基于业财融合视角的企业全面预算管理探析_管蕾.pdf

理论研究THEORY RESEARCH115202301 总第234期在大数据信息化时代以及业财融合背景下,企业会计职能转变,不单单是埋头做账,只关注基础的会计工作和事后或年末决算报表的填报,还要根据企业财务数据分析企业发展现状,预测市场变化趋势,制定相应的企业发展战略和应急预案,从财务层面出发为企业发展保驾护航。除此之外,业财融合还要求企业利用财务职能对各个部门的工作情况实施绩效考核、监督、管理机制,实现量化管理,充分调动员工积极性、主动性。企业全面预算管理能够对企业财务状况进行详细的事前分析,制订合理的预算计划,有效保障企业财务运行健康可持续。业财融合的实施,能够从财务视角出发,审视企业发展问题,纠正企业发展方向。因此,基于业财融合视角的企业全面预算管理探析势在必行。一、企业全面预算管理及业财融合概述（一）企业全面预算管理概述企业全面预算管理是在对企业各项资源进行集中整合的基础上,依据企业预算对资金、人事、业务等各项资源进行优化配置,以达到扩大企业营收、保障企业健康可持续发展的目的。全面预算管理作为企业重要的经营管理手段,能够通过全面的财务预算,对企业经营前景进行预测,同时,还能实现企业内部资源的合理配置,最终作用于企业战略目标的实现。全面预算管理具有闭环性、综合性的特点,能够对企业事务综合评析、闭环管理。全流程由制定预算目标,分解计划；编制具体预算计划；执行预算计划并做出相应计划控制；依据预算执行效果对预算计划进行分析、调整；考核预算执行效果几个步骤组成。企业实施全面预算管理的意义在于：利用科学化、系统化的全面预算管理机制将企业经营过程中的不确定事项控制在一定范围内,降低此类事项可能给企业发展带来的不利影响,以此增强企业抵御风险的能力,助力企业健康可持续发展。（二）业财融合概述业财融合属于管理会计理念的重要组成部分,是信息化时代下利用计算机技术对企业业务和财务的深度融合,使两者达到相辅相成的结果；为企业发展计划的制定、实施、监管、控制、调整、优化提供数据支持,助力企业价值最大化的实现。业财融合管理模式使企业财务活动前置化,转变传统财务职能,打破财务孤岛,充分发挥财务会计对企业业务的管理作用。业财融合具有以下几个特征。(1)信息融合性。当代企业会计管理的本质是信息管理,利用信息系统收集、整理、分析相关数据,为企业战略决策和战略评价提供信息支持。(2)组织融合性。指的是业财融合下企业各部门尤其是业务部门和财务部门加强交流,职能相互融合,相辅相成。(3)价值融合性。企业业务部门的首要职责是创造效益价值,而财务价值又是通过业务创造而来的,革新业务流程对企业价值创造具有推动作用。（三）基于业财融合视角的企业全面预算管理概述基于业财融合视角的企业全面预算管理能够统一业务与财务口径,避免预算计划编制与执行出现“两层皮”现象,充分发挥企业全面预算管理的作用。整合企业业务与财务流程,打破信息壁垒,提升相关部门联合作业效率,助力企业业务有序开展。业财融合视角下的企业全面预算管理特征有以下几点。(1)以合理的企业发展战略目标指基于业财融合视角的企业全面预算管理探析 管蕾摘要：在全球经济迅猛发展的大趋势下，我国经济领域进入发展新阶段。随着国家市场经济改革的脚步不断向前，企业在发展过程中面临新的挑战。传统的企业全面预算管理模式已经不能满足当今企业发展需要，依托业财融合的全新企业全面预算管理模型应运而生，对企业财务预算工作的推进以及企业管理水平的提高，都有着积极作用。本文简要叙述了企业全面管理基本理论和业财融合基本理论，从企业基于业财融合视角的全面预算管理问题入手，对企业在新的经济形势下推行的基于业财融合视角的全面预算管理优化手段进行探究。关键词：业财融合 全面预算管理 信息化 风险防控理论研究THEORY RESEARCH中国总会计师月刊116导管理。以企业发展战略目标为指导制定、实施、监管、控制、调整、考核企业全面预算管理工作。细分战略目标,化长期为短期,化整体为部分,化抽象为具体,推动企业全面预算管理有效落实。(2)以发展业务为重点,以管理驱动业务。增强财务部门对企业业务层面的了解,从财务视角出发审视企业业务发展问题,督促企业完善现有业务,延长业务链,增加业务附加值。(3)管理方式动态化。借助信息化技术对业务信息进行实时反馈,实现动态化管理,以及掌握市场环境变化,加强财务与业务沟通,及时分析调整企业发展战略。二、基于业财融合视角的企业全面预算管理问题（一）企业员工参与度低，预算观念浅薄全面预算管理具有整体性、全面性的特征,贯穿企业财务预算、业务预算、计划实施等全过程,是综合性工作,与企业各个部门都息息相关。但在实际工作中由于企业全面预算管理是以财务预算为基础的,预算步骤由财务部门牵头并监督完成,因此,企业大部分非财务人员普遍认为全面预算管理是财务部门负责的任务,与其他部门无关,参与积极性和参与度都较低。除此之外,企业员工对预算编制工作的理解浮于表面,认为此项工作就是企业下发的任务,大多应付了事,没有从企业实际情况出发,使得预算编制工作形式化严重,阻碍了全面预算管理在企业运营中的应用,不能有效发挥企业全面预算管理的作用。（二）企业全面预算管理数据面窄，信息化程度较低互联网技术的发展衍生出诸如5G运算、云计算、大数据分析等新兴技术,其在企业经营发展中起到巨大的推动作用。能否吃下信息技术红利,促进企业管理模式优化,成为企业提升全面预算管理的重点。但是,目前企业缺乏信息化建设投入,信息化系统仍处于初级阶段,各部门信息系统相对独立,不利于数据收集与分析,信息整合效率低下,甚至仍然使用人工进行相关数据整理、汇总、分析工作,不仅耗费巨大人力物力,其数据整合与分析效果往往不如人意。另外,人工整理数据存在滞后性,数据动态化管理程度低,使得全面预算管理方案的及时性和有效性得不到保障。（三）企业全面预算管理考核机制不健全目前,企业预算管理考核机制更偏向于预算执行结果、财务目标完成程度、业务量完成程度等方面,对预算执行过程、业务目标完成程度、定性任务完成程度等方面缺乏关注。不利于企业业务与财务的深度融合,使业务目标与财务目标相分离,妨碍预算考核目标的完成,全面预算管理不能有效进行。同时,多数企业将员工薪资标准与预算考核结果连接,促使员工为了维持薪资标准过度追求预算表面化目标的达成,忽视企业规章制度,不利于企业良性发展。除此之外,为了避免企业下年财务预算额度减少,在临近预算末期会发生大量“突击花费”现象,以各种手段耗尽剩余预算额度。不仅会影响当年预算考核结果,还会导致企业资源过度浪费,影响企业当年盈利。（四）企业全面预算管理对企业运营风险缺乏警惕性当前,多数企业对运营风险缺乏警惕性,风险预警机制不健全,业务开展之初的风险分析工作不到位,很大程度上加大了企业运营风险。部分企业有一定的运营风险警惕性,建立了企业风险预警机制,但大多并未从企业经营实际情况出发,仅与企业财务系统、资金账户建立联系,忽视了业务模块的风险预警需求,脱离发展实际,不能给企业全面预算管理提供风险预警数据支持,一旦发生风险,无法在第一时间觉察并做出相应决策,会对企业经营发展带来巨大冲击。建立企业全面预算管理下的风险预警机制迫在眉睫。（五）企业全面预算管理业财融合应用效果不大传统企业全面预算管理形式下,企业业务领域和财务领域融合度较低,财务部门与业务部门之间信息传递频率和效率都不高,不利于财务部门及时、有效地获取业务经营信息,对企业发展规划做出必要调整。并且,业财融合理念没有实现大范围的普及与应用,大部分企业财务人员依然使用人工手段或传统的计算机汇总技术对财务预算工作进行数据统计与分析,预算编制效率较低,不利于预算编制工作在企业发展中发挥作用。另外,一些信息化程度较高的企业,虽然开展了业财融合,但是依旧把此类工作全部交由财务部门完成,仅更换了新的预算管理软件,业财融合应用效果不大。三、基于业财融合视角的全面预算管理优化策略（一）提高企业员工参与度，强化全面预算观念提高企业员工参与度,强化员工全面预算管理观念,有利于充分发挥企业预算管理机制效用。需要做到以下几点。(1)加强上层建筑,完善组织领导。相关制度体系的建立是提高员工参与度的有力措施,可以从制度层面上刺激员工参与,全面预算管理,提升自我意识。(2)建立相关管理机构,将各部门负责人融入其中,充分发挥其领头作用,明确其职责。促进企业各部门员工有效参与全面预算管理,在参与中提升管理意识。(3)注重财务人员培训,组建高素质专业财务团队。企业财务会计是全面预算管理的主力军,要有极高的参与度,理论研究THEORY RESEARCH117202301 总第234期同时还要具备非凡的专业才能,增强责任意识,保障财务工作在全面预算管理中的作用。（二）扩宽企业全面预算管理数据面，构建信息化体系业财融合机制下的企业全面预算管理离不开大数据的加持,扩宽企业全面预算管理数据面,构建信息化体系,是企业业财融合的必然要求。信息化体系的建立有利于消除财务孤岛现象,实现业财融合模式。具体做法如下。(1)利用大数据技术,构建信息共享中心。助力全面预算管理计划的制定、实施、监管、控制、调整、优化都有坚实的数据支撑,提高预算编制效率。(2)建立数据比对平台,确保信息可靠性。利用数据比对平台对相关数据进行检测分析,确保预算编制数据真实可靠。(3)加强全面预算管理数据精细化处理。重视企业财务、业务层面信息变化与处理,及时整理反馈至信息共享平台,为企业预算计划的有序落实贡献力量。（三）健全企业全面预算管理考核机制基于业财融合视角的全面预算管理落实离不开相应考核机制的推动,要建立健全全面预算管理考核机制,充分发挥机制的激励作用。需要做到以下几点。(1)加强预算执行过程考核。预算执行过程考核的缺失,不利于企业业务与财务的深度融合,必须利用大数据技术,对预算执行过程进行全方位、多角度的监管与考核,明确各个部门、各个环节中的执行问题,及时反馈解决。(2)推动考核指标多样化。单一的考核指标容易造成企业全面预算管理出现“偏科”,考核指标不能只有执行结果,还要加入执行过程、执行问题等,推动考核指标多样化,促进综合评价发展。(3)建立全员化考核机制。将企业各个部门员工全部纳入考核范围,不搞个人差别待遇,充分完善考核机制。（四）提升企业全面预算管理对企业运营风险的警惕性风险警惕性不足,会加重企业运营风险,不利于业财融合视角下的全面预算管理实施。建立完善的风险预警机制,增强企业对运营风险的警惕性,需要做到以下两方面。(1)风险分类管理。依据企业发展战略将企业发展风险进行分类总结,针对性管理,全面分析企业运营风险,提高风险警惕性,推动业财融合视角下的全面预算管理政策落实。(2)有效融合风险预警机制与全面预算管理机制。提高财务部门与业务部门的信息传递效率,提升企业抵御风险的能力,保障全面预算管理的实施,促进企业健康可持续发展。（五）优化企业全面预算管理业财融合应用效果为推动业财融合视角下的全面预算管理政策充分发挥作用,要加强企业各部门之间的信息传递,提升大数据技术水平,提高各部门对全面预算管理的参与度。具体分析如下。(1)转变传统管理方式,建立新型管理模式,完善企业软硬件设施,确保企业各个部门之间的信息传递通道流畅,避免因信息传递滞后引发管理问题。(2)积极引进先进技术,提升企业大数据水平,将信息共享系统融入各个部门,减少冗杂工作,优化工作方式,提升业财融合应用效果。(3)提高各部门对全面预算管理的参与度,尤其是业务部门和财务部门,要充分发挥自己的职能作用,为业财融合应用效果的提升建言献策。四、总结当前宏观经济条件不断变化,经济全球化趋势加快,各行业企业分工不断细化,企业为实现升级发展不得不主动探索增值方法,推动企业管理办法革新,基于业财融合视角的全面预算管理符合企业发展规划。为优化业财融合在企业全面预算管理工作中的作用,需要通过提高企业员工参与度、强化全面预算观念、扩宽企业全面预算管理数据面、构建信息化体系、健全企业全面预算管理考核机制、提升企业全面预算管理对企业运营风险的警惕性、优化企业全面预算管