2023年印花税交纳与汇算清缴中的自查.docx

印花税交纳与汇算清缴中的自查 企业所得税汇算清缴风险自查本卷须知 1、会计报表的逻辑关系与企业所得税申报表信息要匹配 注意会计报表的会计利润与所得税申报表是否一致。会计报表的损益数据与所得税申报表是否一致。主附表之间的逻辑关系是否匹配。 2、企业所得税报表和会计利润的关系会计利润与应纳税所得根本调整事项是否在申报表中表达。 可查看申报姐的推送：【实务】 财务老司机告诉你。企业所得税报表和利润表有什么关系。（戳此链接可直接回忆） 3、注意会计确认费用冲减利润，税法不予扣除的工程，如公允价值变动损益、资产减值损失、投资收益损失、坏账损失等。在自查过程中对于经营收入以及其他收入也应特别注意防范一些风险点： 1、经营收入 风险描述：收入不具备真实性、完整性。如：各种主营业务中以低于正常批发价的价格销售货物、提供劳务的关联交易行为；将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而未确认收入；采取预收款方式销售货物未按税法规定的在发出商品时确认收入；以分期收款方式销售货物未按照合同约定的收款日期确认收入。重点核查：销售货物、提供劳务的计税价格是否明显偏低且无正当理由；其他业务中变卖、报废、处理固定资产、周转材料残值等（如：处置废旧包装箱收入）迟计或未计收入，以及是否存在分期和预收销售方式而不按规定确认收入等问题。 自查方法。查看内部考核方法及相关考核数据，以及销售合同、销售凭据、银行对账单、现金日记账、仓库实物账等相关资料，对“主营业务收入〞“其他业务收入〞及往来科目进行比对分析和抽查，核查是否存在未及时、足额确认的应税收入。 检查科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、原材料、库存商品、银行存款、现金等。政策依据：中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号，以下简称企业所得税法）第六条；中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号，以下简称企业所得税法实施条例）第十四条、二十三条。 2、其他收入 风险描述：未将企业取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏账损失、固定资产盘盈收入、教育费附加返还，以及在“资本公积金〞中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。重点核查：核查是否存在上述情形而未记收入的情况。如：核查“坏账准备、资产减值损失〞科目以及企业辅助台账，确认已作坏账损失处理后又收回的应收款项；核查“营业外收入〞科目，结合质保金等长期未付的应付账款情况，确认企业无法偿付的应付款项，是否按税法规定确认当期收入。检查科目：往来科目及营业外收入、坏账损失、资本公积等。 政策依据。企业所得税法第六条及企业所得税法实施条例第十七条。 第3页 共3页