基于新形势的行政事业单位内部控制制度建设研究分析_聂兵.pdf

圆桌论坛 基于新形势的行政事业单位内部控制制度建设研究分析聂 兵（安徽省人事考试院，安徽 合肥）摘 要：做好行政事业单位自身的内部控制工作，既提升了政府职能部门的监督和服务能力，又有助于更好地服务社会和群众，于国于民均有重要意义。新形势下，行政事业单位需要持续地面对政策、经济及信息化发展等一系列新的变化，对内部控制提出了一些新的要求和挑战，内控制度作为内部控制工作的重要保障，需要发挥更大更具影响的作用。因此，文章结合工作实践，针对新形势下的行政事业单位内部控制制度建设做出深入分析和探讨。关键词：新形势；制度建设；长远发展；行政事业单位；内控中图分类号：文献标识码：文章编号：（）新形势下，我国仍有一些行政事业单位缺少健全的内控制度。这使得单位内部无法形成良好有效的管理机制，容易对行政事业单位健康稳定的发展产生不利影响。所以打造一个较为完善合理且可执行的内控制度，成为现阶段行政事业单位尤其是单位领导班子需要高度重视并认真思考的课题。其不但能够减少单位内部权力滥用甚至违法违规等风险问题，同时能够促进单位内部管理工作质量和效率不断规范和提高，从而更好地发挥自身的价值和作用，推动行政事业单位各项事业高质量发展。一、内控制度及其实施要素概述（一）内控制度对内部控制制度而言，其主要指的是单位内部当中打造的可以确保各项业务活动进行互相联系以及互相制约的相关措施、方法还有规程等，其属于现代化企业管理的一个重要产物。其涉及的主要内容包括：职责分工制度；科学有效的审批检查制度；较为完善的会计制度以及单位管理制度；保管以及保卫制度；科学高效的内部审计制度；综合素质良好的工作人员等。（二）实施要素目前来看，行政事业单位内部控制制度在实际建设及实施过程中，会涉及以下几个方面的要素：内控环境其属于行政事业单位实施内控活动的一个重要前提，一般涉及机构设置及其相关权责分配、人力资源机制还有内部审计制度和单位文化等。一个良好的内控环境尤其单位一把手高度重视的环境下，可以大大提高内控制度的完善性，从而提升单位内控工作的有效性。风险评估风险评估主要指的是单位内部专门针对一系列不确定因素开展及时识别、合理分析以及评价的相应手段、方法和措施等，一般情况下包括目标设定、风险识别以及风险应对等多项内容。借助合理有效的风险评估能够帮助行政事业单位快速地认识和了解单位目前需要面对的风险具体类型、大小还有自身的应对能力等，有助于提高风险应对的有效性和及时性。内控活动内控活动属于内控制度建设以及实施过程中的一个关键要素，指的是结合风险评估的具体结果，合理地选用风险应对措施，以此确保将风险对单位造成的影响降到最低状态。内控活动一般涉及的内容包括：控制方法（如在事前、事中以及事后所选用的一系列预防性、控制性还有干预性等各类方法）、控制措施（常见的有职务职责分离制度、审批制度还有预算控制制度等）以及风险预警和应急处理机制等。信息与沟通信息与沟通主要指的是行政事业单位需要持续作者简介：聂兵（），男，汉族，安徽望江人。主要研究方向：会计。圆桌论坛 加快各类数据信息在内外部的实际传递速度，以此让数据信息具备的价值和作用可以真正地充分发挥出来，从而为单位各项决策的制订提供参考和依据，助推单位内控工作效率和质量不断提高。其一般涉及的主要内容包括信息系统平台以及沟通两个方面的内容。前者指的是借助互联网以及计算机技术等来打造单位信息系统，以此对内外部信息数据开展收集、筛查、核对以及存档和大数据分析处理等各项工作，实现信息的高效流通以及共享；后者指的是增强单位内部各个部门之间的联系以及协作能力，实现高质量的沟通交流，从而提升单位内部团队自身的协同作战能力，保证各项指令能够精确高效地进行传达。内部监督其属于内控制度当中的一个关键要素，指的是在单位内部打造一个独立性较强的机构，负责适时地对单位自身的财务运作还有内部运行情况开展审查、监督还有评价工作，以此及时有效地反映单位内控实际现状，从而达到持续革新优化内控制度的目的。二、行政事业单位内控制度建设需要遵循的基本原则（一）合法性合法性主要指的是单位需要以国家相关法律法规为基础，合理地对本单位内部控制制度进行建设和完善。（二）整体性整体性是单位在实际建设内部控制制度的过程中，要综合考虑到方方面面，在突出管控重点的基础上，兼顾好所有的非重点管控内容，避免单位内控工作出现畸形发展问题，从而影响单位自身的长远健康发展。（三）制衡性制衡性主要指的是在建设内控制度过程中，行政事业单位需要充分明确每一个部门甚至员工的具体职责及权限，以此减少权限及职责交叉重叠问题的产生；单位内部还需要严禁存在“一言堂”决策模式，避免决策出现盲目性以及片面性等问题；单位当中的管理、业务以及监督部门等需要实现有效配合以及互相制衡。（四）适应性适应性主要指的是行政事业单位必须要切实结合自身实际情况、发展环境以及发展形势等，科学合理地开展内控制度的建设工作，保证制度建设能够与时俱进地完成跟进和补充。（五）前瞻性前瞻性主要指的是行政事业单位在实际开展内控制度建设过程中，应该在充分考虑政策导向以及自身实际情况的前提下，结合未来事业发展目标以及发展形势和环境变化等，灵活合理地制订有良好前瞻性的方案，并据此方案进行内控建设，可以长久性确保内控制度带来的“红利”。三、新形势下行政事业单位内控制度建设的作用分析（一）能够降低管理成本或经营成本行政事业单位在开展日常行政管理工作或者公益服务工作过程中，往往需要消耗较多的财政资金。对这些资金来讲，如果仅依靠审计以及财政部门的监管工作，通常很难保证资金使用的安全性以及高效性。而通过打造完善的授权审批制度、会计复核制度还有内部审计制度等，则可以对单位财政资金的具体支出情况做出严格有效监控，可提高资金利用率，杜绝资金浪费问题出现，从而能够在一定程度上降低单位管理成本或经营成本。（二）能够约束权力使用现阶段，行政事业单位不但需要承担向社会有效提供一系列公共产品以及服务的重要职责，同时其本身也属于公共权力的主要使用者。若是这种公共权力在实际使用过程中得不到良好的约束，则很容易出现违规甚至违法问题。通过合理有效地建设内控制度，可以确保公共权力所能涉及的各个环节和层面均得到制度的约束和保障，有助于促使权力真正地做到在阳光下运行，从而切实地发挥其应有价值和作用。（三）有助于人员素质的提升通过建设和完善内控制度，可以持续地增强行政事业单位内部管理人员以及广大职工自身的风险防控意识，并且可借助考核制度、奖惩制度以及培训制度等，来调动和激发相关人员的学习积极性，有助于持续提高单位内部人员的综合素质与能力，从而可助推单位内控工作水平不断提高。（四）可提高单位管理效率及质量借助建设及优化单位内部控制制度，能够推动行政事业单位内部各部门之间的数据信息共享能力、沟通能力、协作能力等不断增强，这对单位整体管理效圆桌论坛 率和质量的提升有着重要的促进作用。除此之外，通过建立健全合理有效的内控制度，能够进一步提升单位内部各项管理工作的标准性以及规范性，从而可以助推单位风险防控能力不断增强，这对行政事业单位内部管理工作质量和效率的提升也能够产生良好的推动作用。四、新形势下行政事业单位内部控制制度建设策略研究（一）给予内控制度高度重视切实给予内控制度高度重视，方可合理有效地开展内控制度建设工作。对此，行政事业单位需要做到以下几点：（）单位领导层尤其单位一把手需要率先认识到内控制度具备的重要价值和作用，可通过开展相关学习活动或者是培训活动，来加深自身对内控制度的理解和认识，从而自觉地提高对内控制度的重视程度；在此基础上，做好内控制度建设的顶层设计工作，如给予资金和政策支持、成立内控制度建设部门以及建立健全相关制度等，以此为单位内部控制制度的建设和完善奠定良好基础。有部分行政事业单位内控制度较为健全，但主要负责人主观上不够重视或对内控知识薄弱，导致内控流程弱化、执行虚化，最终积聚产生了业务和财务风险隐患。（）在单位领导层充分认识到内控制度建设重要性的基础上，借助粘贴横幅、制作内控及风险手册，组织开展内控会议或者培训教育活动等多种方法和途径，在单位内部做好内控制度的宣传工作，大力广宣新形势下打造完善的内控制度的必要性及重要意义，以此帮助全体员工充分认识到内控制度的重要性，并积极主动地参与、配合内控制度建设和落实工作，从而提高制度建设的有效性以及合理性。（二）打造良好的内控制度运行机制为确保行政事业单位内控制度可以有效地落地实施，充分发挥应有的价值和作用，还需要打造一个较为良好的制度运行机制。一般涉及以下几个方面：（）打造一个议事决策机制，专门用来防范各类资金以及资源配置方面的“一言堂”问题。如某省级考试机构，建立了院务会周例会制度、“三重一大”议事制度，另外组建了院政府采购小组、院信息化建设小组、院法律咨询小组等专门小组，确保各项业务有经办发起、收集数据、评估、复核、决策、执行等，用内控制度替代“一言堂”。（）建立健全不相容岗位分离制度、内部授权审批制度和内部监督制度等，以此防范挪用国有资产的问题出现。文章建议，一是认真梳理单位业务流程，尽量用流程图形式表达出来，清晰明了，结合单位人力情况，最大限度地确保岗位之间互相监督；二是重点关注看起来不起眼但风险性较高的业务以及资金消耗量较大的业务，认真分析相关流程的风险点（如设计阶段、实施阶段、验收阶段等），对症完善或补充单位内控建设。（）打造预决算编制、政府采购和资产管理等一系列有关部门和相应岗位之间的良好沟通协作机制，借此形成内部管控合力，提高各类资产的利用率以及配置的合理性。（）打造关键岗位培训教育机制以及轮岗机制等，以此持续强化风险防范意识，保证人员可以依法履行职责。对行政事业单位来讲，其打造一个良好的内控制度运行机制，可以促使管控工作实现“关口前移”，从而可以开展事前防范、事中控制以及事后监督，切实实现防患于未然，合理及时地封堵一系列制度漏洞，不留管理隐患。（三）做好内控管理组织架构方面的建设工作一个合理完善的组织框架，属于提高内控管理成效的重要保障，所以在建设内控制度过程中需要给予组织架构的设计足够重视。具体应做到以下几点：（）可以由主管领导牵头成立一个行政事业单位内控管理小组，负责开展各项内控措施及阶段性内控建设内容是否选用等工作。（）单位可从财务、内部审计以及业务等有关部门中合理地抽调综合素质与业务能力较强的人员作为内控管理小组成员，以此打造出初步的组织架构。（）在组织架构基本成型之后，需要做好责任分工工作，明确各成员的具体权责，严禁出现职责权限交叉以及重叠等问题，以此保证内控管理工作可以顺利高效落实。（四）增强内部信息传递与沟通能力对行政事业单位来讲，其内部信息的传递以及有效沟通，能够对单位内部控制工作效率和质量产生直接影响。所以切实增强单位内部信息传递以及沟通能力，属于行政事业单位在新形势下开展内控制度建圆桌论坛 设工作时，需要重点关注的内容。具体做法如下：打造内部报告体系行政事业单位需要进一步优化和完善自身的内部报告体系，不论是单位的管理部门还是财务部门都要全面落实编制报告制度；依照计划以及规程定期地合理设计报告，同时将期间总结出的问题及工作困难等全部呈现在报告当中。务必保证报告信息的完整性及精确性，整个报告要能够便于理解等，并以此为单位内部控制工作的顺利开展提供数据信息支撑。除此之外，文章也建议可以增设单位职工情况反映窗口、开设网站意见反馈模块等，借助多种途径来达到信息高效反馈和收集的目的。建立健全内部各部门以及岗位之间的沟通交流机制尽可能地畅通各部门间的信息沟通交流渠道，以此促使各部门之间形成合力，不断提高内部控制工作成效。文章建议部门之间可以举办茶话会、研讨会等形式进行沟通，通过重要文件部门会签制度加强信息共享交流。加大对新技术的运用力度行政事业单位应该进一步做好信息化建设工作，打造信息管理系统平台（如协同 办公系统、资产管理信息系统等），切实将其与各个部门进行连接，以此实现各部门之间的数据信息共享，切实借助信息系统来开展高效的信息数据收集、存储以及处理等各项活动，不断降低内部信息数据传递成本，提高数据信息的传播效率和质量