2023年营改增背景下建筑企业的纳税筹划的思考.docx

关于营改增背景下建筑企业的纳税筹划的思考 王佳楠 摘 要：随着我国经济结构和方向的变化，税收的相关政策也在逐渐调整，对于建筑企业来说，由于“营改增〞的税征收政策的变化，使得以前所固有的经营模式在当前政策环境中不利于企业经济效益的提升，因此改变现有经营模式，通过对日常运营方式的调整减小税收政策给企业运营带来的影响对于建筑企业来说十分重要。在当前的税收政策中，如何根据现有的资源整合现有的经营模式以便于更好地适应相关政策是建筑企业在现有市场下持续开展的关键。为此，通过分析“营改增〞政策对于建筑企业纳税的影响，提出纳税筹划工作的措施。 关键词：营改增;建筑企业;纳税筹划 对于现行的对于“营改增〞政策，随着经济市场的变化，“营改增〞税收政策的实行方案也在实时的调整。对于当前的税收政策来说，有利于建筑企业避开相关的纳税问题，极大程度上减少了重复纳税的现象。在“营改增〞税收政策的实行过程中，间接地对当前建筑企业的经营环境产生了改善作用，并使得企業的日常经营模式和纳税所进行的纳税筹划方案都出现了重大的调整，在合法的前提下实现减少税负并提高建筑企业经济效益的目的。 一、“营改增〞政策的变化对于建筑企业在纳税方面的影响 在税收政策进行了调整之后，“营改增〞政策方案的实施，对建筑企业关于税收筹划方面的工作造成了巨大的影响，面对这些政策上所带来的影响，企业的税负和对于纳税方案的选择有了诸多的改变。 〔一〕营业税到增值税的变化 “营改增〞政策方案的实施和调整，改变了建筑企业现有的税制，而税制的改变，对企业的税负和建筑企业的流动资金造成了巨大的影响。原有的税收政策对于建筑企业所征收税率为3%，在“营改增〞政策实施之后，建筑企业的增值税率更是到达了11%。而将营业税改变为增值税，使得企业之前使用的计税方式产生了巨大的变化。 现行的“营改增〞 的政策方案对于建筑行业来说，主要分为四个档次。在对建筑企业的税收额度加以确定的过程中，应当对建筑企业的销售税额和颈项税额进行确认，并在销售税额和进项税额确定之后，将得到的数值相减，从而有效地计算出建筑企业应该缴纳的增值税额。企业销售税额与企业相关产品息息相关，而企业本钱又影响着进项税额的大小，进项税额的增加与减少决定了建筑企业抵消税款的数量，扩大建筑企业的进项税额有助于企业防止重复缴税，从而降低建筑企业的税务本钱。 〔二〕税负的增加主要源于进项税额的难以取得和相对提高的税率 对于建筑企业所有的本钱支出来说，人力资源的本钱在企业总本钱中占据了极大的比例，而对于人力资源的使用本钱，应当计入建筑企业的进项税额中。想要减少建筑企业的纳税金额，扩大进项税额的额度，提升其在企业总经济业务中占有的比例无疑是十分好的选择。但就我国当前的税务相关政策来说，由于人力资源使用的本钱往往没有方法获得增值税的发票，因此对于进项税额的增加来说，人力资源本钱的增减无法对其产生影响，在较大程度上阻碍了进项税额的增加，并且人力资源使用本钱的增加，还会促使建筑企业整体税务本钱的提高，影响企业的经济效益。现行的税收政策与之前的税收政策相差较大，原有的税收政策对于建筑企业所收的税率为3%，在“营改增〞政策方案实施之后，建筑企业的增值税率更是到达了11%。而将营业税改变为增值税，对于企业纳税筹划方面的工作造成了较大的影响。 〔三〕税务管理模式的改变 自从调整了建筑企业相关的纳税政策之后，面对“营改增〞政策调整后给企业税务本钱带来的巨大影响之后，我国建筑企业的税务管理体系在当前的政策环境下不断地做出适应性改变，以更好的降低当前税收政策环境下建筑企业的税负。在“营改增〞政策调整下发实行之后，建筑生产经营企业需要依照着国家现有的关于税收的税务管理标准和政策的要求，进行具有适应性的关于建筑企业缴税的方案和其缴税模式的管理和研究，从而需要开发和推出新的企业税务政策和管理体系。建筑企业想要尽快开发和推出新的税务政策和管理体系需要建筑企业根据当前的政策对自己的人力和财力以及资本的来源进行相应的调整和合理的安排，而在调整过程中，会极大提高企业的投入本钱。并且在目前我国现有的企业税收政策下，依据国家相关的企业税收管理政策和标准，要求所有纳税企业必须配备有着专职的企业增值税征收管理人员和增值税的发票，从而有效保障了增值税的实行和效果。与此同时，由于增值税管理的复杂性，使得想要进行其增值税管理程序的流程异常复杂，往往需要投入大量的人力物力，想要在新政策环境下更好的开展相关的税收管理活动，建筑企业需要招募更多的税收相关的工作人员，而工作人员的大量招募，无疑会给企业的带来巨大的资金负担，而人力资源的使用本钱由于无法开增值税，也就无法抵消局部税务，在增加企业本钱的同时，无法获取更多的减税事项，从而给建筑企业在日常的运作中带来负担。 二、“营改增〞政策调整下建筑企业纳税筹划工作的措施 〔一〕加强对于税收政策的认知，并根据实际情况制定税收规划 在以前的税收政策中，由于增值税所占据的税金比例较低，因此，建筑企业往往更为重视对于营业税的税收管理，而无视了较少税金的增值税。在长久的政策影响下，建筑企业现有的财务人员对增值税相关的税收管理模式没有足够的认知，从而使得财务人员在实际的业务操作过程中，对于政策的选择和使用技巧没有相关的灵活性。想要更好地保障建筑企业在日常运营中的经济效益，就需要对企业的财务人员进行增值税相关的政策选择和使用技巧的培训，从而加强建筑企业财务人员对于增值税的认知，并在实际的工作过程中更好地根据实际情况制定企业的税收规划。 〔二〕加强人员素质的培养，建立健全建筑企业的增值税管理体系 伴随着政策的变化，企业原有的纳税政策和税收筹划方案已经不能再有效地降低企业的税务本钱。因此，根据“营改增〞政策的调整对企业的税收筹划方案进行科学合理的调整，使其能够有效地降低企业的税务本钱，对于建筑企业来说是十分必要的。加强对企业相关人员进行素质培养，建立健全建筑企业的增值税管理体系是有效提高建筑企业纳税筹划效果的方式;为适应新的政策，增加相关的岗位和资金支持以及招募适应新税收管理要求的人员，在提升员工整体素质的同时，开展相关的工作，提升建筑企业的经济效益。 〔三〕加强对于企业材料供给商的管理，深入开发进项税抵扣环节的方案 想要提高进项税额的抵扣比例，就应进行合理的本钱管理。企业材料供给商作为本钱管理的重要对象，在进行材料的购置时，应当标准其经营行为，在核实纳税人身份的同时，签订有效地合同，并让其提供其所能提供的发票种类。在挑选企业材料供给商时，应当根据合同的情况和其所能开具发票的种类进行比照，从而找出最符合建筑企业经济效益的材料供给商。在日常运营的过程中，建筑企业还应当根据材料供给商所提供的相关信息建立材料信息数据库。而材料信息数据库的建立，有利于建筑企业实现对材料供给商的标准化管理，在票务根底上，有效提高建筑企业的进项税额，从而更好地制定建筑企业的纳税筹划的方案，根据建筑企业自身的经营实际、材料供给商的相关管理以及现行税务政策对于建筑企业的要求和标准对纳税筹划方案进行确定，从而更好地提升企业的经济效益。 三、结语 建筑企业是我国经济结构的重要支柱，在长久的开展过程中，其对于社会经济的开展有着重要的意义。在“营改增〞政策调整的背景下，建筑企业要想更好地保障自身的持续性开展，就需要对当前的税收政策进行深入而有效地分析，找出其对于建筑企业现行经营模式的影响，并根据企业的实际需要对建筑企业的纳税筹划方案进行调整，通过合法合理的纳税筹划方案，在尽可能降低纳税金额的同时，防止建筑企业出现重复缴税的情况。 参考文献： [1]高勇.“营改增〞背景下建筑企业纳税筹划的应对策略[J].纳税，2023，14〔08〕：1-2. [2]孙晓锋.“营改增〞背景下建筑企业增值税纳税筹划探讨[J].纳税，2023，13〔16〕：30-31. [3]周易.“营改增〞背景下建筑企业纳税筹划与风险管理[J].纳税，2023，13〔12〕：22.