2023年精细化管理下企业全面预算管理研究.doc

精细化管理下企业全面预算管理研究 　 精细化管理下企业全面预算管理的研究 　【摘 要】本文主要从预算编制、预算执行以及预算考核三个阶段，浅析了精细化管理下企业全面预算管理存在的问题，探究了精细化管理下企业全面预算管理的改良措施，以期为我国企业全面预算管理提供借鉴。 　　【关键词】制造企业；全面预算管理；精细化管理 　　一、前言 　　随着我国经济的健康、持续开展，我国企业面临着巨大的开展机遇，同时面临着日益剧烈的市场竞争。传统的粗放式经营管理，已经明显不适应当前的市场经济环境。企业实施精细化管理，是大势所趋。在精细化管理下，企业要加强全面预算管理，实现企业市场竞争力的有效提高。 　　二、精细化管理下企业全面预算管理存在的问题 　　1.预算编制阶段存在的问题 　　〔1〕预算编制与单位实际脱节。少数企业缺乏明确的战略开展目标，造成预算与实际脱节的现象。局部企业在预算编制的过程中，局限于将企业资源作为编制根底，忽略了企业的战略开展目标，这就导致预算编制局限于对短期利益的追求，不利于实现企业的长远利益。 　　〔2〕缺乏对外部因素的充分考虑。企业在预算编制时，缺乏对外部因素的充分考虑。多数企业通常采用增量预算法，该法主要是根据历史数据，采取增减调整的方法进行预算编制。企业在预算编制的过程中，局限于企业内部资源，而无视外部环境因素，极易造成对市场变化的不适应，进而影响所编制预算的有序执行。 　　〔3〕缺乏全员参与。多数企业的预算编制缺乏全员参与，无法有效鼓励企业员工的积极性，导致预算无法对企业发挥良好的指导作用。另外，多数企业的预算编制工作通常由财务部门单独完成，其他部门漠不关心，缺乏对预算指标的根本了解，极易影响预算执行和绩效考核。 　　〔4〕多数企业注重利润本钱费用专项投资等预算编制，忽略对应收应付和资金预算编制。多数企业以控制本钱费用，追求利润最大化为目标，而忽略了往来款项和资金预算管理，容易导致为追求利润而盲目采取赊销模式，或者盲目投资现象，给单位带来重大经营风险。 　　2.预算执行阶段存在的问题 　　〔1〕执行环节松弛。企业中高层对预算执行重视程度不够，导致预算执行的环节松弛，各部门工作缺乏统筹性，无法有效掌控企业资源，极易造成企业资产的流失现象，严重影响企业的良好开展。 　　〔2〕缺乏标准的预算调整审批制度。多数企业缺乏标准的预算调整制度，导致企业内部严重的教条主义和随意性。当企业的原有预算不适应市场变化和企业经营实际时，应当及时对预算进行科学合理的调整，依然执行原有预算指标，极易造成企业生产效率的大幅度降低等问题；局部企业对预算调整缺乏标准的审批制度，存在较大的随意性，预算调整较为频繁，造成企业各部门预算口径混乱，导致无法实现预算的统一指导，且影响绩效考核的公平和权威性。 　　〔3〕对预算执行实时监控不到位，对预算执行情况缺乏内部反响和蟾妫对预算分析中发现问题和风险，提出改良建议，但不能极时跟踪验证。 　　3.预算考核阶段存在的问题 　　全面预算管理为业绩考核工作提供了一个标准，也为员工开展日常工作提供了导向标尺，有利于鼓励员工，为员工开展指明了方向，但具体执行中不尽如人意，存在以下问题： 　　〔1〕 缺乏完善的预算考核体系。企业缺乏完善的预算考核体系，导致企业预算考核指标过于简单或单一，重复、指标缺乏引导性，无法实现企业资源的优化配置，严重影响员工工作的积极性。 　　〔2〕缺乏完善的奖惩制度。企业预算考核与个人绩效缺乏较强的关联性，缺乏完善的奖惩制度，导致预算对企业员工的有效鼓励机制不能发挥作用。由于没有严格的奖惩制度，极易造成预算考核流于形式，无法有效发挥预算考核的导向作用，不利于企业实现的良好开展。 　　三、 精细化管理下企业全面预算管理的改良措施 　　1.预算编制阶段的改良措施 　　〔1〕改良预算编制工作。企业要立足于战略开展导向，加强精细化管理，改良预算编制工作。①企业要建立专门负责预算编制工作的部门，加强对预算编制工作的指导，强化审核各级预算，并汇总编制公司财务预算。②编制预算分工时间进度表，包括预算项目，责任人，编制部门，时间进度，奖罚。③建立预算编制模板与会计科目代码相结合，有利公司总预算编制，管控，比照分析，考核。销售、采购、固定资产、员工薪酬，本钱费用、资金预算及部门预算等预算模板建立，大大提高各部门工作效率，同时提高预算编制准确性。 　　〔2〕对内外部因素进行充分分析。企业要对内部因素进行充分分析，综合分析内部资源、历史数据以及企业的开展方向，确保企业评估准确性，降低预算编制的差率。另外，企业要加强对外部环境因素的分析，对各种外部因素进行综合考虑，实现企业预算的合理编制。 　　〔3〕建立全员参与预算编制制度。企业在预算编制的过程中，要推动全员参与，有效激发企业员工的积极性。要确保企业员工对预算指标的充分了解，为预算指标的良好执行奠定根底。 　　2.预算执行阶段的改良措施 　　〔1〕加强对执行环节的控制。预算执行阶段属于事中事后管控，一方面企业根据预算体系建立建全相关制度和流程，如材料按定额领控发料制度、物料奖罚制度、预算审批权限及流程 、预算执行实时监控制度、预算执行情况内部反响和报告制度、预算考核制度；另一方面企业应在各部门设立兼职预算管理，对部门费用进行审核，记录，整理，分析，定期通报，使预算执行管控落到实处。 　　〔2〕企业应建立定期预算执行分析会制度。财务部根据各部门预算分析报表，汇总分析，对发生偏离的事实进行跟踪，提出解决方法，修正调整预算；对偏离目标较大预算指标进行合理调整，不但防止僵化的预算执行，而且还增强预算指标引导性，鼓励员工工作热情，同时优化企业的资源配置，增强企业的市场竞争力。 　　〔3〕关注重点指标和重大预算项目的完成情况。对于制造型企业来说，应关注两大类核心指标：①收入及本钱等指标。本钱管控指标是重中之重。本钱管控不只是财务生产部门的事情，而应是企业全员参与的长期奋斗目标；②关注应收账款和存货周转率指标。因为这两个指标的控制水平将直接影响到企业现金流，日常可通过对应收账款和存货周转率指标加以监控，对偏离的指标及时加以调整改良。 　3.预算考核阶段的改良措施 　　〔1〕建立健全完善的精细化全面预算管理考核体系。①企业要立足于战略开展目标，对各种财务指标以及非财务指标进行综合运用，实现对预算考核的全过程覆盖，形成完善的精细化指标考核体系。②预算考核主体和考核对象准确界定。一般情况下，预算考核主体和考核对象界定原那么是上级考核下级原那么，逐级考核原那么，预算执行与预算考核相互别离原那么，绝不能自己考核自己。③预算考核指标要以各责任中心职能承当预算指标为主，本着相关性原那么，增加一些全局性指标和与其关系密切的相关责任中心的预算指标；预算考核指标根据人员管理职能和幅宽层层分解，落实到相关岗位和具体责任人。 　　〔2〕企业要加强对预算考核体系运行情况的考核。大局部企I注重预算完成情况指标考核，如收入、利润、资产周转率等财务指标和非财务指标，常常忽略预算考核体系运行情况的考核，如预算编制准确性及时性，预算调整是否按程序进行，预算外支出是否按流程审批，预算考核指标修定的及时性，预算分析报告的质量等等。 　　〔3〕针对预算考核制度制定科学合理的奖惩制度，确保该制度的严格执行并执行有效。如实现过程考核与年度考评相结合，过程考核表现为月度KPI指标与月度工资挂钩，年度考评那么是在年终时对全年经营指标完成情况进行盘点，评价经营目标的达成情况，直接与被考核对象年终奖、股权等相关福利挂钩，并与被考核对象的续聘或任免挂钩。加强预算考核环节与预算编制、预算执行环节的良好衔接，确保企业预算目标的良好运行。 　　四、结语 　　综上所述，精细化管理下企业全面预算管理对进一步优化资源配置、提升企业管理水平具有重要作用，但目前企业在预算编制、执行和考核过程中仍存在一些问题，制约着企业内部管理水平的不断提升。企业要改良预算编制工作、推动全员参与，加强对执行环节的控制、对预算指标进行合理调整。同时，要建立健全完善的精细化全面预算管理考核体系、实现考核指标对相关岗位和责任人的具体落实，从而实现预算管理的精细化，全面提升单位的管理水平，实现自身的健康、持续开展。 　　参考文献： 　　[1]孙雷. 精细化管理下企业全面预算管理的问题与对策[J]. 经营者， 2023〔11〕. 　　[2]李晓娟. 实施全面预算管理提升企业精细化管理水平[J]. 财经界：学术版， 2023〔6〕：29-29. 　　[3]叶宁莉. 试析如何通过全面预算管理提高企业精细化管理水平[J]. 财会学习， 2023〔7〕：173-173.