2023年怎样填报金融企业申报表.docx

怎样填报金融企业申报表 房地产企业如何填报新申报表 2023年11月3日，国家税务总局发布修订后的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）的公告（国家税务总局公告2023年第63号），自2023年1月1日起实施。本文根据该公告相关规定，对房地产企业应如何填报申报表作出指导。 房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报工程。老申报表下，很多省的填报规那么要求：预售阶段，预售收入在会计上计入预收账款，不确认收入，但汇算时将预售收入填入申报表的主营业务收入，再在附表三中调减；完工阶段，会计上将预售收入确认为主营业务收入（完工收入），但汇算时申报表的主营业务收入不包括该完工收入，再在附表三中调增。导致主表“利润总额计算〞局部（第1～13行）与企业财务报表利润表不符，企业填报、税务机关审核都比较麻烦。 新申报表将其与视同销售单独列表a2023502023视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表，相比原申报表更加简单、详细。应如何理解及填报，举例说明。 例。某房地产开发企业，2023年取得a工程预售收入2023000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用20230万元；2023年a工程完工备案，本钱6000万元，管理费用20230万元，销售费用20230万元，财务费用50万元；同年又开发了b工程，取得预售收入8000万元，营业税金及附加400万元（会计未计入损益），管理费用180万元，销售费用180万元，财务费用120万元。预计毛利率15%。 （一）2023年 1.将预售收入2023000万元填入a2023502023视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第23行“销售未完工产品的收入〞，将预计毛利额2023000×15%＝1500（万元），填入第24行“销售未完工产品预计毛利额〞，将营业税金及附加500万元填入第25行“实际发生的营业税金及附加、土地增值税〞。 附表：见本文附件（表格一） 1.a2023502023视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 2.过渡到a20235000纳税调整工程明细表 3.过渡到主表 2023年度应缴纳企业所得税125万元。 （二）2023年 a工程。将已转为完工收入的2023000万元填入a2023502023视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入〞，将预计毛利额1500万元填入第28行“转回的销售未完工产品预计毛利额〞，将营业税金及附加500万元填入第29行“转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税〞。 b工程。2023年的b工程预售收入填报同2023年。 附表：见本文附件（表格二） 1.a2023502023视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 2.过渡到a20235000纳税调整工程明细表 3.过渡到主表 2023年度应缴纳企业所得税642.5万元。 新申报表如此设计的好处就是保持了申报表主表“利润总额计算〞局部（第1～13行）与企业财务报表利润表的一致。老申报表下，会计上不确认预售收入，但申报时需要将预售收入填入主营业务收入，然后调减；完工后再做反向调整，与企业利润表完全相反。新申报表用单独列表的方式解决了这一问题，方便纳税人填报和税务机关审核。 第3页 共3页