Ｑ企业管理ＩＹＥＧＵＡＮＬＩ企业集团内部控制体系的优化探讨张辉［方金（郑州）置业有限公司，河南郑州４５００００］摘要：在社会经济高速发展和先进管理理念的综合作用下，我国企业集团的经营理念、经营手段以及经营方式等都发生了较大的变化，这也要求集团企业必须更新内部管理体系，以迎合新时期下的发展要求，于是内部控制理念应运而生。作为社会经济发展到一定阶段下的产物，其已然成为企业内部有效的管理工具，其强大的管理能力让这一方式受到了诸多投资者和经营者的青睐。然而，企业集团内部管理内容庞大、经营组织复杂、规章制度等略显臃肿，其内部控制体系的引入环境和应用基础都较为欠缺，提升管理水平、从管理上出效益已然迫在眉睫，企业集团内部控制形式仍较为严峻。文章从内部控制基本内容出发，分析当前企业集团内部控制体系现状，重点介绍其内部控制体系优化建设内容，希望能够为形成企业集团健全的内部控制体系提出建设性意见。关键词：企业集团；内部控制；财务管理中图分类号：Ｆ２７０．７文献标识码：Ａ文章编号：１６７１－６７２８（２０２３）０４－０１２５－０４文章在现有内部控制文献、案例等理论基础上，对企业集团的内部控制相关内容进行分析研究，反映出企业集团经营与管理上的实际情况，并从内部控制的几方面提出优化建议，对改善企业集团内部管理质量、提高经营效率等都起到了一定指导意义。同时，内部控制还能够有效防止企业不良行为发生，内部控制的有效管理能够对不良行为起到监管作用，将企业经济利益损失程度降到最低。一、内部控制基本内容介绍内部控制概念最早由审计界提出，但在这漫长的社会经济活动中，内部控制其实早已体现。它是一种自我规划、自我调整以及自我控制的方法集合体，为企业提供安全可靠达到信息资料，保护企业资产安全，确保企业能够高效地开展经济活动，且柔性适应环境的变化，形成与企业自身运转系统结合的行为逻辑。１９９２年，美国ＣＯＳＯ委员会整合提出了《内部控制———整合框架》，其中首次对内部控制理念做出了系统阐述，“内部控制是一个由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在实现企业运营、报告和合规目标提供合理保证的过程。”而内部控制体系与内部控制则属于同一理念的两种表述方式，是由控制主体、控制客体以及控制目标和控制手段四方面内容构成的金字塔体系，又可分解为内部控制六要素，即控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动及监控活动。在企业实践...
