PPP项目企业财务管理创新策略研究_赵宇飞.pdf

142142投资与创业Investment and EntrepreneurshipApr.2023Vol.34,No.72023 年 4 月第 34 卷第 7 期PPP 项目企业财务管理创新策略研究赵宇飞（中交生态环保投资有限公司，北京 100013）摘 要：随着我国社会经济的迅速发展，城市基础设施建设也在如火如荼开展，PPP 项目是一种政府和社会资本合作的项目运营模式，它的出现极大地缓解了城市公共基础设施建设的资金压力，提高了社会闲散资金的利用率。然而 PPP 模式在我国运用中还存在一些不容忽视的问题，尤其是在 PPP 项目企业的实施和运营过程中，其财务管理存在一定的风险。本文将简要阐述 PPP 项目的运营模式，指出其运行的特征，并论述 PPP 项目企业在财务管理过程中存在的问题，最后就 PPP 项目中财务管理的创新提出建议。关键词：PPP 项目；财务管理；企业近年来，我国城市基础设施规模不断扩张，这在资金方面给政府带来了不小的压力。公私合营模式（Public-Private-Partnership，PPP）的出现极大地减轻了政府的财政负担，使建筑工程建设效率得到了全面提升。PPP 项目企业的财务工作不仅涵盖基本的财务管理工作，项目融资及资金管理也是其财务管理工作的重要内容，特别是项目融资。因此，PPP 项目财务管理不仅能够为项目建设和运营提供可靠的资金保障，是 PPP 项目建设运营的前提，而且对项目企业意义重大。一、PPP 项目运营模式概述建筑工程的 PPP 模式，是企业和政府合作的一种工程项目建设经营管理模式，这种模式在公共服务和城市基础设施建设中比较常见，是政府和企业之间形成的长效紧密的合作模式。一般来说，在 PPP模式下，社会主体在项目建设中发挥了关键作用，项目的设计、建设、运营和后期维护都由其负责，盈利则主要通过“使用者付费”和“政府付费”来实现。政府在 PPP 模式中主要负责管理工程项目报价和质量，并最大限度追求公共利益。在 PPP 项目施工过程中，政府希望借助 PPP 模式不断筹措项目资金，减少政府在项目中的投资次数，同时，提升公共产品的质量与使用效果1。二、PPP 项目运作的特征（一）以合同为实施凭据PPP 模式极大地丰富了公共工程建设的运作模式，目前政府运用 PPP 模式进行工程项目建设，在公共基础设施建设领域引进了大量的社会闲散资金，使公共服务的供给水平得到极大提升。相关的合同文件是 PPP 模式规范有序运行的前提和基础，合同文件会对参与项目的双方起到重要的规范作用。通过仔细分析可以发现，合同中双方主体参与项目建设的目的是完全不同的，政府会更关注公共服务和公共利益，而社会资本则重视自己能否获得更多的经济利益。（二）项目存在复杂性PPP 项目具有复杂性的特点，主要表现在两个方面。第一，项目双方在项目实施期间存在错综复杂的利益关系，合作双方会针对自身的利益展开博弈，而具体的博弈过程尤为复杂且充满变数。同时，项目合同仅能起到基础性的保障作用，一旦双方出现明显的利益纠纷，仅靠项目合同，难以有效化解。第二，在PPP 项目建设期间，政府机构和社会资本不仅是两个简单的主体，其可以细分为更多的主体，如 PPP 模式下的政府机构囊括了当地政府的众多单位，而这些单位之间也存在相对复杂的关系，与之相应的，社会资本的构成也较为复杂。PPP 项目涉及的细分主体极为复杂，致使 PPP 项目本身存在复杂性的特点2。（三）资源优势互补政府在 PPP 模式建设中处于主导地位，掌握着项目施工的管理权，而且 PPP 项目建设的大量资源、信息和生产要素都掌握在政府手中，在配置资源方面也有明显的优势。而拥有项目建设经营经验和专业技能是社会主体最大的优势，其具备良好的创新精神143企业管理和能力。因此，在同一模式中充分发挥二者的优势，双方可以实现资源优势互补，从而打造出来精品项目。需要注意的是，社会主体参与 PPP 项目获得的利润是有规定的，政府要在宏观上对此加以控制，决不允许社会资本获得超额利润。三、PPP 模式下项目企业财务管理中存在的问题（一）预算管理不到位预算管理在 PPP 项目实施过程中发挥了关键作用，企业的预算管理是对整个项目预算目标的编制、审批、下达、执行、控制、分析、调整、考评等全程的管理活动，具体指的是企业在自己的整个生产经营活动中，对企业管理的每个层面和环节的预算进行统一规划和控制的一种财务管理活动。政府与民营企业签订 PPP 项目合同时会提前对项目预算进行明确，确定政府和企业双方各自应当承担的经费比例、数额。但是在项目的具体运营中，一些 PPP 项目预算管理并未得到有效落实，具体表现为以下几个方面。第一，PPP 项目工程资金预算精准度不高，致使资金预算方案与项目实际需求之间存在较大偏差，而且负责预算管理的单位并未及时作出相应的调整，这会导致资金不能满足项目建设实际需求；第二，项目实施期间存在预算执行不到位的问题，施工单位在施工期间出现资金配置问题，给项目实施和工程建设带来一定阻碍，导致预算管理工作并未发挥其应有效益3。（二）融资管理不完善融资管理指的是企业通过内部筹措、向企业外部有关单位或个人筹集资金的财务管理活动。现阶段，PPP 项目的回款主要由使用者付费、政府可行性缺口补助构成，故而需要进行大量融资。鉴于 PPP 项目的复杂性特点，以及政府投资的公共工程资金回笼慢且数量有限，故而 PPP 项目的实施不仅需要充足的资金作为支持，更需要搭建完善的融资管理机制作为保障。然而，目前的项目融资管理存在下述问题：第一，企业向银行贷款需要提供抵押品，而大多数民营企业可以用来抵押的资产有限，因此难以从商业银行融资；第二，银行贷款需要企业提供详细的财务报表和财务数据，以及经营历史记录、税收、知识产权等方面的材料，而民营企业的财务管理不到位，难以提供上述材料，因而无法获得银行的贷款支持；三是银行对民营企业提供贷款时，审贷的流程烦琐且漫长，贷款审批时间长，未能及时给 PPP 项目的实施提供保障。（三）财务风险管理机制不健全财务风险管理机制指的是在财务风险管理期间形成的相关要素相互联系、相互制约的功能体系，可以及时识别、评估财务管理期间存在的各类风险性因素，对于 PPP 项目的实施具有重要的保障作用。由于市场形势复杂多变，PPP 项目在实施过程中经常会出现各类风险问题，要想有效应对这些风险，施工企业有必要建立适配项目的财务风险管理机制。然而，在 PPP 项目实施过程中，很多企业缺乏相应的财务风险管理机制，没有做好项目风险的提前预警、事中控制和事后处理工作，这直接导致建筑企业在项目建设、运营和管理过程中未能及时适应市场形势的变化，无法及时察觉市场上出现的风险因素，也没有及时采取措施有效处理发生的风险，这些问题都对 PPP项目的顺利实施造成了阻碍。四、解决 PPP项目企业财务管理问题的对策（一）加强预算管理工作PPP 项目往往工程量较大，需要投入大量的资金，如果没有做好项目的预算控制管理，就会给项目企业带来较大的资金压力。在项目预算控制优化过程中，项目企业可以建立专门的预算工作小组，针对项目的具体情况，结合企业实际，编制项目预算。另外，为了确保监督预算的规范有序落实，企业还需要建立专门的预算执行监督机构，有效监督和检查预算工作的落实，确保预算计划执行到位，不出任何差错。在预算实施过程中，项目企业还应结合外界和自身情况，以项目建设工作为参照，制定完善的预算执行工作流程，避免突发事件对整体施工进度产生较大影响。（二）加强成本管理工作第一，成本管理贯穿于 PPP 项目始终，企业要进一步明确各部门之间的责任关系，尽量降低不必要的支出，厘清自己的综合财力，分清事情的轻重缓急，最终使企业的战略目标得以实现。第二，企业要结合不同部门的具体情况，通过自上而下、自下而上相结合的模式来管理自己的成本支出，并且要将战略目标细化为阶段性目标，将成本安排到各个阶段性目标中，实现企业利益最大化。第三，企业在进行成本管理时要鼓励全员参与，对出现的问题集体协商解决，可以结合自身情况执行成本控制工作，确保企业制订的成本计划可以更合理、规范的落实。第四，在项目144企业管理经营成本管理过程中，财务管理要以用工与运营维护成本为切入点展开，人工成本具体是对人员编制进行管控，可以使用定员、定岗、定编的模式，避免产生较大的成本消耗；要加强企业施工设备维护成本的管控工作，针对企业设备运营维护成本建立相应台账，做好成本记录工作，如果出现成本异常情况，及时采取措施进行调整，避免企业在设备检修维护方面产生过多成本，以此降低企业面临的成本压力。（三）完善风险识别控制机制对项目企业来说，PPP 项目生命周期较长，会牵涉很多责任主体，这都会增加财务管理风险产生的可能性，因此，其风险识别管控机制也应以此为切入点进行。首先，企业可以按照 PPP 项目起始、建设、运营和移交的各个环节划分阶段，明确不同阶段的风险；其次，通过深入分析，确定风险的类型以及不同风险类型可能造成的后果；再次，分析造成这些风险的原因，查找导致这些风险出现的内部和外部因素；最后，以此为前提，制订风险的管控及处理方案4。这样 PPP 项目工程在进行的过程中，风险管理就有了很好的依托，项目施工单位也会对风险易发期引起重视，及时识别和应对风险。（四）稳定运营期营业收入在 PPP 模式下，企业稳定运营期的营业收入可以让企业收入有可靠的保障，因而运营期是项目财务管理的重点阶段。第一，项目企业应进一步强化自己的服务意识，为顾客提供高品质的服务，提升服务的性价比。具体来看，企业需要针对内部人员展开集中培训，重点在于职业素养培训和职业技能培训两方面，同时，企业需要提升服务的性价比。例如，在开展一些非免费性质的服务项目时，企业可以通过分级收费、赠票、设立免费开放日等手段提升服务性价比，从而使当地群众拥有更好的服务体验。第二，项目企业要从资金、技术和设备方面加大投入，做好PPP 项目投入使用后的运营维护工作，并根据 PPP 项目绩效建立相关的考核目标，相关责任落实到人，努力完成绩效任务，保证项目规范有序运营，最终使项目企业可以按时足额获得相应的利润。第三，在 PPP合同中形成调价机制，使项目运营价格适应市场的变化，确保企业每年商业配套保底收入，当项目前期运营不利时，由政府介入进行管理，用缺口补助予以补偿，保证 PPP 项目经营收入不出现较大波动5。（五）加强现金使用管理高举债是 PPP 项目最显著的特点，而项目运营期的收入是偿还债务的重要资金来源，合理使用资金并通过项目获得更多收入可以对筹资风险进行有效的控制。因此，为保证资金得到科学合理的运用，项目施工企业应在施工各个阶段按时注资，确保资金能够及时到账。在项目完成后，进入试运营阶段，项目方要对资金使用方式和机制进行完善和创新，具体应做到以下四点：第一，对现金实行严格的预算管理，统一调配使用资金；对各部门实行备用金制；第二，严格管理企业开立银行账户，减少现金的流出；第三，现金管理人员需要在现金服务方面做好安排部署工作，按照相应要求开展现金管理，强化现金管理期间的风险防控，监测现金使用与配置情况，做好现金库存管理；第四，全体人员需要针对现金管理相关的监督政策掌握情况、现金管理政策落实情况、现金公示开展情况和现金业务操作情况进行自查，一旦发现存在问题需要及时予以整改，切实提升现金管理效果和现金服务质量。五、结语PPP 模式下的项目建设工程能够使闲散的社会闲置资源得到充分的利用，有效减轻政府的财政压力，但 PPP 项目管理在我国的发展尚不成熟，项目财务管理还有较大的提升空间，这就要求各企业采取有效措施发挥 PPP 模式的优势，推动我国社会经济实现健康可持续发展。参考文献1 邓学衷.知识经济与企业财务管理创新 J.吉林省经济管理干部学院学报,2000(1):25-27.2 廉思辰.网络经济背景下企业财务管理创新思路与对策 J.商场现代化,2017(24):146-147.3 秦翠娥.新形势下推进企业财务管理创新的途径与方法：以建筑企业财务管理为例 J.中国商贸,2014(26):62-63.4 张继德