2023年经济新常态下企业应收账款的风险防范.docx

经济新常态下企业应收账款的风险防范 宫鑫泽 [摘 要] 应收账款是市场竞争中企业经常使用的一种财务手段，它能够扩大产品销售，增加企业的市场份额，建立良好的客户关系。但是，应收账款如果规模太大，管理不善也会给企业带来坏账损失，加大财务风险，甚至导致企业破产。我国现在已进入经济新常态，企业外部环境的不确定增大，这就对企业应收账款管理提出了更高的要求和更大的挑战。通过对A公司应收账款相关数据进行分析，研究其应收账款的潜在风险，指出A公司应收账款管理存在的问题，提出了应收账款风险防范的几项具体措施。 [关键词] 新常态;应收账款;风险防范 [中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043〔2023〕01-0162-02 应收账款是企业为了扩大产品销售，战胜竞争对手而提供应客户的一种商业信用，一般通过赊销、分期付款等方式销售产品，能够带来销售收入的增加和库存的减少。对销售方来说相当于一笔债权，对购置方来说相当于占用了销售方的资金，降低了其资金压力。在市场竞争日益剧烈的时代，应收账款的发生是一种正常的财务现象，对买卖双方都有好处。然而，应收账款如果规模太大，超过了正常的范围，就会给销售方带来经营风险和财务风险。近期，中美贸易战依然在持续，对我国许多企业特别是出口型企业带来更多的不确定性。国内经济下行压力增大，经济进入新常态，这就要求企业及时关注财务数据的变化，特别是应收账款的变化，提前预判风险，及时采取有效措施。 一、经济新常态下企业应收账款的整体变化 “经济新常态〞一词最早是由习近平总书记2023年5月在河南考察时首次提出的。新常态下，我国经济增长速度放缓。加上近期中美贸易摩擦，企业市场竞争和生存压力增大。在经济增长动力削弱、市场主体预期恶化的背景下，持续数年的企业应收账款增速降低趋势发生逆转，全国企业应收账款增长提速。根据中国经济景气月报数据〔2023.01〕，2023年1-11月工业企业应收账款149521.8亿元，同比增长10.3%，比2023年1-12月工业企业应收账款同比增幅〔8.5%〕高1.8个百分点。对企业来说，应收账款增加会产生两种风险：一是使企业产生资金短缺，影响正常的生产经营;二是因客户违背信用，逾期不归还欠款形成坏账损失。这不仅对企业自身不利，而且是引起区域性金融风险乃至国家整体经济风险的因素。 二、企业应收账款产生的原因 〔一〕外部原因 改革开放四十多年来，我国企业之间的竞争日趋剧烈，为了争夺市场提高占有率，企业一般会采取现金折扣、赊销等方式，从而使应收账款数量增加。此外，局部客户由于资金周转不过来而产生的支付不及时也会产生大量应收账款。我国信用体系不完备，企业信用水平低，缺乏法律观念，三角债现象严重，也导致了应收账款的发生。当前经济大环境不太景气，一些企业销售增长乏力，融资环境不畅，进一步加大了应付账款不能归还的风险。 〔二〕内部原因 从企业内部来看，由于没有建立起良好的管理机制和责任机制，缺少必要的内部控制，过分追求市场份额及销量，只重视账面收入，特别是销售人员的报酬与其销售额挂钩的时候，赊销方式更为普遍。一些企业对应收账款管理认识缺乏，缺乏科学的财务管理思想和风险防范意识，对于已经形成的应收账款的成因未能及时和有效分析，使应收账款不断累积，越来越多。此外，结算方式也会影响到应收账款增加。结算方式分为现金结算和转账结算。转账结算包括国内和国外两种。国内的结算方式有银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托收款等，国外的方式有汇票，托收，信用证等。 三、A公司应收账款现状分析 A公司成立于1995年11月20日，主要业务是煤炭进出口贸易，早在2022年时就已经到达了年产1107万吨，成为全国少有的产煤量到达千万吨级别的公司。该公司设备先进，机构完善，部门分工明确，成为集团公司下利润最高的二级子公司，销售收入的年均增长率到达40%。 〔一〕应收账款规模分析 从表1可以看出，A公司应收账款的金额占其流动资产高于其占主营业务收入的比重，2023-2023年公司应收账款占主营业务收入的比例从33.9%上升到62.1%，占流动资产的比例从36%上升到58%，意味着A公司销售收入不能及时转化为实际收入，坏账风险在增加。 〔二〕应收账款增长速度 从表2可以看出，A公司主营业务增长速度为78.76%、158.30%、12.18%，應收账款增长速度远远高于主营业务的增长，尤其是在2023年公司的销售量增加，飞速增长的主营业务收入导致更多的应收账款，说明销售的增加并未能转化为实际的收入，公司业绩增长和未来盈利状况充满了不确定性。 〔三〕应收账款账龄分析 应收账款的流动性也是影响公司财务风险的指标之一，客户没有能力支付或者成心拒绝支付都会造成账款逾期，时间越长，风险越大。从表3可以看出，A公司1年以内的账龄占比60.3%，但是3年以上的账龄超过了25%，这局部应收账款逾期拖欠的时间太长，回收起来有一定的困难，对公司来说风险巨大。 四、A公司应收账款管理存在的问题 企业应收账款数据不正常既与煤炭市场宏观行情有关，也与A公司内部管理有关。宏观市场环境企业不好控制，下面重点从企业内部管理方面进行分析。 〔一〕不能有效分析客户的信用水平 近年来，由于美国对进口自中国的钢铁和铝产品加征关税，间接影响到煤炭消费，加上国内工业企业开工缺乏，也会影响到煤炭消费，造成煤炭销售行情不佳。A公司在这样的背景下，不得不采用赊销手段来促进销售，2023年公司应收账款占流动资产的比例高达58%。A公司为了增加销售量而无视了对客户信用和偿债能力的评价，导致呆坏账风险加大。 〔二〕销售绩效考核的制度缺陷 A公司对于销售部门的工作业绩考核标准取决于煤炭的销售数量及数额，因此销售员为促进销售一般采用赊销手段，但由于公司关于应收账款管理的内部控制体系比拟无视，对于应收账款的规模和账期也不大重视，缺乏对销售部门的监管，使得应收账款变成坏账的风险提高。 〔三〕与客户沟通不到位，反响机制不够完善 在煤炭市场，应收账款长期存在，A公司也依靠应收账款来维系客户关系，但是对应收账款的管理不够严格。为了提高销售业绩，销售人员尽力满足客戶的要求，而到了收回应收账款时，财务人员又开始催促客户归还应交账款。由于缺乏沟通，双方就很有可能会出现矛盾。应收账款是一种正常的商业信用行为，A公司由于没有建立起完善的应收账款管理机制，导致应收账款不能有效发挥其作用。 五、A公司应收账款风险防范和应对措施 〔一〕关注新常态下经济形势的变化 煤炭行业是我国经济开展的重要支撑，煤炭行情与整体经济状况密切相关。进入2023年以来，煤炭产能释放加快，消费量增速放缓，煤炭价格稳中有降。根据关于当前全国煤炭经济运行情况的通报，2023年前5个月，全国规模以上企业利润总额同比下降9.4%，煤炭经济周期性增长动力明显减弱。今后一段时间，随着煤矿新增产能继续释放、新能源开展水平的持续提升、水电出力季节性增加，煤炭供应将进一步向宽松方向转变，煤炭经济下行压力加大。在这样的背景下，A公司必须合理确定应收账款的比例，防止市场下行造成的外部风险。 〔二〕制定合理的信用政策，建立客户资信档案 对于客户的信用调查，必须建立在足够和可靠的资料根底上。A公司可以借助客户的财务报告，第三方信用评估机构，企业工商税务数据，企业上下游合作伙伴等来了解客户的信用状况，建立客户资信档案，正确评估赊销带米的收益与信用本钱之间的关系，在此根底上制定合理的信用政策。 〔三〕强化应收账款的日常管理 首先，A公司要建立应收账款内部管理机制，严格审查每一笔应收账款，降低不必要的应收账款占用，防止坏账损失的发生。其次，A公司要强化对赊销业务的授权和控制，财务部门和信用部门要配合销售部门做好对客户的信用调查和评级，并将赊销控制在合理的范围内。再次，A公司要合理考核销售人员，明确销售人员的业绩考核标准，将货款收回率作为考核的一项指标，防止业绩优先导致的收款风险。第三，A公司应做好账龄分析，确定适当的收款方式。比方，公司可以打印出客户的账龄记录详细清单，告知客户提前付款优惠条件，针对不同的客户采取不同的收款方式。 〔四〕建立坏账准备金制度 企业应当按照国家会计制度的规定，按时提取坏账准备金。当实际发生坏账损失时，采用备抵法将不能收回的货款预先按估计的比例提取，列入当期费用，到达分散企业经营风险的目的。 〔五〕多渠道融资，加快应收账款变现 近年来，我国金融产品创新速度加快，A公司可以将应收账款抵押或打包出售，从而获取经营开展所需的资金，同时也省去了应收账款回收本钱，拓宽了融资渠道，加快资金周转。 总的来说，应收账款是一种合理的存在，关键看企业如何管理。建立一套完整的应收账款管理机制，有助于降低企业的财务风险。A公司应树立正确的销售观念，准确判断客户信用，加强客户资料的动态管理，防止呆坏账的发生。公司领导层要密切关注煤炭市场整体走势，关注经济新常态下市场行情变化，灵活制定应收账款政策，发挥好应收账款的作用，促进企业的良性成长。 [参考文献] [1]赵国忠.财务管理实务〔2版〕[M].北京：清华大学出版社，2023. [2]侯红英.浅谈企业应收账款全面管理[J].商业研究，2023〔18〕：90-91. [3]马惊鸿.企业应收账款风险管理问题研究[J].财会月刊，2023〔9〕：7-9. [4]李丽，刘婷婷.应收账款的风险及其管理对策研究——以特变电工股份为例[J].经营与管理，2023〔6〕：62-65. [5]梅新育.关注企业应收账款——增长明显提速的潜在风险[N].第一财经日报，2023-04-02. [责任编辑：史朴]