2022年天水市税收与可用财力结构性分析_国家税务总局天水市税务局课题组_.pdf

2023.03发展为了精准贯彻落实省、市经济运行调度会议精神，提高地方政府可用财力，天水市税务局对全市税收与可用财力开展了结构性分析，针对当前面临的问题，提出促进税收和财源增长的对策建议。一、天水市税收结构与可用财力分析（一）经济税收关联分析2022 年，天水市 GDP 实现 813.88 亿元，同比增长 5.3%。其中第一产业 155.65 亿元，同比增长6%；第二产业 220.32 亿元，同比增长 4.9%；第三产业 437.91 亿元，同比增长 5.2%。从 GDP 贡献度看，天水 GDP 占全省的 7.3%，低于兰州的 29.8%、庆阳的 9.1%，为第 3 位。全市实现税收 88.92 亿元，同比减收 11.99 亿元，下降 11.88%。其中第一产业 0.13 亿元，同比减收 0.1 亿元，下降 42.16%；第二产业 63.08 亿元，同比增收 1.99 亿元，增长 3.26%；第三产业 25.71亿元，同比减收 13.91 亿元，下降 35.1%；还原增值税留抵退税后实现税收 106.62 亿元。其中第一产业 0.13 亿元，同比减收 0.1 亿元，下降 42.16%；第 课题组组长：胡斌 课题组成员：郭立新 王欣龙 汪静 王亚萍 杨瑞芳 执笔：杨瑞芳、王亚萍2022 年天水市税收与可用财力结构性分析国家税务总局天水市税务局课题组调查研究DEVELOPING61发展2023.03DEVELOPING 调查研究二产业67.66 亿元，同比增收 6.08 亿元，增长9.87%；第三产业 38.82 亿元，同比减收 5.1 亿元，下降 11.62%。为保证经济活动的连续可比性，本文按照还原增值税留抵退税后的税收收入口径进行经济税收关联分析。从宏观层面分析：（1）GDP 产税率1：2022 年全省税收占 GDP 比重为 11.6%；天水市税收占GDP 比重为 10.9%。剔除增值税留抵退税因素后，全省税收占 GDP 比重为 14%；天水税收占 GDP 比重为 13.1%。天水 GDP 占全省 7.14%，天水税收占全省的 6.8%。（2）税收弹性系数2：全省税收剔除增值税留抵退税还原后增长 2.6%，全省 GDP 增长4.5%，税收弹性系数为 0.58；天水税收剔除增值税留抵退税还原后增长 0.94%，GDP 增长 5.6%，税收弹性系数为 0.17。（二）地方财政收入分析2022 年，天水市共实现大口径财政收入 158.18亿元，较上年的 242.36 亿元减收 84.18 亿元，下降34.73%。其中地方财政收入 83.18 亿元，较上年的169.89 亿元减收 86.71 亿元，下降 51.04%，上划中央和省级收入 75 亿元，较上年的 72.46 亿元增收2.54 亿元，增长 3.5%，上划中央和省级收入增长的主要原因是消费税增长 20.53%（卷烟厂上缴历年结存消费税 6.14 亿元的一次性因素带动了消费税大幅增长）。地方财政收入主要由一般公共预算和政府性基金预算收入构成。其中一般公共预算收入 51.56 亿元，较上年的 57.88 亿元减收 6.31 亿元，下降10.91%；政府性基金预算收入 31.54 亿元，较上年的111.82 亿元减收 80.27 亿元，下降 71.79%。它们占地方财政收入的比重从 2021 年的 34：66 调整为2022 年的 62:38，主要原因是政府性基金预算收入大幅下降，政府性基金预算收入的 91.3%是国有土地使用权出让收入，2022 年国有土地使用权出让收入完成 28.79 亿元，较上年的 107.64 亿元减收78.84 亿元，下降 73.25%。从中观层面分析税收对地方财政的支撑点：（1）财政税占比3：2022 年，天水市一般公共预算收入51.56 亿元，全市地方级税收 32.07 亿元，财政税占比为 62.2%。全省一般公共预算收入 907.6 亿元，全省地方级税收 575.2 亿元，财政税占比为 63.3%。20192022 年间，天水市的财政税占比从 56.5%提高到 62.2%，全市税务系统加强征管，促进财政税占比持续提升，接近全省平均水平。（2）一般公共预算收入结构：一般公共预算中税收、非税、土地出让金两项计提三大块收入的比重由 2021 年的 59:24:17调整为 2022 年的 62:30:8,一般公共预算收入中的土地出让金计提收入占比大幅下降，反映出财政收入结构持续改善。（三）市本级财政收入结构及增减分析2022 年，天水市中央级、省级、地市级、县区级税收分别实现 56.66 亿元、6.36 亿元、32.25 亿元、25.89 亿元，占总税收的比重分别为 63.7%、7.2%、7.6%、21.5%，全省平均占比分别为 55.8%、12.4%、12.9%、19%，全市中央级、县区级税收占比均高于全省平均水平，而省级、地市级税收占比又低于全省平均水平。目前市本级参与分享的税种较少，只有卷烟厂、烟草公司、供电公司三户企业增值税的 35%、所得税 1 G D P产税率相关产业（行业）剔除留抵退税后税收收/对应产业（行业）生产总值1 0 0%,税收收入指税务部门组织的税收收入，不含海关增值税。2 税收弹性系数税收增长百分比/G D P增长百分比，该指标大于 1时，表示税收增速快于 G D P增速，小于 1时，表示税收增速慢于 G D P增速。3 财政税占比地方级税收/一般公共预算收入1 0 0%，该比值越高，说明地方级税收对一般公共预算的贡献越大。622023.03发展的 20%和其余地方税种，秦州、麦积两区增值税的14%、城市建设维护税的 40%。受此制约，全市加强税收征管带来的增收对市本级税收增长的传导效应不明显，2011-2021 年间，市本级税收占全市税收的比重从 11.8%下降到 8.1%，县区级税收占全市税收的比重从 15.6%增加到 25.8%。从市本级一般公共预算收入结构看，税收、非税、土地出让金两项计提三大块收入的比重从 2021 年的 38：27：35 调整为 2022 年的 47：49：4，土地出让金两项计提的占比大幅下降，税收和非税的占比均有提高，但是市本级税收收入在一般公共预算收入中的占比仍然低于全市平均水平。（四）行业税收及一般公共预算收入贡献分析2022 年，全市税收贡献排名前 5 的行业分别是：制造业实现税收 53.47 亿元，较上年的 46.85亿 元 增 收 6.62 亿 元，增 长14.13%，占全市税收总收入的 50.15%（其中卷烟制造业实现税收 45.58 亿元，较上年的 38.82 亿元增收6.76 亿元，增长 17.42%，卷烟制造业占制造业的比重为 85.26%，较上年的 82.86%增加 2.4 个百分点）。房地产业实现税收 14.41 亿元，较上年的 18.4 亿元减收 3.99 亿元，下降 21.9%，占全市税收总收入的13.52%；建筑业实现税收 12.72 亿元，较上年的13.57 亿元减收 0.57 亿元，下降 6.21%，占全市税收总收入的 11.93%；批发零售业实现税收 8.53 亿元，较上年的 8.61 亿元减收 0.08 亿元，下降 0.99%，占全市税收总收入的 8%；金融业实现税收 6.61 亿元，较上年的 6.28 亿元增收 0.34 亿元，占全市税收总收入的 6.2%。仅看全市一般公共预算中的税收收入，贡献排名前 5 的行业分别是：房地产业 8.74 亿元，较上年的 11.58 亿元减收 2.84 亿元，下降 24.54%，占一般公共预算税收收入的 27.25%；制造业 8.37 亿元，较上年的 8.22 亿元增收 0.14 亿元，增长 1.74%，占一般公共预算税收收入的 26.08%；建筑业 5.04 亿元，较上年的 5.32 亿元减收 0.28 亿元，下降 5.36%，占一般公共预算税收收入的 15.71%；批发零售业 2.17亿元、较上年的 2.3 亿元减收 0.13 亿元，下降 5.8%，占一般公共预算税收收入的 6.75%；金融业 2.03 亿元，较上年的 1.91 亿元增收 0.12 亿元，增长 6.53%，占一般公共预算税收收入的 6.34%。以上数据可以得出 2022 年重点行业税收对一般公共预算税收收入的贡献度1，全市对一般公共预算贡献最大的行业是房地产业(60%)，其后依次分别是建筑业（39%）、金融业（30%）、批发零售业（25%）、制造业（15%）。制造业偏低的原因是卷烟制造业的消费税属于 100%中央级收入，剔除卷烟制造业后其他制造业对一般公共预算的贡献度为 39%。批发零售业偏低的原因也与烟草批发的消费税有关，剔除烟草批发业后其他批发零售业的贡献度也为 39%，与建筑业的贡献度相同，高于全市平均水平（30%）。房地产业的贡献度最高，但其发展前景不明朗，不能保证税收可持续增长；剔除卷烟制造后的其他制造业不仅对一般公共预算的贡献高，更有带动就业、拉动消费的潜能，发展制造业是促进经济增长、财政增收的重要抓手。1 重点行业税收对一般公共预算税收收入的贡献度行业一般公共预算税收/行业总税收。调查研究DEVELOPING63发展2023.03 1 税收产出率=企业缴纳年税收收入/该企业本年度营业收入 1 0 0%。2 地方收入产出率=企业缴纳税费中属于市县两级的收入/该企业本年度营业收入 1 0 0%。DEVELOPING 调查研究（五）重点税源监控企业贡献度分析从微观层面看不同行业、规模企业的税收贡献度：2022 年全省 1500 户重点税源企业缴纳税收占全省税收的 68.3%，天水市 83 户重点税源企业缴纳税收占全市税收的 69.6%。从税收产出率1和地方收入产出率2看（以 83 户为样本分析，以下简称“两个产出率”）：制造企业中天水卷烟厂“两个产出率”分别为 68.3%、11.3%，缴纳地方收入占税收 16.6%（也就是说，天水卷烟厂每实现 100 万元销售收入中，产出税收 68.3 万元、产出地方收入 11.3 万元，每缴纳100 万元的税收中地方可分享 16.6 万元）；非卷烟制造企业“两个产出率”分别为 4.5%、1.9%，缴纳地方收入占税收的 43.5%。批发零售企业中天水烟草公司“两个产出率”分别为 19.4%、3.7%，缴纳的地方收入占税收 19.2%；非烟草批零企业“两个产出率”分别为 1.9%、0.7%，缴纳地方收入占税收的 39.7%。房地产企业“两个产出率”分别为 2.37%、1.83%，缴纳地方收入占税收的 77.3%。建筑企业“两个产出率”分别为 2.3%、0.98%，缴纳地方收入占税收的42.7%。金融企业(农村合作银行)“两个产出率”分别为 7.33%、1.36%，缴纳地方收入占税收的 18.57%。采矿企业“两个产出率”分别为 6%、2.3%，缴纳地方收入占税收的 38.9%。交通运输企业“两个产出率”分别为 0.35%、0.2%，缴纳地方收入占税收的56.2%。从行业看，房地产企业涉及地方税种收入较多，一般公共预算收入在税收中的占比最高；金融企业缴纳增值税中央、省上各分享 50%，税收产出率虽然较高，但一般公共预算收入产出水平有限；交通运输企业税收和一般公共预算收入产出率较低，主要是享受较多税收政策减免。从全市纳税排行看，2022 年全市纳税前 30 的企业共缴纳税收 62.1 亿元，占全市税收 88.92 亿元的 69.8%，比较 2021 年(51.7%)提高 18.1 个百分点。30 户企业缴纳地方收入 12.42 亿元，对全市地方财力贡献度为 34.1%（其中 2 户烟草企业贡献 21%，其余 28 户贡献 13.1%）。全市最大的纳税户天水卷烟厂，纳税规模在全省排第 6 位。年纳税上亿元企业有 3 户，为天水卷烟厂、天水烟草公司、天水万达地产，分别缴纳税收 45.58 亿元、4.99 亿元、1.5 亿元，3 户企业合计纳税 52.07 亿元，占全市总税收的比重为 48.84%。天水卷烟厂的税