衍生金融工具会计信息披露问题研究_张国永著.pdf

经济管理学术文库本书得到中原工学院学术专著出版基金资助衍生金融工具会计信息披露问题研究Research on Derivative Financial InstrumentsDisclosure of Accounting Information张国永/著经济管理出版社衍生金融工具会计信息披露问题研究的可取性，扩充后的定义解除了“已经发生”这一桎梏，一定程度上完善了衍生金融工具入账确认的“瓶颈”问题。计量方面，阐述了衍生金融工具历史成本计量的不足和公允价值计量的优越性，考虑到完全的公允价值计量现阶段还很不现实，衍生金融工具的计量现阶段是一种“混合”的计量模式，探讨了这种具有过渡性的混合计量模式，将会在相当长的时间内存在。因为公允价值取代历史成本是一个历史的过程，其实现取决于市场的不断成熟和计量技术的逐步完善。表内披露方面，基于前人关于财务报表本原逻辑关系瓦解的研究，结合衍生金融工具及未来可能出现的新会计项目对财务报表本原逻辑关系的影响，重点对传统财务报表的改进与重构进行了深入研究。关于资产负债表的重构，比较分析了流动性、货币性、核心性和金融性四种资产负债项目分类标准，指出了传统流动性分类的不足和按照金融性分类的主要依据和优势，并按金融性分类标准对传统的资产负债表进行了重构。重构的资产负债表把衍生金融工具作为一个重要的会计项目纳入其中，并考虑了知识产权、自创商誉、人力资源、环境等新出现会计项目的表内被露。关于利润表的重构，考虑到传统利润表披露衍生金融工具等未实现损益的不足，引入全面收益理论，借鉴国外主要会计机构的全面收益报告模式，结合我国的实际情况，提出了我国全面收益表的选择方式，并按照这种方式对传统的利润表进行了重构。重构的利润表，体现了全面收益的观念，一定程度上完善了衍生金融工具等会计项目未实现损益的披露。表外披露方面，结合现行衍生金融工具表外技露的现状，指出了衍生金融工具风险表外定量披露的不足。基于衍生金融工具风险管理技术的发展，揭示了衍生金融工具风险价值(Value at Risk,VaR)是未来其表外定量被露的重要方面，指出了加强衍生金融工具VR计算方法的研究对衍生金融工具表外定量披露的重要性。在VaR计算方法上，针对三种传统VaR方法的不足，引入支持向量机方法，对传统的VR风险计量模型进行了改进，改进后的模型一定程度上克服了传统VR计算方法的厚尾、非线性、小样本等缺陷，并以国电转债为例，运用Libsvm2.83软件对改进的模型进行了计算验证，在计算精度上取得了明显的效果。最后，在结论部分对全书的研究内容进行了总结，归纳了主要创新之处，并对本研究未涉及的其他相关问题进行了展望。2