2023年我国网络审计存在的问题及其对策研究.doc

苏州大学本科生毕业论文 我国网络审计存在的问题及其对策研究 摘 要：当今社会是个网络高速开展的时代，随着电子商务的开展，传统审计遇到了空前严重的挑战，随之而来的是网络审计，网络审计是对传统审计时空观的一次突破，是信息化时代的内在需求，本文首先对我国现阶段网络审计的含义、现状、产生的原因及其开展进行了概述。然后分析网络审计存在的问题，并提出相应的解决方案。 关键词：网络审计 开展 问题 对策 Abstract：Now the society is the network high speed development time, with the development of electronic commerce, the traditional audit has faced the unprecedented serious challenges, the following is the network audit, the network audit is a breakthrough in the traditional audit time and space . It is the information age intrinsic demand. First, this article outlines the meaning of the present network audit and the reason why it comes and how it has developed. Then analysis the network audit existing problems, and proposes the corresponding solution. Key Words：network audit development problems countermeasures 前言 本文基于网络经济时代的开展，由于互联网的出现，电子商务的不断开展，打破了传统审计的时间和空间的限制，传统审计已无法满足网络经济时代的需求，随之替代的将是网络审计。网络审计作为一种新型的审计模式必然存在着某些方面的缺乏，因此研究网络审计存在的问题及其解决方案是具有十分重要意义的。本文首先阐述了网络审计的含义、现状、产生的原因及其开展。然后从审计环境、审计人员、审计软件、审计的相关法律法规等方面分析其存在的缺乏，并根据这些缺乏制定解决方案加以完善。以此来使网络审计更好的为网络经济效劳，并适应时代的开展。 一、网络审计简介 随着因特网的兴起，电子商务的蓬勃开展，出现了网络财务，这使传统审计从桌面走向了自动化、无纸化、数据化的网络。现在越来越多的企事业单位采用计算机网络进行财务管理。虽然这便于工作，提高准确率，节约时间与精力，但在这个全球竞争剧烈的环境下同时也面临着许多的问题与风险。但是我们相信实施网络审计是时代的必然要求，是传统审计开辟的一个新领域；是技术的创新；是科技的进步；是时代的开展。 〔一〕网络审计的概述 网络审计有广义和狭义之分。广义的网络审计是指审计组织利用计算机网络进行包括数据测试在内的全部审计活动，如审前调查、制定审计方案、信息共享、法律法规支持、延伸调查、文书生成、征求被审计单位意见、审计项目管理、审计处理决定下发等。而狭义的网络审计，那么是指审计机构或人员利用网络技术采集数据、分析数据和传输数据。而本文所要讲的网络审计属于后者，是指审计人员基于互联网，借助现代信息技术，运用专门的方法，通过人机结合，对被审计单位的网络会计信息系统的开发过程及其本身的合法性、可靠性和有效性以及基于网络会计信息的真实性、合法性进行的远程审计。其实质是通过网络对被审计单位的财务会计等信息进行收集、审查、监督和反映。 网络审计是对在知识经济时代下的传统审计时间与空间的一次巨大飞跃和深刻变革；是对新兴网络经济进行审计的主要手段；也是时代变革的主要方向。网络审计具有信息的共享性，在一个企业中把所有的内部财务数据分布在各个部门，公司内各个部门都是联系在一起组成了一个内部信息网。审计人员在网络审计时可以凭借计算机对财务信息进行实时控制，随时随地可以查阅社会上各单位的财务信息，看到被审计单位的动态管理信息，以及国家的政策性信息，防止了由于信息闭塞而造成的错误判断，降低了审计风险。网络审计通过网络对大量的网络财务数据和业务数据进行分类汇总，充分发挥计算机高效便捷准确的优势以及审计软件的专业优势。在网络审计中，信息采集具有客观性与唯一性，信息披露具有全面性，信息处理具有准确性等特征。由于网络财务数据是自动生成的，不存在手工误抄，漏抄等错误，减少了审计人员的职业风险，提高了审计的工作效率。 (二)网络审计的产生与开展 1﹑网络审计的产生 〔1〕网络经济环境为网络审计的出现提供了良好的契机 随着以电子商务为根底的网络经济的速开展，计算机应用全面普及，网络时时刻刻围绕着我们的生活，在这样一个全球经济竞争剧烈的世界，要想脱颖而出就是需要技术创新，在网络经济环境下，由于时间和地点的局限，各企业在网络上进行贸易，可以节省企业各自的时间与精力，形成了网络财务。而此时的传统审计主要是对身边纸质的财务账簿进行审查，而这些网上的财务数据如果使用网上审计进行远程处理更方便更准确更有效。换而言之，是网络经济呼唤出了网络审计。 〔2〕各企事业以及社会公众对网络审计的需要 各企事业利用网络技术把所需要审计的财务数据公布在网上或通过发邮件等形式发给审计人员，审计人员对网络数据再进行远程审计，减少了审计人员路途来回奔波的时间与精力，如以后有什么需要变动的数据也只要在网上重新公布一下就可以，这样既方便又快捷，网络用户只要及时上网都能了解最新情况，这样传统审计中信息的滞后性也体现的不是那么重要了。社会公众对各上市公司的实际运营能力、盈利能力、偿债能力情况更了解了，各上市公司的透明度提高了。 〔3〕互联网技术与财务软件的研究与开发为网络审计提供可能 网络财务使得企业内部财务与业务之间协同化，电子商务使得交易活动可以在没有时间，地域限制的虚拟市场里进行，大大提高了效率，也改变了传统商业活动的模式。现在很多企业在网上订货、网上付款、网上销售、网上报税等一些网上财务活动。显然这些都需要网络审计，网络审计使得企业与企业，企业与客户之间的距离从千山万水转变为尽在咫尺的距离。目前的互联网技术与高科技的财务软件使得这一切都变得可能，通过专门的网络财务软件，进行远程报账、远程审计。随着自助式会计软件的兴起，网络审计不再仅限于对被审计单位，而是扩展到对提供下载财务会计软件的网站以及为网络用户进行记帐、算帐、报帐及理财活动的那些公司。 2﹑网络审计的开展 我国审计制度已经实行20多年了，我国审计从无到有，从简单到复杂，从单机到网络经历了很多改革与创新。审计理论和实务工作者们经过不断的总结以往的经验，引进国外的理论研究成果和实务工作中的有利做法，翻译大量国外理论资料，聘请外国专家，取得了丰硕的研究成果，建设有中国特色的审计理论体系。随着现代知识经济和科学技术的不断开展，现代审计经历了起步、开展、创新三个阶段，在研究方式、研究方法、研究方向、研究空间、时间方面取得了重大的变革，使得我国现代审计理论研究呈现数学化、电算化、综合化、社会化、标准化、国际化等趋势开展。在新准那么第五条：“注册会计师根据本准那么的规定对电子商务进行考虑，旨在对财务报表形成审计意见，而非对电子商务系统或活动本身提出鉴证结论或咨询意见。〞由此可见，虽然网络审计有着区别于传统审计的独特优势：网络提供信息资源的共享，提供方便快捷的效劳，低本钱，高效率的办事方法，但是网络审计还处于初级阶段，实施技术还不成熟，在实施中存在着一些问题有待解决。但是随着网络经济的不断开展，普及网络审计将指日可待。 〔三〕网络审计对传统审计的影响 在网络知识经济的环境下，网络财务、电子商务等新兴产物的出现，使企业与外部经济的联系紧密结合，网络技术为企业信息化管理提供了强有力的武器，而且可以为信息使用者及时提供所需要的信息数据资源。网络审计与传统审计相比拟，网络审计突破了时间和空间的限制，使得审计人员何时何地都可进行网络审计的工作。在电子商务高速开展的时代，它改变了审计的证据和审计线索，改变了审计收集信息的方式，改变了审计的范围，改变了审计的目标等等。 1、 改变了审计证据和审计线索 在传统会计中，原始凭证是纸质的，会计人员根据原始凭证编制的记账凭证、明细账、总账、会计报表都是用文字记录的。审计线索十分清楚。审计证据也能是书面构成的，而在网络审计的情况下，企业与外部的交易和内部业务的处理，其凭证都是以电子信息的形式保存的，并在网上传递，编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表，实现会计核算自动化。所以，传统意义上的审计证据和审计线索都将消失。 2、改变了审计收集信息的方式 在传统审计中，我国的独立审计根本准那么规定，注册会计师在审计过程中可以采用检查、监督、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计程序获取审计证据。而在网络环境下，由于各项经济业务都是通过网络完成的，所有的财务数据资料都保存在网上账簿中，审计人员就可以采用网络交谈和发电子邮件等方式进行查询和函证，也可以进行检查、观察、计算和分析性复查。网络审计提高了获取审计证据的及时性和客观性，降低了本钱。 3、改变了审计的范围 在传统审计中只有审计人员才能查看被审计单位的财务情况，而在网络审计中由于各公司的各项经济活动都是网上交易付款完成的，网络自动记录着每一笔经济业务的来龙去脉，在网络系统中由于其资源共享的优势使得审验中各工作站都可能同时使用网络上的一个信息来源。在网上不仅可以查到被指定的审计单位的财务情况，还可以查到其它更多的国内外的企事业单位的经营情况。除此之外不仅单位内部人员，审计人员可以查看被审计单位的财务数据，其实只要公布在网上的一些财务数据，网络用户们都可以查看、分析与评价，并可以起到社会监督作用，使审计更好的为人民效劳。 4、改变了审计的目标 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望到达的境地或最终结果。审计业务类型不同，审计目标也有所差异。中国注册会计师审计准那么第1101号——财务报表审计的目标和一般原那么规定，财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的以下方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量。而在网络环境下，审计目标可以在网上进行，除了传统审计的目标外，还要对电子商务系统处理和控制功能进行审查，以证实其交易事项是否真实可靠，是否完整合法，这是传统审计所没有的。 二、网络审计存在的问题 〔一〕网络审计理论研究缺乏 目前，市场上关于网络审计的书籍和杂志并不是很多，况且偶尔找到几本也并不是那么新颖全面。虽然网络审计实务工作有些企事业单位会涉及到，但是大家对网络审计的理论知识的研究并不是很深入，也就是说实务与理论并不是同步进行的，我国现行的网络审计只是重实务而轻理论。网络审计理论研究受现行的国家制度与政策的束缚，主要强调的是监督的重要性，忽略了其他的效劳职能。而且国内审计专家对网络审计的不熟悉性，他们自身还处在探索阶段，传统审计也才实行20多年，所以对有关网络审计的发表著作有待欠缺。 〔二〕网络审计的相关法律法规不完善 虽然传统审计已经实行20多年了，在历史的探索阶段也研究出了一些传统审计的法律法规，但是网络审计作为一个新兴的事物，毕竟与传统审计有着它明显的区别，最主要的就是以网络为依托，对被审计单位实行监督。在全球经济一体化，