2023年加强行政事业单位内部控制建设浅析.docx

加强行政事业单位内部控制建设浅析 卢燕丽 摘 要 2023年开始，我国开始逐步推行行政事业单位廉政风险防控机制的建设，要求各级各部门从体制机制上开展反腐倡廉工作，加强党风廉政教育，更好地提升单位的效劳能力水平，确保各项工作高效有序开展。内部控制作为行政事业单位加强党风廉政教育的重要手段工具，可以有效地堵塞单位的管理漏洞，落实各项工作的主体管理责任，强化单位的廉政风险防控，全面提升行政事业单位的综合管理效率和管理质量。本文结合当前行政事业单位的内控实际，从改善内控环境、加强风险防控、标准内控行为、健全监管机制等多个方面提出单位完善和改良内部控制体系的有效策略，希望能为行政事业单位相关管理人员提供一定的借鉴和参考。 关键词 行政事业单位 内部控制 问题 策略 一、改善内部控制环境，健全内控体系机制 行政事业单位管理者首先要积极地改善内部控制环境，[1]为单位开展内控工作创造良好的环境条件，积极推动内控体系的建立健全，全面夯实单位的内控根底。具体包括以下3个方面的内容：一是单位可进一步改善内部治理体系，确保决策、执行与监督等职能的别离与制衡约束，建立一套符合单位职能机构特点的内控组织结构，构建从“单位领导—各处室部门负责人—内控执行人员〞的三级内控组织架构，明确各级别、各部门、各岗位内控工作权责分工，落实内控归口管理责任目标。二是行政事业单位要严格按照上级相关财政政策要求及财务管理标准制定内部控制制度条例，结合单位的职能定位和业务特点有针对性地对细化完善制度，确保内控制度全面覆盖单位的各个关键业务流程及重要岗位，切实指导和标准单位人员的财经工作行为。三是各单位要加快专业化内控人才的培养，一方面，在招聘人才时注重其综合能力水平的考核，要求其具备一定的内控相关的理论及实践根底，还可通过引进一些优秀的管理会计人才等来进一步优化单位的人才结构;另一方面，各单位要加强对自身内部内控等相关人员的业务培训，鼓励其积极提升自身的业务综合能力，同时为其搭建良好的学习和进修的平台和时机，并定期开展职业能力考评，将其作为人员绩效考评、评先评优的重要依据，从而激发单位其他人员自主地参与和配合内控相关工作的开展，更好地支撑单位内控体系的建设与内控能力的提升。 二、加强风险识别应对，有效制定风险防控措施 各行政事业单位要全面梳理自身的业务环节及流程，针对可能引发风险的环节及岗位人员提前制定风险应对防范措施，查找风险源头，可通过建立风险手册，全面详细地帮助单位各部门人员深入了解和把握风险内容，提高其风险识别与应对能力。行政事业单位目前常见的风险内容包括财务风险、资产流失风险、人员管理风险、廉政风险等，单位要结合各种风险特点，找准风险防控关键要素，制定科学有效的风险防控策略。以廉政风险为例，在国家防腐倡廉的高压态势下，各行政事业单位要重点加强对廉政风险的防控，立足于风险排查，着眼于风险防范，认真做好清权确权、查找风险、制定措施、完善制度，要强化工作底线意识，切实找准风险源头，积极营造和构建良好的党风廉政文化，有力推动单位廉政教育和风险防控工作的全面开展，从意识形态以及行为约束等方面多角度、全方位地强化单位的廉政风险控制力度，有效躲避各单位内部的贪污腐败及徇私舞弊行为。 三、采用多元内控方法手段，标准业务内控行为 〔一〕不相容岗位别离控制 严格按照不相容岗位别离原那么进行岗位设计，明确各岗位责任分工，确保岗位间的制衡约束，如费用申请、审核与支付岗位的别离，工程管理与监督岗位的别离、采购招标与验收岗位的别离、内部审计与核查岗位的别离等，通过不相容岗位别离，形成相互制约、互相监督的内部治理机制，确保内部各项业务工作行为的透明性和标准性，有效控制行政事业单位的廉政风险和财务风险。 〔二〕预算绩效考核控制 行政事业单位要按照中共中央、国务院对各级单位全面实施预算绩效管理的相关工作部署，充分结合全面预算与绩效管理的理论及实践工具，结合单位自身的职能、业务及工作特点，设计并完善预算绩效考核指标;要在传统财务指标的根底上，增加包括业务指标、效劳质量指标、廉政指标、群众满意度指标等内容，扩大指标考核的范围，提升预算绩效考核的合理性和有效性;同时，单位要充分运用预算绩效考核结果，本着“花钱必问效，无效必问责〞的根本原那么，将预算绩效考评结果同单位各部门岗位下一年度预算额度、绩效薪资、鼓励奖惩、职位升迁调动、业务培训、评先评优等挂钩，有效激发单位各部门及岗位人员开展内控工作的积极性和主动性，全面增强内控工作效果。 〔三〕业务内部控制 按照行政事业单位内部控制标准〔试行〕的相关规定，通常将其内控行为分为单位和业务两个层面的内容，[2]单位层面实际上就是上文所提到的基于单位整体的制度体系、组织结构、人员管理等方面实施内控;而业务层面那么包括预算业务、收支业务、资产业务、政府采购业务、工程建设业务、合同管理业务6个方面的内容，[3]通过对这6个业务方面重点加强内控，来全面标准单位的财务及业务内控行为，确保各项工作高效有序开展。 以收支业务为例，行政事业单位开展收支业务内控工作时，要严格遵循“收支两条线〞管理的根本原那么，一方面建立收入稽查制度，要求财务等部门定期对单位的收入账务进行核查，落实收入收缴责任，并及时发现和处理收入异常问题，有效防止内部贪污腐败行为;另一方面要求单位各部门严格在预算范围内支出，制定明确的费用支出标准、费用支出工程，以及标准的费用报销流程，合理设置费用支出审批权限，在实现资金支出申请、审批、付款以及核查等岗位别离的根底上开展支出业务。同时，加强相关凭证票据的审核，重点关注票据开支的业务内容及其性质是否在合理支出范围内，支出额度是否符合限额标准、支出流程手续是否合规等，严禁办理程序不标准、手续不齐全、票据不合理的支出业务工程，以保障单位业务支出的可靠性及资金使用的高效性。 根据公务卡管理相关制度条例，能用公务卡支出的费用工程如办公费、公务差旅费、接待费以及一些必要的业务培训费用等，要按规定使用公务卡结算，严格把控结算工程及金额;对于单位的各项财政专项资金，要专款专用并单独核算，一旦发现专项资金被挤占或挪用现象，需加强对相关人员的责任追究，以强化单位支出业务内控管理的权威性和有效性，增强单位人员进行合规支出的行为意识;单位可安排专人对整个过程进行详细的记录和监管，并定期向主管部门报备审批，有效防范资金支出随意的风险隐患。 另外，对于单位为开展基建等业务活动所进行的一些重大的举债工程，严格按照“三重一大〞的要求，经过单位各部门处室管理人员的集体讨论研究、集体决策和联席审批，并及时上报给上级有关部门审核批准后才允许开展下一步工作;同时要求提前制定好完善的还款及资金使用方案，后续各项工作严格按方案进行，防止引发资金风险。 四、强化审计监督管控，完善内控监管体系 现行的财政部出台的行政事业单位内控标准中对事业单位内控评价及监督机制的建立作出了明确的规定，要求各级行政事业单位要在保障内控监督独立性和权威性的根底上开展审计监管与内控评价活动，通过安排专人负责内审工作，开展常态化的日常审计与不定期的专项审计活动来完善内审工作体系;同时对重大的内控风险点进行积极的自查和重点核查，对单位各项内控措施执行落实情况进行全面检查和评价，及时有效地发现和处理异常风险隐患，最大限度降低风险发生的可能性;各行政事业单位要在此根底上健全内控监管机制，积极配合纪检部门的廉政检查工作，构建内部审计监管、外部纪检监管、社会群众监管以及第三方评估监管的“四位一体〞的监督管控体系，并将监管重心前移，从事后的财务核算监管转变为事前的财务预算监管、风险识别监管，事中的预算执行监管、风险应对监管、流程控制监管，事后的反响评价监管、绩效考核监管等全过程，全方位地监督管控机制，强化单位内控的刚性约束，确保有效落实单位的内控目标。 五、结语 各级行政事业单位要通过积极的改善内控环境，强化风险防控等策略，加快单位的内控体系机制的构建和完善，强化单位的综合管理效果，提高单位的社会效益和经济效益，从而更好地推动单位的行政事业效劳水平和效劳质量的全面提升，促进单位可持续健康稳定开展。 〔作者单位为鄄城县廉政教育中心〕 参考文献 [1] 卢琰玑.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J].中国国际财经〔中英文〕，2023〔8〕. [2] 刘晓姝.试论行政事业单位内控管理中存在的问题及优化建议[J].财经界，2023〔31〕. [3] 周鷺.简析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2023〔1〕：253.