家族式企业财务管理模式的特点及其改进研究_李锴.pdf

1742023 年 2 期总第 983 期财税研究家族式企业财务管理模式的特点及其改进研究李 锴 河南开封科技传媒学院摘要：随着市场经济开放程度的不断提高，我国民营企业数量日渐增多，已经成为我国市场经济的重要参与主体。而民营企业中的家族式企业具有一定的特殊性，其家族化的财务管理模式在提高决策速度、降低管理成本的同时，也往往存在诸多弊端，如管理制度不完善、信用意识淡薄、裙带关系严重等，已经成为阻碍家族式企业发展壮大的重要因素。基于此，本文从家族式企业财务管理的内涵及特点入手，对家族式企业财务管理存在的问题进行分析，并提出相应的改进措施，希望帮助家族式企业管理者形成现代管理思维，提高财务管理的现代化水平，实现企业可持续发展。关键词：家族式企业；财务管理；特点；改进进入新世纪以来，我国政府不断推动市场经济体制改革，创造和优化营商条件，为各类民营企业公平参与市场竞争提供了更多的机会和更大的空间。根据国家发改委统计数据显示，从 2012 年到 2021年的十年里，我国民营企业数量从 2012 年的 1085.7 万户，攀升至 2021年的 4457.5万户，如此庞大的民营企业数量，不仅在促进社会经济发展方面做出了巨大贡献，而且在推动科技创新、促进资源流动、缓解就业矛盾、构建和谐社会等诸多方面也发挥着举足轻重的作用。在 2020 年 9月习总书记对民营企业的发展做出了重要的批示，重点指出，在十八大以后，与民营经济发展相关的各项土壤基本已经完善，并且为国家的服务中起到了关键作用。其中，家族式企业作为民营企业中的一种重要组织形式，凭借其经营管理上的灵活性，在市场竞争中逐渐发展壮大起来，对于社会发展同样起着非常积极的作用。但由于家族式企业的特殊组织结构，加上其落后的管理观念和管理方式，导致其在财务管理方面的弊端较为明显，很容易诱发各类财务风险，进而阻碍家族式企业的长远发展。可以说，财务管理观念、制度及能力的缺失已经成为家族式企业衰败的主要诱因。因此，有必要对家族式企业的财务管理问题进行探究。一、家族式企业财务管理概述1.家族式企业概述本文从所有权的角度对家族企业进行界定，家族式企业指的是由单个家庭或多个家庭或家族掌握企业的所有权或控制权，并且家庭或家族的后代能够合法继承企业所有权或控制权的一种企业组织。目前，我国家族式企业主要分为三种类型：第一种是纯粹家族式企业。这类企业的规模较小，企业管理层及下属员工都是家庭成员。第二种是传统家族式企业。这类企业的控制权通常由家族中地位最高、资历最深的成员担任，其他家庭成员担任关键岗位，其他次要岗位可由外来人员担任。第三种是现代家族式企业。这类企业的所有权由家族掌握，但经营权则下放给家族成员或社会专业人士。由此可以看出，在纯粹和传统的家族式企业中，所有权和经营权是高度统一的，而现代家族式企业已经实现了所有权与经营权的分离。2.家族式企业财务管理的特点由于不同类型家族式企业的组织结构存在差异，他们的财务管理模式也有所不同，主要分为集权式财务管理模式和分权式财务管理模式两种，不同财务管理模式呈现出不同的特点。首先，第一种是集权式财务管理模式，主要出现在小微型家族式企业当中，企业所有权、控制权、经营权等掌握在最高领导者手中，企业所有大小事务全部由最高领导者决断。这种财务管理模式极大地加强了领导者对企业的管理与控制，能够在最短时间内对市场信息变化做出反应，进而及时对企业的经营战略决策进行调整，降低财务风险和损失的发生。但是这种财务管理模式模糊了所有权与经营权以及财务管理与行政管理的界限，财务管理的概念较为模糊，不利于财务管理水平的提高。第二种是分权式财务管理模式，主要出现在中型家族式企业中，此类企业普遍拥有多家子公司。这种财务管理模式与集权式财务管理模式是相对的，不仅具有决策速度快、财务独立结算等特点，而且还能有效弥补集权式财务管理模式的弊端，可以充分调动子公司在经营管理、财务管理及员工管理方面的主观能动性，有利于增强财务人员的风险防范意识，进一步提高企业对市场环境变化的应变和反应能力。此外，也有一些家族式企业采用集权式与分权式相结合的财务管理模式，即母公司掌握企业重大问题的决策权及财务管理决策权。子公司则拥有子公司的行政管理权及部分财务决策权，这样既能够保证母公司的企业集团的高度控制和统一管理，又赋予子公司较大的自主权，相比单纯的集权式或分权式财务管理模式，这种集权下的分权财务管理模式显示出更大的灵活性。二、家族式企业财务管理存在的问题结合实际，有许多家族企业对财务管理的认知比较有限，还停留在记账做账层面，财务管理包括资金筹集、DOI:10.14013/ki.scxdh.2023.02.054175财税研究投资、资本营运、利润分配等多方面的综合管理，因此我国的财务管理水平整体还处于落后。家族式企业由于其本身特性，其在财务管理方面暴露出的问题可以说是非常突出的，主要集中在财务管理制度、信用贷款、人力资源管理这几个方面。1.权力过于集中，财务管理制度不完善家族企业普遍存在的一大特点就是所有权和经营权高度一致，家族的内部人员往往在企业身居要职，不仅拥有企业的所有权，还把持着企业的管理权，从长期的发展的角度看，必定会带来诸多管理困境。家族式企业从成立到发展壮大的过程，实际上也是民营企业家白手起家的过程。虽然大多数企业管理者都具有较强的吃苦和经商能力，但在财务管理方面的意识还稍显薄弱，甚至会出现基本的财务报表都看不明白的现象，没有足够的财务分析能力，对企业未来的发展前景无法做出有效的判断，不能够及时地规划企业发展战略，盲目投资扩张。目前，许多家族式企业仍采用传统的财务管理模式，管理者享受至高无上的权利，统管公司所有部门及员工，涉及经营决策、财务决策的，也完全由董事长或总经理一人而决，“一言堂”的情况普遍存在。过于集中的权力导致家族式企业的组织结构缺乏弹性，他们对本企业管理显得游刃有余，却对外部企业有着高度警惕，除了敌对，就是竞争，缺乏行业及区域合作意识。而在财务管理方面，大部分家族式企业都制定了一些财务管理制度，先不论财务管理制度与企业财务工作的实际情况是否相符，单单在制度的执行和落实方面就存在很大问题。对于一些原则性问题，有时不能按照既定的制度规范来执行，而是由管理者根据主观意愿来决定。更有甚至，有些员工故意违反财务管理制度，却因为是家族成员，所以得不到相应的惩罚，这样就导致财务管理制度形同虚设，造成家族成员徇私舞弊，滋生偷税漏税、乱开发票、挪用公款等违法违规行为，从而引发财务风险。2.信用观念淡薄，贷款难度较大家族式企业在发展过程中，不可避免地会遇到资金短缺问题，当自有资金难以支撑的情况下，向银行贷款就成为其补充资金的主要方式。但从我国市场经济的宏观环境来看，商业银行等金融机构对于大中型企业的贷款意愿保持着较为积极、乐观、开放的态度，而对一些中小家族企业存在一定的歧视。究其原因，家族式企业底子薄、规模小，财务内部控制制度不完善，管理水平不高，员工整体素质较低，会存在各类舞弊的现象，再加上企业缺乏信用观念，使得商业银行不愿意把贷款借给信用等级低、不确定因素较多的家族式企业。虽然国家出台了相关政策，为中小家族企业的贷款提供支持，但相比贷给偿债风险大、贷款利润小的家族式企业，商业银行更青睐于贷款给资本实力强、信用等级高、发展潜力大的国企或大型家族企业。此外，家族式企业财务管理观念及制度的缺失，导致其财务管理信息缺乏足够的透明度。个别家族式企业会采用弄虚作假的方式，肆意编造财务数据，当商业银行等金融机构在贷款审批阶段对企业资质进行审核时，也就无法获取到企业真实、完整的财务信息。这种做法使得家族式企业与金融机构双方难以建立信任关系，获取银行贷款基本无望。3.裙带关系严重，缺乏高素质财务管理人才家族式企业的财务部门相关岗位通常都是由家族成员担任，这些财务人员通过亲戚关系上岗，往往只会做一些简单的流水账，缺乏专业的财务知识，不具备财务数据分析、企业成本控制、编制财务预算等方面的能力，有的家族成员甚至无证上岗。同时，由于缺乏完善的财务管理制度，财务人员的岗位职责并不明确，“不能管、不敢管、管不了”的现象比较普遍。有些财务人员不遵守规章制度，随心所欲地上下班，工作态度消极、散漫，实务操作错误频出，不仅大大削弱了财务部门在企业管理中的核心作用，而且很容易诱发各类财务风险。只要是家族成员或近亲，都可以从事企业财务管理工作，而无血缘、亲缘关系的人很难进入财务管理团队。这种任人唯亲的人力资源管理模式，也使得那些具备财务专业知识和技能的高素质人才望而却步。一方面，高素质的财务管理人才对薪资待遇有着一定的要求，而家族式企业出于对亲戚的“关照”，同职位可能会出现薪酬不平等的问题，这会打击高素质财务管理人才的积极性和自尊心。另一方面，家族式企业混乱无序的内部管理环境，简而言之就是“排外”心理，也会使高素质财务管理人才看不到自我职场发展空间，进而对企业长远发展丧失信心。三、家族式企业财务管理模式的改进措施针对家族式企业财务管理模式存在的问题，应该立足于企业实际情况，采用有效措施，从组织结构、财务制度、信用评价、贷款融资、人才培养与引进等方面逐一进行改进。1.优化企业组织结构，完善财务管理制度我国家族式企业虽然数量众多，但大部分规模都不大，业务类型相对单一，财务管理内容也比较简单，其财务管理问题大多与组织结构不合理、财务管理制度不完善有关。因此，鉴于家族式企业的特点，应该对企业的组织结构进行调整。首先，在保证最高管理者对各部门进行统一管理的同时，实现企业内部各职能部门的相互独立，增强部门工作的独立性与自主性。涉及企业经营战略及部门人事调动等重大经营管理决策时，最高管理者不能独断专行，应积极听取各部门负责人的意见或建议，通过共同协商达成一致。而对于各部门内的一些非重要性事务则由部门负责人进行决策。其次，为了弥补家族式财务管理模式的缺陷，必须优化和完善当前的1762023 年 2 期总第 983 期财税研究财务管理制度。财务制度应该契合企业财务管理工作的现实需要，对日常财务工作的内容、流程等进行严格的规定，同时要明确不同财务岗位的职责，实行不相容职务相分离制度，提高财务管理的现代化、专业化水平。再者，考虑到家族式企业的内部员工多为家庭成员，为规范员工行为，有必要建立财务监督机制，及时发现并处理各种违法违规行为，严格落实惩罚制度，为企业财务管理工作创造良好氛围。2.提高企业信用等级，拓宽贷款渠道在现代市场经济条件下，企业信用等级的高低对于企业生存发展有着重要影响。信用程度越高，企业越容易获得银行贷款，同时也越能吸引外部企业合作，从而使企业在市场竞争中占据主动。因此，家族式企业应该强化信用观念，逐步建立和培养良好的企业信誉，与银行等金融机构建立良好的信用基础，以便获得金融机构的信贷支持。一方面，企业应该强化信用意识，加强对财务管理人员的培训，提高他们的信用管理能力，同时严格按照国家税法相关规定，按时、足额缴纳已申报的应纳税款，及时进行纳税申报。另一方面，企业要积极优化资产负债结构，提高偿债能力和履约能力。同时，企业要建立内部审计制度，做到账务公开化、财务透明化，主动接受地方政府、商业银行等机构的审查和监督，不断提高财务管理水平。此外，政府相关部门要积极做好民营企业融资贷款的扶持工作，对于发展潜力大、偿债能力强、创新水平高的家族式企业，政府应放宽贷款融资门槛，积极引导符合条件的企业在二板市场、三板市场上市，并在此基础上完善针对家族企业的信用担保体系。为具有发展潜力的家族企业提供融资担保，有效解决家族式企业融资渠道窄、贷款难度大等难题。3.加强员工素质建设，引进高素质财务管理人才财务管理对于一个企业生存发展的重要性已经不言而喻，尤其对于家族式企业而言，财务管理质量的高低从某种程度上决定着企业能够走多久、走多远。而财务管理工作离不开人的参与，这就需要一支兼具财务管理知识和实务操作技能的高素质人才队伍。首先，家族式企业的管理者要具备一定的财务管理知识和能力，管理者可通过外出考察、参加培训、自行学习等方式补充财务管理方面的知识和技能，不断接受和学习现代化的财