2023年国家储备林建设财务核算管理和相关事项会计处理浅议范文.docx

天道酬勤 国家储藏林建设财务核算管理和相关事项会计处理浅议 江善伟 摘 要：我市立足福建省全国首个生态文明试验区优势，与国家开发银行达成战略合作，建设我市生态文明实验区----国家储藏林质量精准提升工程工程。该工程对我市森林资源进行集约人工林栽培、现有林改培、商品林赎买和开展林下经济以到达精准提升。本文章在工程实施过程中各参与单位的财务核算和会计处理。 关键词：生态文明试验区 精准提升 PPP工程 财务核算 根据关于设立统一标准的国家生态文明试验区的意见及国家生态文明试验区〔福建〕实施方案，我市立足福建省全国首个生态文明试验区优势，与国家开发银行达成战略合作，由国家开发银行贷款给储藏林建设开展通过集约人工林栽培、现有林改培、商品林赎买和开展林下经济〔以下简称为“四大类投资〕，建设我市生态文明实验区----国家储藏林质量精准提升工程工程。为标准和确保我市国家储藏林质量精准提升工程PPP工程资金的投资拨付、使用和监督管理，落实储藏林建设开展的工程投资、建设、运营管理及依约还贷的职责，采取以储藏林建设开展〔以下简称工程公司〕负责我市国家储藏林质量精准提升工程工程整体的融资、投资及管理。储藏林建设开展设在各县市的分公司负责工程总司与当地工程建设单位的资金转拔和监督管理。工程建设单位承当具体工程的建设、运营、维护、管理。工程实施单位承接工程建设单位具体工程工程的实工。工程投资建设所形成的资产由各工程建设单位按照BOT模式的要求进行财务会计管理，不动产权证登记在工程建设单位，各工程建设单位以等值资产对工程公司的投资提供担保。 一、本工程财务核算和管理按以下模式对财务相关事项进行会计处理 〔一〕工程公司与工程建设单位涉及国家储藏林工程的相关资金和资产，工程公司统一在“委托代管资金〞和“委托代管资产〞核算和管理。 〔二〕工程建设单位与工程公司涉及国家储藏林工程相关资金和资产，工程建设单位统一在“受托代管资金〞和“受托代管资产〞核算和管理。 〔三〕工程建设单位须设专账以真实反映“我市国家储藏林质量精准提升工程〞工程投资额，并在专用二级科目“国家储藏林工程〞下按“四大类投资〞等组织明细核算。 二、储藏林建设开展专项会计事项处理 支付工程建设单位工程投资款记“借：委托代管资金—工程资本金 借：委托代管资金—国开行贷款 贷：银行存款—国开行专户〞；支付各县〔市、区〕分公司工程建设资金记“借：拨出专款—工程资本金 借：拨出专款—国开行贷款 贷：银行存款—国开行专户〞；拨付各县〔市、区〕分公司经费记“借：拨出经费—各分公司 贷：银行存款—根本账户〞；工程公司支付各项费用、工程建设期利息 记“借：待摊投资—相关明细科目 贷：银行存款—根本账户，或国开行专户〞；工程公司分摊各项费用、工程建设期利息记“借：委托代管资产—国家储藏林工程—待摊投资 贷：待摊投资—相关明细科目〞。 三、在以上管理模式下工程建设单位相关账务事项处理原那么 取得储藏林公司拨入资金通过“受托代管资金〞、“受托代管资产〞会计科目核算反映“我市国家储藏林质量精准提升工程〞工程投资额，以便相关部门检查、审计、验收等工作得以顺利开展。专项会计事项处理：收到国家储藏林公司拨付资金记“借：银行存款-国开行专户 贷：受托代管资金-工程资本金 贷：受托代管资金-国开行贷款〞；根据合同、协议支付工程建设进度费用给工程实施单位 记“借：生物资产—消耗性生物资产—国家储藏林工程—四大类投资 贷：银行存款—国开行专户〞；国开行专户存款利息及支付银行手续费记“借：银行存款—国开行专户 借：财务费用—利息/手续费 〔红字或蓝字〕〞 ；收到工程公司拨付的备付金记 “借：银行存款—xxx账户 贷：银行存款—国开行专户〞；收到工程公司分摊的费用、建设期贷款利息〔先账挂“待摊投资〞，待建设期结束后统一分配〕记“借：待摊投资—建设期利息、建设单位管理费 贷：受托代管资金—建设期利息、建设单位管理费〞；结转储藏林工程投资记“借：受托代管资金—工程资本金、国开行贷款〔先冲资本金、再冲国开行贷款〕 贷：受托代管资产—国家储藏林工程—四大类投资〞。 四、储藏林建设开展各县〔市、区〕分公司专项会计事项处理 收到储藏林公司拨付工程建设资金记“借：银行存款-国开行专户 贷：拨入专款—工程资本金 贷：拨入专款—国开行贷款〞；收到国家储藏林公司拨付经费记“借：银行存款—根本存款户 贷：拨入经费—工程公司〞；支付工程建设单位工程工程进度款〔先冲资本金、再冲国开行贷款〕记“借：委托代管資金—工程资本金 借：委托代管资金—国开行贷款 贷：银行存款—国开行专户〞； 支付工程建设期各项经费记“借：待摊投资—相关明细科目 贷：银行存款—根本存款户〞；分摊工程建设期费用记“借：委托代管资产—国家储藏林工程—待摊投资 贷：待摊投资—相关明细科目〞；根据工程建设单位上报的工程工程完成验收报告，结转储藏林工程投资记“借：委托代管资产—国家储藏林工程—四大类投资 贷：委托代管资金—工程资本金、国开行贷款〔先冲资本金、再冲国开行贷款〕〞。应设立“四大类投资〞备查账簿，以便于与各工程建设单位专账核对相符。 五、工程实施单位承接工程建设单位劳务的账务处理 收到工程建设单位按合同、协议支付的工程款记“借：银行存款 贷：预收账款—国家储藏林工程—四大类投资〞；支付国家储藏林工程劳务及相关费用记“借：生产本钱—国家储藏林工程—四大类投资 贷：银行存款〞。储藏林工程完工决算记“借：预收账款—国家储藏林工程—四大类投资 贷：主营业务收入--备林工程—四大类投资〞；结转储藏林工程生产本钱记“借：主营业务本钱—国家储藏林工程—四大类投资 贷：生产本钱—国家储藏林工程—四大类投资〞。 参考文献 [1] 企业会计准那么第5号——生物资产 [2] 企业会计准那么第14号——收入 [3] 关于设立统一标准的国家生态文明试验区的意见 [4] 国家生态文明试验区〔福建〕实施方案