基于业财融合理念的企业司库管理研究_周海龙.pdf

实务探讨PRACTICE DISCUSSION中国总会计师月刊136在信息化时代发展下,信息技术被运用到企业内部管理中,传统财务管理模式已经无法满足时代发展要求,应该对其进行调整。例如,在财务管理中,应用信息技术,通过建立财务共享模式,促进各部门之间信息交流,便于领导了解企业发展情况,及时调整发展决策。但是需要注意的是,财务人员由之前把核算作为重点的主体逐渐朝着业财融合管理方向转变,单一的现金管理模式已经无法满足时代发展要求,逐渐调整为“司库管理”。司库管理重点在于企业资金,业财融合则是实现财务与业务的充分对接,其中,财务管理重点在于资金使用,所以企业需要从业财融合角度出发,强化司库管理,从而促进资金使用效益与管理水平的提高。一、业财融合概述在会计领域中,财务会计和管理会计作为两个重要分支,财务会计的重点在于会计信息行政,而管理会计重点是会计信息如何应用,给企业领导提供服务。随着我国财政部门发布有关推动管理会计体系建设的相关指导意见,管理会计得到社会各界的高度重视,随后财政部门又颁发了管理会计指导意见,提出业财融合管理理念。业财融合并非新的产物,而是从管理会计角度出发,通过整合各项会计信息,将其应用在企业经营发展中,充分发挥管理价值。在会计处理过程中,通常会在经济业务产生的情况下,将其当作该业务是否进入到会计信息系统中的重要条件,换言之,企业在出现经济业务以后,会计信息系统会根据其信息处理逻辑,也就是会计准则完成收入确认、计量,形成会计报告。业务作为会计信息系统运行的关键,业务和财务之间存在必然的联系,两者展现出的语言各不相同。结合目标管理理论,多个企业战略目标细化处理,形成子目标,从而将目标快速完成。战略目标也就是通过对企业经营目标的细化处理,经济业务中承担了大量经营目标,会给战略目标完成起到决定性作用。在形成会计信息以后,管理人员通过对会计信息背后价值的分析,将其应用在企业规划、决策等环节中。由于当前我国信息技术发展时间不长,传统会计核算整合的信息,主要是对企业经营情况进行反映,有关供应链和客户的业务价值链信息没有得到充分体现。并且,会计信息应用在管理活动中的广度和深度不够,例如在对产品销售收入变化分析中,一般各个地区的产品变化不同,需要对宏观环境、市场环境调查分析,但是没有渗透到消费者层级中,更不会分析对企业战略层面的影响。随着信息时代来临,大数据、云计算等现代化技术被广泛应用在企业中,企业业务层信息系统和会计信息系统深入结合,各个部门之间信息通道更加顺畅,企业内外信息的有机融合,让更多的会计信息整合在信息化系统中,便于企业领导使用和进行数据分析。在该环境下,业财融合主要是指业务和财务活动的深入结合。从会计信息角度分析,会计信息不仅需要追溯到业务层级,还要渗透到战略层面中。在会计信息分析深度方面,会计信息所追溯的根源则是把会计信息终端和导致信息出现的端口进行连接,而在会计信息链条中,通过获得相关信息,实现信息综合分析,让会计信息形成和应用时间差不断减少,真正实现企业价值链的动态化管理。在业财融合中,“业”并非狭义层面上的业务,而是和“财”存在一定关联性的企业各项内外信息,其中包含了静态信息和动态信息。二、基于业财融合理念的司库管理要点对于不同的企业,在司库管理定位方面存在一定差异,但是其工作职责基基于业财融合理念的企业司库管理研究 周海龙摘要：资金是保证企业各项活动稳定运行的重要因素，而司库主要负责企业资金管理，通过发挥司库管理功能，促进企业经济水平提高，为企业更好发展奠定基础。在开展司库管理工作时，重点内容就是现金流管理，也是企业价值创造的关键。基于此，本文就从业财融合角度出发，结合业财融合基本概念，重点分析基于业财融合理念的司库管理要点，并提出了基于业财融合理念的企业司库管理相关策略。关键词：业财融合 司库管理 现金管理 风险管理 投融资决策实务探讨PRACTICE DISCUSSION137202301 总第234期本相同,为了实现业财融合与司库管理的充分结合,需要确定工作要点。（一）现金管理维度在司库管理中,根据现金管理要求,做好相应的管理工作。会计能够反映出资金流动情况,记录和资金相关业务在企业价值链中的变化情况,司库管理则可以在会计信息作用下,实现现金流动性管理,例如,传统的现金管理方式只是重点思考部分影响因素,如预测现金需求,而在业财融合思想理念下,企业把金融市场变化、产品市场需求变化以及消费者行为变化等内容融入其中,动态思考,从而精准预测企业经营发展需求,并且预测周期比较短,可以让企业资金实现科学管控,有效提高资金流转效率,减少资金统筹成本。并且,自动化、智能化技术的使用,促进现金管理和业务管理的结合,随时对现金池变化情况进行追踪调查,了解业务信息,按照实际需求获得各种现金信息,为企业领导制定现金管理决策提供数据参考。（二）风险管理维度结合风险管理基本框架,把企业风险管理框架中的基本要素和原则结合企业发展战略和绩效管理要求,渗透到企业战略层级、绩效管理层级等方面,从而促进企业价值水平的提高。在此过程中,企业风险管理应融入企业治理管理环节中,结合当前业务活动情况,挖掘会计信息。风险管理是司库管理的重点,在业财融合发展下,通过把风险事件产生原因、事件影响因素和影响结果进行结合,利用大数据、云计算等现代化技术,让风险管理变得更具动态性,打破传统静态化管理格局,形成一个完整的管理格局。在企业信息平台内外充分连通以后,结合业财融合理念,让风险管理处于主动地位,不再被动应对,根据环境变化,通过自动获得风险信息,精准识别风险,主动开展风险管理工作,将各种风险控制在预期范畴内,降低风险带来的负面影响。（三）投融资决策维度投融资决策本身就已展现出业财融合理念,一方面,企业经营活动中包含了资金统筹活动、经营活动、投资活动等,这些活动都包含在企业经营业务会计中,是企业业务活动发展成果。由此可知,投资活动结果展现在资产负债表中左侧,资金统筹结果则展现在资产负债表的右侧。另一方面,投资决策自身属于一项业务决策,而融资决策则是一项财务决策,一般情况下,企业投资决策和融资决策之间存在着必然的联系,相辅相成,例如企业并购属于一项投资决策,但是并购方式将会受到融资决策影响,所以投融资决策本身就具有业财融合理念要求。此外,在管理会计中,业财融合在其中发挥着重要作用,重点内容在于决策管理。企业在开展决策活动时,应该做好各项信息采集与整理工作,为企业领导制定管理决策提供数据参考。如果决策执行到位,执行过程也会获得多维度信息,实时对各项经营活动管控和风险预警。在决策执行以后,一般会按照绩效管理信息和价值信息,对决策成果综合评价,对分析结果和形成结果之间的关系进行具体分析,为后续相同类型决策提供依据。三、基于业财融合理念的企业司库管理策略（一）经营活动现金流初步分解对于司库管理系统来说,作为企业财务管理的重要内容,通过加强财务资金管理,促进司库稳定运行。但是如何才能将司库管理的价值充分发挥,帮助企业节约成本,是目前管理人员重点关注的内容。在实际管理过程中,应该将现金流作为重点,通过对经营活动中形成的现金流进行分解,形成一个可以展现出企业资金流动情况的报表,挖掘司库管理效能,具体展现在资金流“造血”和资金存量“挤血”两个方面。在实际管理中,应对两者进行科学划分,结合企业经营情况和管理成果,确定管理目标,制定详细的管理计划,保证司库管理工作落实到位。在对企业经营活动中资金流划分时,一般有两个：一个是净利润,如减值准备、折旧摊销等；另一个是存货、经营性应收项目数量和经营性应付项目数量等。在此过程中,前者可以将其理解为经营活动利息、折旧和摊销之前的效益,也就是“经营活动EBIDA”,其从侧面展现出企业根据经营活动产生的经济效益,实现现金流创造。通过“造血”给司库系统提供动力来源,让司库系统稳定运行,充分展现出司库系统的赋能效应。后者能够作为资金存量节省的依据,展现出企业通过对存量资金的科学管理和资金节约以后的成果,通过“挤血”给司库系统缓解压力,创建一个低效能的司库系统,展现出司库系统中的节能效应。根据业财融合理论要求,“造血”与“挤血”在本质上会和企业商业模式、业务流程相互配合,商业模式的根本价值就是企业的经营发展模式、盈利方法,换句话说,商业模式指的是如何为企业创造更多的经济效益。而业务流程则是企业实现效益最大化的关键,业务流程运行实效性将会给企业盈利规模和水平带来直接影响。在司库管理中,结合时代发展要求,建立大数据系统,通过财务数据库和业务系统的深入结合,了解企业各个部门经营情况和管理中出现的问题,及时调整管理结构,创新管理方式,加快业务流程升级。在商业模式创新过程中,从企业实际入手,通过业务模式创新促进财务改革升级,从而提高企业司库管理水平,为企业业财融合发展提供支持。（二）“造血”与“挤血”的深层解构通过对“造血”能力与“挤血”能实务探讨PRACTICE DISCUSSION中国总会计师月刊138力的深入分析,了解司库系统中商业模式情况,并对现有商业模式进行优化,规范业务流程,快速完成业财融合发展目标。通过对“造血”能力双维分解,融入业财融合发展理念。对于“造血”能力来说,其是衡量企业通过开展各项经营活动创造现金流量的能力,可以体现企业降本增效成果,其本质是通过商业模式改革创新和业务流程重新规划,为企业各项活动有序进行提供支持。从“造血”能力角度来说,包含净利润、财务成本等,可以了解企业资本运行情况,并给企业固定资产计提折旧、无形资产摊销处理等工作的开展提供支持。对于“资本增值”来说,充分体现企业价值创造能力,也就是企业通过降本增效,从中获得最大化的经济效益。“资本补偿”可以充分展现企业盈利能力和发展状况,也就是企业资本回收效率和效果。在司库管理模式下,结合企业资本增值及资本补偿实际情况,加快企业业财融合,推动企业健康发展。从资本增值维度方面,其包括展现企业收益和成本费用的各个项目,精准地计算出企业通过经济活动获得的经济效益,帮助企业节约成本。一般情况下,资本增值业务具体展现在商业模式改革创新、业务流程优化等方面,通过对企业财务管理成果分析,及时找到存在的问题,并进一步对问题产生原因进行调查,制定相应的管理计划,规范业务管理流程,促进企业降本增效工作水平提高,促进企业财务模式改革升级,真正实现业务和财务的融合,快速完成企业降本增效发展目标。对于资本补偿来说,其中涉及了展现企业资本折旧和减值的相关项目,该指标和企业资本之间有着密切联系,展现出比较明显的行业差异。由于各个行业在业务模式上有着明显不同,使得其财务成果也会不同,对于业务资金密集度要求高的企业,在资本补偿方面整体水平比较高,这也是业财一体化管理的结果。通过对“挤血”能力的三维分解,渗透业财融合理念。对于“挤血”能力而言,其展现出企业通过压缩经济活动中经营资金,从而减少成本消耗,其本质是对商业模式进行优化,规范流程。在“挤血”过程中,随着存货量的不断减少,经营性应付数量的增加,将其作为企业资金管理的重点。在企业经营发展中,将会缴纳各种税务,通过对纳税业务的提前规划,制定可行性的筹划方案,帮助企业减少纳税成本,实现税后效益最大化。基于此,“挤血”能力分解主要展现在三个方面,分别是经营活动中营运成本减少、纳税筹划以及其他方面,公式为：挤血=经营活动营运资金节约额+税收筹划+其他。营运资金作为司库管理中重点内容,经营活动中营运资金管理作为反映“挤血”能力的关键,所以,通过对经营活动中营运资金额度的深入探究,将业财融合理念渗透到司库系统中。结合营运资金管理要求,把经营活动中营运资金按照其和供应链之间关系,划分为采购渠道营运资金、生产渠道营运资金以及销售渠道营运资金,给企业业财一体化经营管理提供新的方向。通过把经营活动中营运资金节约额划分为采购渠道、生产渠道以及销售渠道三个维度,把财务中营运资金和业务流程进行充分结合,是司库系统和业财融合系统的基本要求。在传统营运资金管理模式中,财务端数据和业务端数据流程无法做到充分对接,使得业务和财务之间关系逐渐破裂。在渠道发展角度下,结合三个渠道