。基辛格，美国前国务卿，尼克松时代的美国第一谋士，早年毕业于美国哈佛大学会计系，获学士学位。何厚铧，中国澳门特别行政区首任行政长官，大学时代攻读经济类专业，在加拿大获工商管理硕士（MBA），并获得加拿大注册会计师执业资格（CPA），后在中国香港一家会计师事务所执业，继而执掌家业，从事银行业。1999 年当选为中国澳门特别行政区首任行政长官。戴相龙，作为中国金融界的权威人士，前央行行长。他早年毕业于中央财经大学会计系，后任上海交通银行行长。对于会计，戴行长可谓“科班出身”，将其会计知识运用于金融监管中，可谓事半功倍，游刃有余。成功的事例不胜枚举，无论从数字还是从真实的成功事例中，我们不难得到这样一个共识：会计界的确是个充满机遇的世界，在这个业界中可以造就出无数成功人士。当然，会计业不只是造就成功人士的地方，同样也产生了一些失败者。我们可以看到，在我国现阶段，凡是“大人物”因经济问题倒台的，必定牵涉会计。曾名噪一时的云南红塔集团老总褚时健学习情境一 会计职业认知 3因经济问题而受到法律的严惩时，其总会计师也难逃法网，锒铛入狱。任何事物的发展都要符合事物的发展规律。任何事物都具有两面性，都是矛盾的统一体。既然会计是个充满机遇与诱惑的行业，必定有成功者也有失败者。借用一句流行语来形容会计行业真是很恰当的：“如果你爱一个人，就让他当会计，因为那里充满机遇；如是你恨一个人，也让他当会计，因为那里布满陷阱。”从业知识与技能要点（一）会计的定义 会计是以货币为计量单位，对一定单位的经济业务事项进行确认、计量、记录和报告，并通过所提供的会计资料，做出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效