2023年浅谈上市公司财务舞弊及监控.doc

浅谈上市公司财务舞弊及监控 现在上市公司财务舞弊事件不断出现，财务舞弊不仅对证劵市场产生影响，对整个国家的经济体系都会造成一定的危害。从会计信息成为公司经济讯号的媒介以后，就开始出现财务舞弊的情况，在会计史中有很多财务舞弊的状况出现。目前一些公司利用各种舞弊方式处理会计信息，是会计信息质量不断降低，直接影响了过节资本市场的有序开展。本文对财务舞弊的情况进行分析，分析影响上市公司的财务舞弊风险因子，以及对现有的财务舞弊方法进行了解，最后从正式和非正式制度安排提出了相对的财务舞弊监管机制。 关键词：财务舞弊 风险因子 舞弊手法 约束机制 Abstract Now the financial fraud of listed companies financial fraud events continue to occur, not only among the securities market produces an effect, to the economy of whole country system will cause some harm. Accounting information from the company to become the economic signal media, began to appear in financial fraud cases in accounting history, there are a lot of financial fraud problems. Some companies use a variety of ways of dealing with the accounting information fraud, the quality of accounting information is reduced ceaselessly, had a direct impact on the capital market and orderly development of the feast. Based on the analysis of financial fraud, analysis of the impact of listed company's financial fraud risk factors, as well as to the existing financial fraud method for understanding, finally from the formal and informal system arrangement and puts forward the relative financial fraud regulation mechanism. Key words: financial fraud; risk factor; fraud means; restraint mechanism III 目录 I Abstract I 第一章 上市公司财务舞弊的现状 1 第二章 财务舞弊的动因代表观点 1 第三章 分析上市公司财务舞弊风险因子 2 3.1分析个别风险因子 2 3.1.1道德品质风险因子 2 3.1.2个别风险因子的动机 3 3.2 对一般风险因子进行分析 4 3.2.1 一般风险因子舞弊时机 4 3.2.2舞弊行为被发现的可能 4 3.3 被惩罚的性质和受罚程度 5 第四章 财务舞弊的内容和方式 5 第五章 防止财务舞弊的监管机制 6 5.1 经济制度的监控 6 5.1.1 对上市公司管理层加强监管 7 5.1.2对大股东加强监管力度 7 5.1.3 对上市公司进行“一点三线〞的监管体制并不断完善 8 5.1.4对内部控制制度的建设予以加强并且提高监管力度 8 5.1.5 财务舞弊者补偿措施的建立 8 5.1.6建立多层次的监管体系，加强民间舆论监督 9 5.2相应的道德伦理约束 10 结论 10 参考文献 11 5 第一章 上市公司财务舞弊的现状 上市公司财务舞弊情况一直是存在于我国证劵市场中一个很恶劣的情况，对于现在虚假的会计信息四处都是的情况，虽然监管部门不断实行很多措施对其进行监管，但是上市公司的财务质量一直没有得到根本的改善，各种财务舞弊情况不断出现从早期的琼民源、郑百文、ST红光、ST猴王、银广厦到近年的科龙电器、华源生化、鲁北化工、夏新电子、江苏琼花、到最近发生的“绿大地〞事件的事件。拿“绿大地〞事件来说，它是顶着多个“第一的〞名头进入到公众的视野中来的，是云南省内的第一家上市公司，A股第一家园林类上市公司，以及被人探讨的女富豪等第一，但就是这个优秀名头的企业，却也陷入了财务舞弊的丑闻中。司法部门已经羁押了“绿大地〞的创始人与现任董事长何学葵，“绿大地〞的股价一路下跌，够公司的整体形象直线下跌，投资者信心全无。这些类似的事件不仅影响了证劵市场的正常运转，给投资者造成了重大的损失，使会计行业的整体形象受到影响，最主要的是降低了投资者对上市公司以及我国证劵市场的信心，所以，要采取相应的措施对其进行解决，保证证劵市场健康有序的开展。 第二章 财务舞弊的动因代表观点 关于对财务舞弊的动因分析，目前在国外有具有代表性的财务舞弊四大动因理论。其中包括，财务舞弊冰山理论，意思是把务必看左海平面上的一座冰山，露出来可以被看见的只是其中的一角；然后是GONE理论，具体解释为由G-Greed〔贪婪〕，O-opportunity〔时机〕，N-Need〔需要〕,E-Exposure〔暴露〕这四种因子组成，互相联系作用决定舞弊的风险。然后是舞弊风险因子论，把其分成一般和个别风险因子两局部。前者包括舞弊的时机，被发现的几率与被罚的性质和情况，一般是组织和实体对其进行控制；后者包括道德品质与舞弊的动机，这种个别的风险因子根本是根据人决定的，一般是受行为人个体影响的。当着两者相结合，对舞弊者有力的时候就会出现舞弊情况。 舞弊风险因子理论 个别风险因子 道德品质 动机 一般风险因子 舞弊时机 被发现的可能 受惩罚的性质和程度 第三章 分析上市公司财务舞弊风险因子 3.1分析个别风险因子 3.1.1道德品质风险因子 财务舞弊是一种经济现象，产生这种情况的原因是人们思想道德品质的问题。随着经济社会的不断开展，人们的个人主义和拜金主义思想愈来愈严重，所以一些人为满足自身的私欲背离了道德的准那么，不顾诚信，总结来说，道德品质的却是背离是舞弊发生人进行财务舞弊行为的原因助力之一。 3.1.2个别风险因子的动机 首先就是对业绩的承诺，很多上市公司在股权分置体制改革中为了股改成功，都会对经营业绩进行承诺，包括净的利润或者经资产收益率指标再有就是分红指标承诺，一旦指标没有完成，大股东就要根据承诺之时的约定条件付出相应的经济补贴。由于这种原因，一般受大股东影响的上市公司，就会出现财务舞弊做法防止大股东的经济损失状况出现。 其次就是股权鼓励，这是许多上市公司已经采取或者准备采取的制度。这种股权鼓励制可以将公司内部高级管理人员和上市公司的利益相协调，解决局部委托代理方面的问题。另一方面，这种股权鼓励制度存在着一定的负面影响，具体表现为这种制度会诱导着企业高层管理人员对股票价格关注度过高，尤其是在相应的牛市股票行情中的收益钱款的效应大，直接导致高层管理人员因为考虑自身股票期权的价值而进一步采取基金的会计谋略进行处理，这其中就有可能产生会计舞弊现象。 再次就是证券分析师的盈利预期，目前我国证劵分析师的分析对上市公司产生的影响已经比之前要大很多，据了解，现今市场上已经出现了证劵分析师对整个公司的盈利预期产生影响的案例，同样的在美国十大舞弊事件中的其中一个就是华尔街分析师盈利预期的原因，这也可能是财务舞弊的一个诱发原因。 最后就是为了防止连年的亏损和扭亏，财务公司舞弊还有一个原因就是国家对上市公司的监管政策，因为有一系列的规章制度制约着上市公司，其中包括上市公司一旦连续出现亏损就会被处理，退市，这样上市公司的整体，管理层，股东债权人即所有与公司相关的利益个体都会受到影响。在这样的情况系，对上市公司而言就要尽量防止亏损，使公司扭转亏损转回盈利，保证本公司的上市资格。这种相关舞弊事件一直以来都有很多，数不胜数。 3.2 对一般风险因子进行分析 3.2.1 一般风险因子舞弊时机 首先是因为信息不对称，这种情况在委托代理制度下一直存在的，他会成为财务舞弊的影响因素之一。在股权分置之后一定要防止公司内部的管理人员根据信息不对称这样一个因素在财务工作中进行舞弊，再有就是对信息优越的大股东要加大关注度 股权分置改革后不仅要警惕公司高管人员利用信息不对称进行财务舞弊，还有就是因在全流时代有很多大股东直接从二级市场减持股票以获取额外收益，所以要对具有信息优势的大股东要极大关注的力度。 其次是不健全的内部控制，因为公司的运营情况很大一局部是受内部控制因，我国政府在进行管理的时候很早就意识到这一点了，同时对此公布了一系列的政策，但这种政策一般由政府公布是企业被动的接受，没有实际内化需要这样就会造成内部控制的执行力量缺乏，形式大于实质作用。整体观察国内资本市场中的财务舞弊案例，几乎所有的内部控制都失效没有起到该有的作用。这样看来，国内目前上市公司的内部控制制度不完善影响整体执行力，就会为财务舞弊产生时机。 最后就是存在会计政策选择空间，所有有关会计工作的准那么或者制度都存在一定的缺陷与不完善，所起到的作用一般是对会计所作出的具有原那么性的相应知道和标准，但是在实际的工作中还是需要依靠会计自身的专业性的理解和判断能力，这种情况就为会计政策的选择提供了相应的空间，也就为财务舞弊提供了一定的时机条件。 3.2.2舞弊行为被发现的可能 财务工作人员是否实施了财务舞弊行为直接决定了其舞弊行为被发现的几率，在证监会对上市公司进行监管的过程中需要涉及到很多相关的技术和人为因素，所以会产生一定的缺陷，再有就是注册会计是本身存在的问题，这些问题会使财务舞弊者依靠一定的侥幸心理认为自己可以逃避制裁，不能够被发现。 3.3 被惩罚的性质和受罚程度 目前我国对上市公司的舞弊行为惩罚措施不够严厉，一般情况下的惩罚都是证监会对舞弊企业或者舞弊个人进行公开的批评或者一般行政处分与相应罚款，但是罚款的额度一般较低，一般程度都不会追究其刑事责任，也很少有人承当民事赔偿。小成都的惩罚措施和打水的非法利益形成了鲜明，丝毫没有警示效果，甚至在一定程度上助长了舞弊者的行为。 第四章 财务舞弊的内容和方式 但凡成心性的有目的，有预谋，有针对性的财务造假和欺诈行为就是财务舞弊，一般有以下几种方式 第一就是伪造与虚构实行财务舞弊，伪变造相关的记录或凭证，对其进行隐匿和套改，一般包括造价发票，伪造单据，虚开增值税发票或者伪造增值税发票等一些情况，还有虚构一些业务，假的交易记录，假的事项纪录等。比方说一些上市公司为了得到上市资格而对公司的收入进行虚构，对费用少计。另外还会有虚构预借差旅费一套取现金，还有出纳虚构支出以侵吞现金等情况。拿科龙电器的事情来说， 顾雏军注册成立顺德格林柯尔，从科龙电器转移1.87亿元资金到顺德格林柯尔，先是骗取本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益，然后顾雏军从科龙电器违法划转资金3.55亿元，再之后深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取17560.912万元的销售款并且强买强卖诈骗货款4080万元。在这中间顾雏军为了掩盖舞弊就采取了编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣的手段，隐瞒每笔资金的转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙的销售收入，并且通过少提