基于风险导向的地勘单位内部控制策略_于巾萃.pdf

/37CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION/37CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION2023 年 1 月第 26 卷第 2 期中 国 管 理 信 息 化China Management InformationizationJan.,2023Vol.26,No.2基于风险导向的地勘单位内部控制策略于巾萃（山东省地质矿产勘查开发局八一水文地质工程地质大队，济南 250014）摘 要我国经济不断发展，使地勘单位面临着新的发展机遇和挑战，以往应用的内部控制方式已经无法满足地勘单位现代化发展需求。为促进地勘单位发展，我国颁布了一些规范重点强化地勘单位的内部控制，很多地勘单位也逐渐提高了对内部控制的重视程度。基于此，文章从风险导向下地勘单位内部控制的相关概念入手，分析风险导向下地勘单位内部控制存在的不足，提出风险导向下地勘单位的内控策略。希望通过本文研究，不断提升地勘单位内控水平，有效防范各种风险，实现地勘单位快速发展。关键词风险导向；地勘单位；内部控制doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.02.012中图分类号F810.6文献标识码A文章编号1673-0194（2023）02-0037-03 0引 言地勘单位在内部管理中，需要将内部控制工作放在重要位置，重视内控工作的良好推进，通过内部控制促进单位高速发展，同时有效提升单位管理水平，促进单位健康可持续发展。不过，内部控制工作涉及范围较广，开展难度较大，且还会存在较多的风险因素，若想获得良好的内控效果，地勘单位应基于风险导向制定出多样化的内控策略，不断提升自身内部控制水平，避免风险因素对地勘单位的不良影响。1风险导向下地勘单位内部控制的相关概念地勘单位内部控制是指单位利用科学的手段与完善的制度，对日常管理活动中潜在的风险进行防范与管控，包括收支管理、建设项目管理以及预算管理等。风险导向表示的是在内部控制中将风险管控放在重要位置，要求地勘单位重点做好风险识别、预测、防范与应对工作，不仅要对风险发生的可能性进行充分考虑，还应关注各项风险可能会对单位产生的影响。管理人员还应结合风险性质与评级，根据本单位实际情况制订出有效的风险应对方案。由此可以看出，地勘单位中风险防范与内部控制工作是相辅相成的1。首先，风险导向的地勘单位内部控制将风险防控作为核心，要求单位对风险进行识别、预测，从而制定出有效的规避策略，对单位管理活动与会计行为加以规范，为地勘单位内控工作奠定基础，实现高效管控。其次，有效的内控手段与完善的内控体系有助于提升地勘单位管理及风险评估水平，两者共同服务于地勘单位，在地勘单位稳健运行、管理效率提升等方面发挥着重要作用2。2风险导向下地勘单位内部控制存在的不足2.1风控意识不足一些地勘单位并没有认识到风险控制的重要价值，未对此项工作予以充分重视，使单位内部存在较大的风险隐患。地勘单位由于风控意识不足，并没有熟练掌握风控内容、方法与流程，未能做到有效预防，在风险控制上均是事后处理。另外，单位各部门间信息沟通力度不足，开展风险控制工作时无法有效协调，加大了工作难度3。2.2风险控制体系不够完善现阶段，地勘单位内部控制工作中并未形成完善的风控体系，没有获得较高的内部控制管理水平。一些地勘单位并未设置专门负责风险控制工作的部门及人员，内控工作不够科学、有效，没有清晰划分财务管理职权与责任，预算编制、执行及管理未能良好衔接，存在脱节情况。此外，单位并未制定出完善的绩效考核机制，在内控质量及成效上缺乏科学评估，影响到了内部控制工作的高效落实，存在较强的表面化及形式化特点，工作人员工作动力不足，单位未能通过有效的方式提升工作人员工作主动性。收稿日期2022-07-0538/CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION会计研究2.3单位组织架构不够科学地勘单位风险导向内部控制工作的顺利推进，需要以完善的组织架构为重要的前提条件，不过当前很多地勘单位存在组织架构不够科学、岗位设置不够合理的情况，未能实现人力资源的优化配置，一些岗位存在严重的冗员情况，还存在一人身兼多职的情况，为不法分子徇私舞弊提供了机会，使单位面临较大的发展风险。此外，地勘单位内控体系建设需要各部门间的良好沟通与了解，不过一些地勘单位各部门在信息交流上不够通畅，无法形成合力，不能共同促进单位内控水平提升。2.4缺乏专业审计队伍对地勘单位内部控制工作而言，其属于一项难度较大的工作，而内部审计的实施可对内部控制工作予以规范，有助于内部控制水平的提升，避免单位面临较大的风险。不过，当前地勘企业缺乏专业化审计队伍，内部审计人员能力素质仍存在较大的提升空间，实际工作中缺乏对风险导向内部控制的认识与了解，并且不具备较强的自主学习及自我鞭策精神，仍选择以往老旧的手段开展各项工作，无法满足单位内部控制需求。此外，地勘单位在监督工作上仍有所欠缺，未能形成全面监督模式，而是更加倾向于事后管控。由于事前与事中控制的缺失，单位面临较大的内控风险。3基于风险导向的地勘单位内部控制策略3.1强化宣传教育，树立风控意识地勘单位在开展内控工作时，需要使所有员工具备较强的风控意识，对此需要引入风险管理思想，科学开展各项工作，营造出优质、和谐的内部工作氛围，促进内部控制各项规章制度落实，提升内控效率。具体在宣传教育实践环节，地勘单位应重点做好以下工作：第一，将思想建设作为主要工作。地勘单位需要在员工思想教育中引入风险管理相关内容，使员工认识到风险管理与内部控制均是促进单位发展的关键手段、与单位及个人利益息息相关，加深员工对风险管理内涵的掌握，转变其以往管理思路，有效规范员工风险管理行为，进一步提升其风险管控水平。第二，重视培训工作的顺利开展。一些地勘单位在内控培训上较为局限，只将普通员工作为培训主体，为更好地发挥出培训工作的作用，需要拓宽培训面，使单位领导及管理人员也参与到培训活动中。同时，地勘单位管理人员还应发挥出自身表率作用，激励员工积极学习，提升自身能力水平，掌握更多的风控及内控知识，全面清除单位面临的风险问题。第三，创新宣传方法。地勘单位在宣传教育活动的开展中不仅要做好线下宣传教育工作，还应对宣传方法进行创新，与线上宣传结合，更好地发挥出宣传教育的功能及作用4。3.2构建完善的内控管理制度体系风险导向下，地勘单位落实内部控制管理时应对单位存在的风险因素进行综合考虑，构建出以风险控制为主的内控管理体系，对风险管理流程进行规范，完善风险控制制度，以获得更强的风险控制组织能力。风险导向内控管理工作开展环节，具体需要重点做好以下工作：首先，选择科学、合理的风险评估管理策略3。根据国家法律法规要求，找准内部控制关键点，结合地勘单位实际情况，制定出可行性较高的管理制度。其次，地勘单位开展风险导向内控工作时，应进一步明确所有人员的工作内容，还应制定出完善的监督机制，按照工作人员情况，做到合理分工，保证所有工作均有人员负责，从整体上优化风险控制管理。再次，地勘单位应结合自身发展实际，制定出完善的绩效考核机制，科学评估内控质量及成效，制定出更加合理的内控策略。最后，地勘单位建立内控管理体系时，还应对奖罚制度加以完善，以此有效规范人员行为，提升人员工作积极性，做到奖罚分明，以制度引领内部控制顺利开展5。3.3优化组织架构，强化信息交流现阶段，一些地勘单位因为不具备较好的组织架构，对自身发展产生了较大阻碍。只有具备完善的组织架构，才能保证地勘单位内控工作高效开展，所以，地勘单位应按照国家规定要求，结合自身实际情况，实施不相容岗位分离4，并科学制定岗位具体规则，营造出良好的组织文化氛围，以此使单位决策更加民主、科学，避免发生腐败问题。此外，地勘单位内控管理工作的良好落实离不开内部信息的高效交流，为解决部门间信息交流不畅的问题，地勘单位应构建完善的内部信息沟通机制，使部门间信息交流更加及时、有效，达到较好的信息共享效果。此外，地勘单位各部门需要全面且深入地理解上级领导提出的各项工作要求，在实际工作中，若发现相应问题，应第一时间汇报给上级领导，同时还应提出合理化建议。此外，地勘单位应共享内部控制信息，如管理规章制度、各项管理文件等，在内部信息顺畅交流的情况下，提升内控水平，降低风险。3.4强化内控审计队伍建设地勘单位的监督审计部门尤为重要，在风险导向内控管理工作开展中发挥着不可替代的作用。地勘单/39CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION 会计研究位内控管理制度实施中，若想充分发挥出这项制度的真正作用，保证内控管理制度的良好落实，需要由审计部门开展严格的监督与管理工作。因此，风险导向下地勘单位内控管理工作实施环节，应将专业审计队伍建设作为重要基础及关键手段。具体工作开展中，不仅要将外部审计作用发挥出来，还应实现内部审计与外部审计的有机结合，构建出更加完善的监督审计制度。国家审计监管部门需要针对地勘单位开展的风险导向内控工作设置专业的审计小组，将财务部门审计工作作为重点，充分发挥出地勘单位会计制度体制的指导性作用5，最大限度减少腐败问题。在内控管理队伍建设上，应形成完善的规章制度，明确工作内容及监督范围。地勘单位相关审计人员应不断强化自身心理素质，具备更高的专业及素质水平，在具体工作中，强化监督检查，做到秉公处理。此外，地勘单位应使监督工作具备较强的连续性，不仅要重视事后监督，还应重点做好事前预测与事中控制工作，实现全过程管控。开展日常业务与管理活动前，需要审查其是否具备较强的可行性及合法性；各项业务及管理活动开展时，需要通过有效的监督方式，找出其中潜在的风险问题，并及时加以纠正；业务与活动结束后，对实际工作结果进行全面分析，不断总结经验教训，以此获得更好的内部控制效果。3.5科学实施内控工作规划地勘单位以风险导向开展内控工作时，若想获得较好的内控效果，应重点做好内控工作规划，根据精细化管理需求，对单位内部组织架构进行精简，获得更高的内控效率。除此之外，内控工作开展中，地勘单位需要对其目标变动情况进行全面掌控，对社会服务功能强化及财政资金使用效益提升实施统筹规划2，明确内控规划整体工作职责，使全体人员认识到内控工作的重要性，对工作标准作出科学、合理的调整。在内部控制后续优化环节，地勘单位需要合理配置各岗位人员，安排专员负责各项关键工作，从而获得更高的内控质量。第一，地勘单位应加大对内部控制工作的宣传力度，通过专门培训，对内部控制中的风险点进行详细讲解，使单位业务与财务部门掌握更多风险控制的知识，为风险控制工作的落实奠定良好基础。第二，地勘单位需要建立专门的内控工作负责小组，小组人员由业务部门与财务部门人员共同组成，该小组需要对国家政策、行业要求及单位实际情况等进行了解，在此基础上，提出内部控制的合理化建议，选择集体投票等方式对内控工作的内容及方向加以明确，可行性方案制订后，应科学开展内部控制工作，防止内控工作盲目进行，对最终的内控效果产生不良影响。第三，内控目标确定后，地勘单位需要适当提高人员招聘标准，保证引进的人员满足岗位需求。3.6完善风险评估机制地勘单位内部控制中，为有效控制风险问题，需要在财务风险形成前制订出有效的风险规避方案，科学评估潜在的财务风险，并将其作为主要依据，预先制定出防控策略，以免财务风险出现。对此，地勘单位应保证内部控制的适用性、针对性，还应使其具备较强的层次性，不断提升各项工作管理水平，构建完整的风险控制体系，进一步优化业务流程。除此之外，地勘单位在风险评估工作中需要对收入范围及具体事项加以明确，了解支出标准以及资产分类情况，全面分析其中可能出现的风险问题，根据自身可接受的风险程度与风险产生的主要原因，制订出有效的风险控制方案，如利用风险规避以及风险转移等方式，降低风险发生概率。若风险发生的可能性过高，地勘单位应采取风险规避手段，通过不断完善内部活动及流程，将风险控制到最低，避免对地勘单位产生严重影响。4结 语新经济环境下，地勘单位若想实现自身稳定发展，应重点做好风险控制与内部控制工作，将风险控制意识