减税降费对地方财政的可持续性影响研究_张潇.pdf

金融文坛作者简介：张潇，研究方向为财政学。减税降费对地方财政的可持续性影响研究摘要：供给侧结构性改革背景下，减税降费政策是我国现行最重要的财税政策之一，也是立足于现阶段高质量发展的基础上所推进的重要政策。现行减税降费政策已取得较大成就，推动了经济社会的发展，但也给财政带来一定负担，尤其是对地方财政造成一定的压力。文章研究减税降费政策对地方财政的影响，并分析应对对策，以期促进地方财政的可持续发展。关键词：减税降费；地方财政；预算管理中图分类号：F81文献标识码：B张潇（新疆财经大学，新疆 乌鲁木齐 830012）引言现如今，我国经济已经进入新发展阶段，随着高质量发展战略的稳步推进，现行经济政策需要与时俱进。财税政策作为调节经济的重要手段，应符合当前的发展形势与环境，适应全面深化改革以及建立现代化经济体系的目标。因此，减税降费政策有利于推进供给侧结构性改革，促进我国经济的高速运行和社会和谐发展，成为目前财税制度改革的重点。一、减税降费的理论内涵为促进经济高质量发展，更好地适应新发展阶段，我国已出台一系列减税降费政策，且减税降费力度逐年升级。减税降费作为我国积极财政政策的重要组成部分，是我国新经济发展形势背景下的一种优惠政策，也是深入推进供给侧结构性改革的重要举措。减税降费包括税收减免和取消或停征行政事业性收费。其中，税收减免是利用税制要素的制度性调整降低税负，具体包括降低税率、缩小税基、精简税种等，涵盖增值税改革、企业和个人所得税改革、降低社会保险费率以及部分特定税收优惠政策。取消或停征行政事业性收费指国家机关、事业单位以及其他团体和组织减少在向民众提供特定服务的过程中所收取和获得的费用，财政部需要全面清理规范政府性基金并取消或停征多项涉企行政事业性收费。国家税务总局发布的数据显示，20132021年税务部门累计办理新增减税降费8.8万亿元，加上2022年落实新的组合式税费支持政策，截至2022年9月，累计办理新增减税降费和退税缓税缓费超12万亿元，全国新增减税降费及退税缓税缓费超3.4万亿元。我国宏观税负从2012年的18.7%降至2021年的15.1%。尽管由于各种因素导致经济下行，但减税降费政策的实施对减轻市场主体负担、激发市场主体活382022 12 金融文坛探索力发挥重要作用。增值税中原适用于16%和10%税率下调为13%和9%；个人所得税起征点提高至5 000元；符合条件的小微企业减半征收所得税；2022年现阶段的减税与退税并举，这些举措都能使个人和企业在新时代发展中充满活力。同时，减税降费作为税制改革的关键，对我国税收制度具有优化作用，能够完善财税制度，对进一步推进国家现代化建设和实现全面建成小康社会具有重要意义。二、减税降费对地方财政的影响（一）减税降费与地方财政之间的关系现如今，国际国内形势复杂，经济下行压力不断增大，减税降费作为积极的财政政策，对于经济和社会的和谐稳定发展具有重要意义，但同时减税降费政策在一定程度上对地方财政产生一定压力，使地方财政可支配资金减少。当地方政府的财政收入小于财政支出时，会形成财政缺口，财政缺口增大意味着地方政府赤字规模增加，进一步增大地方政府的财政压力。减税降费政策可以减少地方企业税负，激发企业创新与发展的动力，增加企业应纳税所得额，但是地方财政收入的部分效益，若不足以超越因为减税降费政策所支出的地方财政成本，减税降费政策会在一定程度上增加地方财政赤字，形成一定的地方财政风险，在加重地方政府财政压力的同时产生资金周转不灵、拨款难下发等问题，不利于经济正常运行。（二）减税降费对地方财政的短期影响就短期而言，减税降费政策会增加地方财政收支压力。取消或停征行政事业性收费是降费的重点，而行政事业性收费这部分非税收入大多上缴地方政府，这直接影响地方政府的财政收入。自从减税降费政策大规模实行以来，减税降费政策的力度也在逐年增大，间接影响地方政府的财政收入，导致地方财政的收入增速明显下降。随着一系列减税降费政策的实施，政府部门收入在国民总收入及可支配总收入中的比重不断下降。由国家统计局发布数据可知，经过减税降费大规模改革，2020年政府部门初次分配总收入占国民总收入比重的11.1%，较2012年下降4.7个百分点；可支配总收入占国民可支配总收入比重的14.9%，较2012年下降6.5个百分点。现行经济发展面临很多外在阻力，地方财政支出不断增加，地方财政的收支压力加大，从而使地方财政对中央财政更加依赖1。中央财政所提供的资金援助和债务融资也会在一定程度上增加地方财政的预算外收入，提高地方政府的债务规模和隐性债务风险，改变地方财政的预算管理模式，增加对预算外收入的依赖程度，加剧地方财政风险。在短期内，减税降费政策所带来的地方财政收益难以抵消该政策的成本，导致地方财政可支配资金减少，地方财政压力增大2。减税降费政策短期内不能给地方政府带来较高的财政收益，存在政策的滞后性和有效性问题，减税降费政策在地方财政适配性上仍有提高空间。在短期内，减税降费政策同样具有地域差异性。当前不同地区之间的经济发展存在差距，导致减税降费政策短期内在不同地区之间所产生的经济效应并不相同，因此会造成地区之间财政压力不平衡的问题。由于经济发展水平存在差异，各地区之间对于缴税缴费等问题存在一定的信息差，加之宣传力度不同，同样的征税情况在不同地区的财政收入可能存在差距。另外，不同地区产生的非税收入比重有所不同，因此在减税降费政策造成的财政减少相同金额的情况下，经济发展水平更高地区的财政赤字有更多的非税收入弥补，因此产生了地区之间的财政压力不平衡的现象。（三）减税降费对地方财政的长期影响就长期发展而言，首先，减税降费政策能够减少企业的税收负担，企业支出压力减少，促进企业不断发展，从而推动企业在当地的扩张，企业以产业聚集为重点能够形成地方产业集群，促进新旧动能转化，提高企业竞争力的同时提高当地的经济水平，为地方夯实税源基础3，提供充足稳定的财政收入来源，形成长期可持续的良性循环。其次，长期实行减税降费政策，地方政府会有时间更好地完善预算管39金融文坛理体制，不断控制财政支出，更好地规划财政收入资金，减少对中央财政的转移支付以及债务融资的依赖，从而降低地方财政风险。三、减税降费背景下推动地方财政可持续发展的对策（一）控制财政支出减税降费影响财政收入，为促进地方财政收支平衡，可以从财政支出入手，控制地方财政资金的支出规模和支出结构。支出规模方面，减少不必要的支出，如减少政府行政支出，保障对经济和社会发展有较大意义的关键性支出。同时要对财政支出的总规模进行优化，控制地方财政的支出总额度。支出结构方面，应将地方财政支出更多地偏向于国家重点项目或者创新产业，在提升地方经济实力和激发市场活力的同时促进地方经济转型升级。（二）完善预算管理制度为应对减税降费政策对地方财政的短期影响，地方财政预算工作须提前纳入筹划范围，降低短期冲击所造成的地方财政资金缺口。完善地方财政的预算管理制度，将地方政府各部门的预算纳入管理，完善财政支出的绩效评价制度和资金直达机制4，强化对地方财政预算绩效目标和绩效结果的管理，保证地方财政支出公开透明，使每一笔支出落到实处，提高财政支出资金的使用效率，更加有效地控制财政支出的方向。同时，完善地方财政的预算管理制度能够使财政支出得到有效监管，减少不必要支出，发挥财政支出的最大效益。（三）防范化解债务风险严格控制地方财政的债务风险，将债务融资划入预算管理范畴，在控制债务规模的同时更好地对地方债务进行监督管理。积极化解短期债务风险，地方政府应创新融资模式，打造创新型财政投资机制，通过财政资金吸引社会财力，以地方政府项目为依托吸引民间资本，引入PPP模式为政府的公共建设融资助力，从而加强企业和地方政府之间的联系，实现多方共赢。同时，还可以建立健全地方融资平台，完善市场化投融资机制，将市场融资引入公共基础设施建设，构建合理的融资体系，缓解地方政府资金短缺的压力，防范化解债务风险的问题。（四）涵养财源基础实现地方财政可持续发展需要培育和涵养财源基础，从根本上缓解地方财政收支矛盾和资金压力的问题。一方面，地方财政要对潜在的税源进行挖掘和培育，结合当前经济发展的方向和要求，根植当地资源条件和市场环境，鼓励和扶持如数字经济和新能源方向的新兴产业，结合新兴技术加快地方的经济结构转型升级。同时，培育特色产业，充分利用闲置资源，推动形成产业集群，并通过税收优惠政策吸引更多的投资，促进新旧动能转化5。另一方面，发挥市场活力需要地方政府为企业提供良好的营商环境，打造公平有效的市场竞争机制，吸引更多优质的资金和人才，为市场注入活力，推动当地经济和社会发展。参考文献1何佳丽.减税降费背景下地方财政可持续性研究J.理财，2022（4）：49-51.2胡娟.减税降费与地方财政压力问题研究J.现代商贸工业，2022，43（12）：81-84.3唐晓旺.减税降费对地方财政可持续性的影响探析J.纳税，2019，13（36）：9-10.4杜昭君.减税降费政策对我国财政收入的影响效应分析J.中国管理信息化，2021，24（20）：155-157.5逄明珠.减税降费对财政的影响及应对J.质量与市场，2021（18）：40-42.40