基于新政府会计制度的行政事业单位内部控制_张晓宁.pdf

40/CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION40/CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION2023 年 1 月第 26 卷第 2 期中 国 管 理 信 息 化China Management InformationizationJan.,2023Vol.26,No.2基于新政府会计制度的行政事业单位内部控制张晓宁（河南省广电安全播出和应急广播调度中心，郑州 450000）摘 要我国的行政事业单位承担着公共管理的主要职能，为社会提供各种公共服务。为提高单位的业务能力，其必须提升内部管理水平，尤其要做好内部控制。我国于 2019 年 1 月 1 日全面施行新的政府会计制度，它有效完善了政府会计制度的核算体系，同时也给行政事业单位的内部控制带来了诸多影响。基于此，文章首先对新政府会计制度对行政事业单位内部控制产生的积极影响进行阐述，其次深入分析新政府会计制度下行政事业单位内部控制存在的一些问题，并针对这些问题为行政事业单位内部控制提出一些有效策略。关键词新政府会计制度；行政事业单位；内部控制doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.02.013中图分类号F810.6文献标识码A文章编号1673-0194（2023）02-0040-03 0引 言内部控制主要是每个组织为了实现自身的发展目标和规划而制定的一些内部规章管理制度，从而最大限度对其内部各项经济活动进行合理的管控。我国行政事业单位内部的运行资金通常具有一定的固定性，但大部分单位都没有一个高效管控财政资金的控制机制。而 2019 年我国实施的新政府会计制度，在一定程度上加快了行政事业单位内部控制的改革和创新。因此，对新政府会计制度下的行政事业单位内部控制进行研究也是十分必要的1。基于此，本文以行政事业单位内部控制为主题展开相应的研究和探讨，旨在为行政事业单位的领导者提供一些可行的建议和参考。1新政府会计制度对行政事业单位内部控制的积极影响1.1有利于提升行政事业单位的财务报告质量自 2019 年 1 月 1 日起，我国全面推行和实施新政府会计制度，而这一制度的实施改变了传统会计制度核算口径不统一的问题，并对行政事业单位的会计核算标准以及核算口径进行了统一。新政府会计制度引进了权责发生制，不仅有效拓宽了会计核算的范围与内容，而且还在很大程度上提高了会计信息的相关性和可比性，从而让行政事业单位的会计核算更具有科学性，使财务报表更加准确。新政府会计制度的实施要求行政事业单位公开其内部的预算、决算以及财务报告，再加上近几年社会公众的监督意识不断增强，从而促使行政事业单位更加注重其财务信息的公开。在当前新政府会计制度实施背景下，行政事业单位加强内部控制可以有效提升财务报告质量，让单位内部的资金使用变得更加透明，而这也在一定程度上促进了单位会计信息质量的提升2。1.2有利于合理控制单位内部运行成本行政事业单位内部控制的目的主要是降低成本。而新政府会计制度则引入了成本、费用以及绩效等先进的理念，并要求行政事业单位在权利和义务范围内完成内部各项收支核算，通过相关数据和信息来反映单位内部的运行费用和履职成本。由此可见，新政府会计制度的实施对行政事业单位内部控制工作具有重大影响。在这一制度影响下，行政事业单位加强内部控制，则可以有效整合内部资源，从而优化单位的资源配置，有效降低单位耗能，以此避免产生高成本低效率的问题3。与此同时，行政事业单位内部管理人员也在不断提高自身的责任意识和控制意识，在管理和控制过程中不断规范单位各项经济业务的流程和资金使用，从而合理控制单位内部的运行成本，全面提升单位内部控制水平。2行政事业单位内部控制存在的问题2.1相关人员的内部控制意识较为薄弱从行政事业单位内部控制的现状来看，大部分行收稿日期2022-07-05/41CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION 会计研究政事业单位的管理人员和普通职工都没有对其内部控制给予足够的重视，从而使内部控制作用无法得到充分的发挥，这也是目前行政事业单位内部控制中存在的一大主要问题。目前，有部分行政事业单位领导者固执地认为内部控制和财务管理二者其实是相同的，甚至认为在单位内部开展内控建设对业务开展和未来发展并没有什么作用。行政事业单位内部财务管理人员并未充分意识到内部控制通常会涉及权责分配制、管理机制以及审计机制等诸多方面的内容，更没有充分认识到内部控制建设在单位中的重要性，没有制定完善的内控制度。还有部分行政单位事业内部管理人员的内部控制意识淡薄，主要表现在风险控制的策略方面，很多管理人员对于单位内部控制方面的具体方式和措施缺乏全面的认识，而且有很多财务管理者认为只需不断优化内部规章制度，并将其落到实处就可以做好相应的内控工作，这种管理思想已经无法满足新政府会计制度提出的新要求。2.2相关信息的获取不及时在当前信息化时代背景下，行政事业单位必须要能够及时获得需要的信息，这样才可以根据周围环境的变化、出台的政策，以及自身的实际情况来作出相应的调整。新政府会计制度对行政事业单位内部控制信息化建设的要求也越来越高。因此，我国行政事业单位必须建立较为完善、系统的信息获取机制，从而为内部控制建设以及我国社会经济的发展奠定良好的基础。但就行政事业单位内部控制现状来看，有很多单位内部信息传递的时效性和沟通的及时性都较为不足，而且其对信息获取的时效性及信息质量把控也无法满足内部控制工作开展的实际需求。还有部分单位在资金使用方面并没有实现信息互通，且有些部门在没有进行财务预算的情况下就随意使用内部资金，从而导致单位财务部门和相关管理人员无法及时掌握资金的准确信息，最终使得预算执行效果不佳4。2.3单位内部控制体系不健全就行政事业单位的现状来看，很多行政事业单位的内部控制体系都不够完善，这也是行政事业单位内部控制建设中普遍存在的一个问题，而这一问题主要体现在以下几方面。第一，由于行政事业单位在正常运转的过程中都是以行政管理体制为主要准则来开展各项管理活动的，所以大多数行政事业单位都没有建立一个单独的内控部门。而那些设立了独立内控部门的行政事业单位内控工作人员大多为兼职，其自身的专业素养有待提升，且其内部控制工作的覆盖面也不是很广泛，从而导致内部控制管理水平较差5。第二，有少数行政事业单位虽然制定了内控制度，但其制度在日常工作中并没有得到贯彻落实，且内部控制人员对制度内容了解不到位，影响了工作开展质量。甚至有些行政事业单位内部管理人员滥用自身的职权，通常习惯使用命令来代替内部控制制度。此外，在财务审核方面，行政事业单位管理人员“一支笔”的审核现象较为严重6，尤其对于一些管理费用，如单位内部工作人员差旅费的报销，只要相关领导人员在文件上面签字，会计人员就会给这些费用进行报销，甚少核对费用真正用途。第三，大部分行政事业单位内部控制监管工作缺乏一定的科学合理性，而且其岗位责任制度和岗位的设置也缺乏合理性，从而导致很多内控人员以及相关管理者无法明确自身的工作职责。甚至有的单位会计人员还会承担相应的出纳职责，或者是出纳也会负责相应的档案保管工作，因此就会造成单位内部职责混乱，监督管理水平无法得到有效提升。3新政府会计制度下行政事业单位内部控制的有效策略3.1全面提升相关人员的内控意识在当前新政府会计制度下，行政事业单位若想有效提升内部控制水平，就必须不断提升相关管理人员和工作人员的内部控制意识7，这样才能有效提高内部控制水平。首先，行政事业单位内部领导人员和管理者必须以身作则，深入了解内部控制的内涵、具体目标、相关内容以及控制方法等，从而对内部控制建设形成全面、正确的认知。相关领导者和管理人员还应当充分意识到单位内部控制工作的重要性，从而不断强化自身的内控意识，切实落实内部控制制度。其次，行政事业单位应当加强各部门人员对内部控制的正确理解和认识，通过开展日常例会、主题会等活动的方式使其知道加强内部控制建设对于开展相关工作的积极作用。最后，相关管理人员还应当积极组织职工参加关于内部控制的培训，使其能够充分认识到内部控制工作的重要性8，以此强化他们的内控意识，充分调动职工参与内部控制工作的积极性。3.2加强内部控制信息化建设在新政府会计制度下，行政事业单位若想不断提42/CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION会计研究高内部控制水平，就必须不断加强内部控制信息化建设，强化信息技术和系统的应用，以此有效提升内部控制的执行效率。行政事业单位管理人员和技术人员应当顺应时代发展的潮流，与时俱进，结合自身的实际发展情况来构建相应的内部控制信息化系统。行政事业单位也应当在日常管理、单位财务预算、物资采购、人力资源管理等工作环节中加强信息化建设，借助信息技术在各业务流程的关键控制点进行精细化管理，从而促使其内部控制工作更加规范化、标准化开展，有效提升其内部控制水平。此外，在构建了相应的信息管理机制之后，行政事业单位的财务管理人员还应当科学合理地应用财务信息系统和会计电算化系统，并将财务信息及时与其他部门人员共享，从而让各部门都能够充分了解到单位内部资金用途和相关财务预算信息，以此促使新政府会计制度实行的平行记账模式能够在行政事业单位内部有效落实。行政事业单位的技术人员还应当结合单位的实际发展情况，不断完善和优化财务核算系统，从而实现财务部门的精细化预算管理9。3.3不断完善和优化内部控制管理体系在当前新政府会计制度的影响下，行政事业单位若想有效提升内部控制水平，就必须逐步建立健全内部控制管理体系10。首先，行政事业单位必须结合单位自身的实际情况和发展特征，建立科学、系统的内部控制监管机制，不断完善和优化财务管理制度，切实有效地落实内部的财务预算管理制度，从而使财务工作更具有规范性和科学性。其次，行政事业单位还应当根据自身的实际情况不断建立健全内部控制制度，从而有效解决当前行政事业单位内控中存在的问题。这就需要行政事业单位管理人员不断优化和创新岗位责任制度，让内控人员及监管人员充分明确自身的岗位职责，还要从多个角度、多个方面督促其履行职责11。例如，单位的监督人员应当对单位内部财政资金的使用情况进行有效的监督，一旦发现不符合相关制度和相关规定的报销，就必须对其展开全面的调查，努力追回资金，并报请相关部门追责。最后，行政事业单位还应当根据实际情况建立合适的奖惩制度，要对工作人员在日常工作岗位中的实际表现和整体工作情况进行科学的评价，且要以绩效评估的方式来约束相关工作人员的具体行为，以此全面提升职工工作水平，提升单位内控水平。4结 语行政事业单位作为我国公共事务管理的主要职能单位，必须做好内部控制的建设工作，这样才能有效提升单位发展水平，为社会提供更优质的公共服务，更好地推动社会经济的发展。但是，目前行政事业单位内部控制存在诸多问题，影响了其发展效率。因此，针对行政事业单位内部控制中存在的问题，相关管理人员应该不断加强内部控制信息化建设，提升内部控制信息化管理水平。此外，行政事业单位还需要全面提升领导者和工作人员的内控意识，使其能够正确认识和了解内部控制工作，从而更好地推动单位内部控制工作的有序开展，提升内部控制水平，实现单位健康发展。主要参考文献1郭超越.关于新政府会计制度背景下事业单位账务处理的思考J.财会学习,2020(3):25-27.2姚海燕.基于政府会计制度角度下探究行政事业单位内部控制J.农村经济与科技,2020(2):292-293.3向蕾.新政府会计制度下行政事业单位内部控制问题探讨J.营销界,2020(42):98-99.4周瑞兰.基于新版政府会计制度的行政事业单位内部控制优化J.产业与科技论坛,2021(5):208-209.5陈松.政府会计制度背景下行政事业单位内部审计发展策略研究J.现代审计与会计,2021(9):12-13.6辛凤娥.新版政府会计制度的行政事业单位内部控制优化分析J.老字号品牌营销,2022(8):161-163.7赵巨长.新政府会计制度下行政事业单位财务内部控制建设研究：以 A