基于内部控制角度探讨行政事业单位财务管理探析_褚楠楠.pdf

财 会 管 理 基于内部控制角度探讨行政事业单位财务管理探析褚楠楠（枣庄市市中区人民法院，山东 枣庄）摘 要：行政事业单位是我国增进社会福利，满足公众各种社会服务的非营利性社会组织，在我国社会主义建设中一直发挥着重要作用。随着我国经济的不断发展，加大对行政事业单位的财政资金投入，进行必要的财务管理体制改革已成必要。目前，受制于行政事业单位传统观念及工作模式的制约，存在于单位内部的各种问题逐渐突出，严重阻碍了财务管理体制改革进度，影响了相关工作质量水平。为此，文章详细分析了当下行政事业单位财务管理的现状问题，基于内部控制角度探讨如何从相关方面提高行政事业单位财务管理水平。关键词：内部控制；行政事业单位；财务管理中图分类号：文献标识码：文章编号：（）随着经济社会改革的不断深入，财政改革作为社会改革的重点方向，近些年来在各个企事业单位中如火如荼地进行着。财务管理一直以来都是行政事业单位发展的软肋，这一“软肋”的控制效用与否直接决定着行政事业单位的工作成效和整体水平。目前，受制于传统工作理念和工作模式的影响，行政单位财务管理各种问题已然不断凸显，其内部控制方法落后、风险管理意识薄弱、资金使用监督机制漏洞以及违规之风盛行等问题层出不穷，严重阻碍了行政事业单位工作的顺利开展。为此，新时期下，基于内部控制角度探讨如何提高行政事业单位财务管理水平具有重大现实意义，以期有效健全我国行政事业单位内部管理机制，从本源上解决财务管理存在有关问题。一、我国行政事业单位财务管理现状问题（一）内部控制意识相对欠缺现实问题的产生和观念局限有很大的关系。目前，行政事业单位出现的内部控制管理不力、成本核算制度不健全以及资金使用利用效率不足等诸多问题都直接反映了行政事业单位内部控制意识的薄弱。行政事业单位的财政收入主要来自行政拨款，对资金使用和成本核算的敏感性就不如靠自身赚取收益的营利性组织。一方面，行政事业单位通常没有将财务管理工作当作自身重点任务加以关注，他们更多关注行政管理工作的开展，没有明确的内部控制意识和风险管理危机意识，在财务管理方面的内部控制管理明显认识不足，意识薄弱；另一方面，行政事业单位财务管理人员专业性不足，对内部控制财务管理方面的工作认识不到位，缺乏终身学习意识，对现代财务管理先进经验和理论掌握不够，导致实际工作仍然停留在传统的财务管理模式下，不能紧跟时代做出现代性的调整和改革，严重影响相关工作实效。（二）内部控制制度建设不足目前，我国行政事业单位各方面制度建设不足，一方面，单位内部会计制度落后，会计入账方式仍然以会计期间相关款项的收付作为标准，记账方式单一、方式方法落后，没有建立起基于互联网技术与大数据思维的财务管理体系。同时，很多单位会计控制范围不全面，忽略对预算外资金等重要指标的控制，加上会计人员操作不规范、基本没有判断等问题，往往出现假账、乱账和错账现象，导致记账材料不能真实、客观以及科学的反映行政事业单位内部的资金使用情况、效益收入水平以及成本消耗数量；另一方面，作者简介：褚楠楠（），女，汉族，山东枣庄人。主要研究方向：行政事业单位财务。财 会 管 理 单位内部工作制度和政策制定不够完善，导致财务管理工作人员缺乏科学完备的工作程序指导，工作有序性较低；加上日常制度机制的学习培训不够，财务管理工作常常推进困难，无法做到有条不紊。此外，单位内部考核制度建立不足，导致内部权责不分，程序不明，财务管理工作显得相对无序和混乱。（三）固定资产管理工作不善资产管理工作是行政事业单位财务管理的重点。但是就目前来看，行政事业单位的资金主要用于日常核算和支付方面，对资产管理方面的资金流向、收益折损等问题往往视而不见，导致财务收支报表不能准确反映单位资产现况，预算控制通常错漏、错算，无法做出科学理性的决策预算。此外，行政事业单位对固定资产的购置、管理、领用和保管等方面工作缺乏具体制度和工作安排，会计核算没有针对固定资产的特定台账记录，导致固定资产实际应用情况出现“黑箱”操作。有些资产不仅几经周转不翼而飞，对其报废处置等相关工作也未能放置明面，造成了大量的资产浪费和流失，为审计丑闻的频频发生创造了大量机会和操作空间，严重影响了行政事业单位财务管理工作的严肃性、严谨性和权威性。（四）财务管理队伍建设薄弱行政事业单位财务管理队伍建设薄弱，这主要体现在：一方面，单位财务管理工作人员专业技能知识未能与时俱进更新与提升。经济社会发展至今，社会各种发展因素已然发生翻天覆地的变化，各种突出的社会经济矛盾层出不穷，新型经济形式和管理模式悄然崛起，会计核算功能和财务管理理念已然发生根本性变革，这些都对行政事业单位财务管理工作提出了新的挑战和要求。然而，当前财务管理工作人员还停留在传统财务管理模式之中，只进行单一会计收支核算，不能为单位决策和长期发展提供有效建议和参考。另一方面，财务管理人员现代信息技术能力薄弱，当前的世界已然进入大数据时代，财务管理工作要想有效开展，就必须利用互联网技术、云计算及大数据处理技术整合海量财务数据，进行更加科学理性的数据分析。显然，目前行政事业单位财务管理人员不具备信息技术能力，不能有效利用各种数据技术进行新的指标核算和数据统筹。二、基于内部控制角度加强行政事业单位财务管理对策措施（一）提高相关工作人员内部控制意识要想加强行政事业单位财务管理工作，就必须提高相关工作人员的工作内部控制意识，增强财务管理观念。行政事业单位相关工作人员不仅包含直接进行财务管理的人员，还包括了单位内部的领导人员和各工作人员，要从总体出发，提高行政事业单位整体工作人员的财务管理和内部控制意识。首先，要提高行政事业单位领导层的内部控制意识，从硬性和软性两种角度出发，从硬性角度来看，将财务管理有关工作指标纳入各部门、各小组领导人员的考核机制里，并通过相应制度安排明确每个领导人员的具体职责，将财务管理责任分散、落实到领导个人，从而提升领导层对单位财务管理工作的重视程度，从硬性制度机制方面提升领导人员自我约束和管理的意识，为财务管理工作提供最大支持和关注。从软性角度来看，要经常性开展领导工作座谈会，研讨会，进行财务管理内部控制经常性宣传，并针对财务管理工作实际情况开展互助小组，让各管理人员切实参与到单位财务管理工作，感受财务管理工作的重要性，并就财务管理工作的重难点建言献策，形成整个单位合力解决财务管理方面有关问题。其次，要面向员工开展经常性的财务管理讲座、演讲、征文以及宣传会等各种活动，并通过企业微信群、工作群时刻发表有关财务管理工作的重要性推文，让员工潜移默化理解相关工作意义和具体程序，从而在日常工作中积极配合财务管理部门数据收集、整合、分析等各项工作，保证财务管理核算工作的顺利进行；同时，不能忽视制度建设对员工的硬性要求，要从制度层面就员工工作作出具体安排指示，将支持财务管理工作作为硬性指标加入员工守则，特别是针对财务管理人员本身，更要加强制度建设，将财务管理工作的各个程序、各个环节控制在制度范围内，将相关工作对接员工薪酬体系和考核成绩中，从而反促员工提高内部控制意财 会 管 理 识，提高财务管理工作质量水平；最后，要切实落实财务管理有关工作成效，要想提高单位人员内部控制意识，必须利用实在的工作成效让相关人员感受相关工作的重要意义。可以建立模范小组、模范员工等荣誉称号，将工作中切实贯彻内部控制制度和机制的工作部门和人员提供奖励，为单位内部人员树立良好榜样，并积极宣传加强内部控制意识后取得的工作成效，让相关人员从各个方面提升内部控制认识，推进财务管理工作的进一步开展。（二）完善相关工作制度机制体系建设要想从内部控制角度推进行政事业单位财务管理工作，就必须完善目前尚不完善的制度机制，建立一整套支持并服务于财务管理工作的相关制度体系，从会计核算制度、工作职责规范以及预算审批制度等多个方面促进完善相关规定，以增进行政事业单位财务管理工作的实效性和科学性，解决当前面临的多种制度性问题。首先，要积极推进会计核算制度改革和建设，从会计核算、账户建立、核算程序以及指标范围等多个方面完善会计核算制度。一方面，会计核算制度建立要坚持始终为行政事业单位决策和发展服务，增进核算的管理职能，将会计核算工作融入各个部门、各个工作环节，坚持核算第一环节的实践性、实际性，保证数据来源的真实性、全面性。另一方面，会计核算制度必须保证核算质量，坚持细化相关核算工作程序，建立核算信息平台，引入先进的大数据分析技术，将海量的单位财务数据统一整合，通过互联网技术进行科学定量分析，从而保证财务统计资料能够真实反映单位有关资产管理、资金效用、成本折旧以及收支平衡等多种情况，从而为单位下一步工作开展提供切实有效的参考数据和建议。其次，要完善相关工作制度机制，以财务管理制度为核心，扩散性改革行政事业单位相关制度机制，审查相关制度机制的不合理性，革除相关问题机制，并且通过明晰工作职责、落实奖惩机制以及细化工作范围，推进各部门、各环节工作能够有条不紊地进行，切实提升行政事业单位内部工作人员的责任感和积极性。最后，要完善相关预算、审批制度。预算制度的完善需要细化各个部门、各个工作环节的开支审查，筛选并清算出传统不必要的开支以及资产损耗，将行政事业单位各环节工作严格把控在财务审核的机制体系中，防止滥用职权和违规受贿等不法行为的发生。同时，审批制度的建立完善要注重对各个环节开支的考量，保证审批工作职责落实到个人头上，坚持审批工作个人签名盖章制度，提高工作人员处理财务工作和预算审批工作的严肃性、严格性。此外，还要注重建立考评制度，不断细化考评指标，设立专门的监督和考评人员或机构对财务管理工作进行严格考察，就财务管理工作预算审批、会计核算及决策指示等全过程进行监督，保证财务管理工作的独立性、真实性和高效性。（三）做好行政单位固定资产内控管理固定资产使用周期长，占行政事业单位总资产比例较大，是行政事业单位财务管理工作的重要组成部分之一，必须加以重视。做好固定资产内控管理，就必须从内控环境、内控程序、内控风险及监督等角度对其内控管理实行全面管控，以此解决当前行政事业单位固定资产管理和维护等多种当前及后续问题。首先，要制订适合固定资产管理的内控环境，行政事业单位应当明确单位内部有关固定资产采购、验收、保管和使用等方面工作的职责，落实相关工作的责任和人员配置。必要时，可以设定专门监督固定资产管理的部门，积极引进相关方面的专业人才，对单位当前固定资产管理的种种问题进行专业解析，制订可操作性方案，并保证相关部门的相对独立性，让固定资产管理内控环境更加制度化、明晰化和独立化。其次，要制订一整套完善的固定资产管理工作程序，将固定资产内控管理工作进行专业分类，既保证程序涵盖范围的全面性，又要保证程序分类的细化性，制订一系列包括固定资产采购流程、验收流程、保管流程、盘点流程、维修流程以及使用流程等工作程序规范。在固定资产采购流程制定中，要注意联系承担验收、保管等职责的工作人员，以此方便采购人员及时了解单位实际需求，做出更加合理的采购决策。在固定资产盘点流程设计中，要注重加强将盘点清单与采财 会 管 理 购清单、保管清单等做核对，减少固定资产遗失或被遗忘的可能性，从而实时监控固定资产使用状态，避免不必要的滥用。固定资产保养工作程序设定则要考虑资产保养与维修工作的结合性，确保保养能够有效检测固定资产存在问题，并联系相关人员制订检修计划，及时改造或更新设备，报上级批示；此外，还要加强规定资产风险控制意识，及时了解市面有关该功能固定资产的最新技术和产品，积极探究行政单位内控制度漏洞可能导致资产管理不善和使用风险，从而能够及时发现问题，规避不必要的麻烦和成本，达到相关风险控制的目的。最后，要加大对行政事业单位固定资产一年多次的常态化审计，提高单位对固定资产管理和风控工作的重视，从而切实提高固定资产内控管理的有效性和成果，提高行政事业单位固定资产内控管理质量水平。（四）积极推进财务管理工作队伍建设人是工作的积极推动者和主要实施者，是生产要素中最活跃的因素。我国行政事业单位财务管理工作实效不高，与相关工作人员整体素质有着密不可分的关系。新时期，要想进一