2023年中小学校内部控制制度研究.doc

中小学校内部控制制度研究 　 中小学校内部控制制度的研究 　：文章对中小学校内部控制制度建设工作中面临的问题进行了深入分析，并且实事求是地提出了具体的改良建议。 　　关键词：中小学校 内部控制制度 　　一、引言 　　经济和社会的稳定开展，让我国的公共财政体制也逐步得到完善。中小学校的教育管理体制也顺应社会开展趋势，不断进行深化改革。国家对中小学校的教育经费投入的总金额与结构均发生翻天覆地的变化，因此，加强中小学校的内部控制制度建设成为中小学校实现现代化内部管理的关键举措。 　　二、中小学校在内部控制制度建设中遇到的问题 　　〔一〕中小学校领导的内部管理意识缺乏 　　在人们的认知常识中，中小学校的主要任务和中心工作就是教书育人。所以，长期以来都忽略了对学校内部控制工作的必要认知，导致中小学校的内部控制根底薄弱问题迟迟得不到解决，学校领导越权履行职能、滥用职权等不法行为屡禁不止。另一方面，中小学校对内部会计控制理论的认识缺乏，也没有在思想上引起足够重视，进而形成了错误的财务管理观念：仅仅将学校领导视为管钱的，会计部门视为记账的；只要是学校领导签字批准的票据，财务部门就必须给予报销……导致中小内部出现严重的“权比法大〞乱象，也使得中小学校的内部控制制度成为瞎子的眼睛――摆设。此外，对于中小学校财务人员的配备也存在很大随意性，缺乏对财务人员个人素质、专业素养等方面的考核，使得中小学校的财会队伍质量较差，岗位责任感和主人翁意识更是无从谈起。 　　〔二〕中小学校内部控制的组织管理不到位 　　根据当前中小学校的内部控制管理标准相关要求，从学校内部会计控制制度的组织到实施的整个环节，都应该由校长担负全部责任。中小学校的校长有责任组织内部领导班子，基于学校当前的开展实情，制定出符合学校开展需求的切实可行的内部控制制度；并组织学校内部全体职员积极参与内部控制制度的建设工作，从而使每一位学校员工都能成为内部控制建设和实施的一份子，也使得学校内部控制制度的每一个步骤都能得到真正的落实和执行。但是，目前我国中小学校的内部控制体系却欠缺完善而标准的部署和组织，而有些制定了内部控制制度的中小学校，也只把它当作是应付上级部门检查的道具而已，根本没有起到任何实质性作用。 　　〔三〕业务流程和内控方法极不标准 　　中小学校内部控制制度能否得以顺利实施，与学校各项业务的流动以及内部控制的方法密不可分。标准化内部控制制度的欠缺，使得一些中小学校的内部财务审批制度也不尽完善，与之相应的经济活动审批流程当然也相当简陋。甚至有局部中小学校在经济活动的开展过程中，仍然存在着严重的“权责不清〞“流程不连贯〞等问题；所以基于这种情况下设置的经济业务的办理秩序和流程，也根本无法满足中小学校进行各项经济活动的实际需求，从而对中小学校的经济活动造成无法估量的严重阻碍。但是，就目前的情况来看，大多数中小学校其实并没有制定科学的内部控制方法，也没有形成完善的内部控制体系，学校的各项经济业务流程也潜藏着种种问题，例如：学校职能岗位设置不科学、内控监察岗位未合理别离等。 　　〔四〕现有的内部控制体系缺乏行之有效的考评机制 　　在我国大多数中小学校现有的内部控制体系中，考评与监督机制的缺失是一个非常严峻的问题。第一，中小学校并没有建立起统一、完善的考评标准，对学校内部控制体系的内容及各项指标进行考核与评价，导致大多数中小学校现有的内部控制体系缺乏足够的权威性。第二，少数已建立内部控制体系评价机制的中小学校，其评价机制也欠缺必要的标准性与系统性，而且参与内部制度考评的人员也没有具备足够的评价意识和这方面的专业技能。第三，我国中小学校的内部审计机构的完善程度也不高。中小学校现有的内部审计机构，根本上只有内审小组，内审小组的成员也多由学校领导、财会人员以及监察人员兼任，而没有组建专业的、专门的内审队伍。致使中小学校的内部审计机构呈现先天缺乏的缺陷，根本不可能完成独立性的监督和审计行为。 　　三、中小学校加强内部控制制度的有效措施 　　〔一〕提升学校领导对内部控制的认识，明确内控体系的主导地位 　　首先，中小学校的领导要从思想上提高对内部控制制度建设工作的重视，并进一步对其形成正确、科学的认知，进而为学校的内部控制建设做出关键性的指导。其次，中小学校的负责人也要对内部控制制度建设工作和财务会计工作形成高度重视，并且要不断强化对中小学校校长及领导的内部控制知识的普及和培训，催促他们将内部控制制度真正落实到日常的学校内部管理工作中去，促进中小学校内部控制制度的成功建立与深入开展。再者，中小学校的领导还要对内部控制体系的主导性地位进一步明确，以便他们更清楚地认识到自己在学校内部管理和财务工作中所肩负的责任，并且要加强对会计法的学习，使中小学校的财务报告更完整、更合理，也让学校的内部控制制度真正落地生根而不是仅仅写在纸上、挂在墙上。 　　〔二〕结合学校自身实情，不断健全和标准其内部控制制度 　　首先，中小学校应该根据自身当前的实际情况和开展需求，积极做好内部控制制度的健全和标准工作，增强学校内部控制制度的合法性与科学性；并且对内控制度的具体内容和指标进一步明确和标准，将中小学校的财务预算管理、政府采购管理、学校资产与收支管理以及项目合同的管理等，都纳入到内部控制管理中。其次，作为中小学校的校长，那么应该将内部控制制度建设视为校园文化建设的一项重要内容，倡导学校全体教职工积极、主动地参与到学校的内部控制活动，努力提升中小学校内部控制制度的实施水平和效果。同时也将学校全体教职工工作时的积极性和主动性充分调动起来，有助于校园内健康向上良性文化气氛的营造和保持，进而让内部控制制度的作用得以淋漓尽致地发挥。 　　〔三〕及时加强表外资产管理，尽量防止内控管理中的潜在隐患 　　为了防止因形成中小学校财务决算之外的表外资产，给中小学校的内部控制管理造成潜在隐患，首先就要采取有效、可行的措施来加强中小学校表外资产的管理。中小学校在进行内部控制管理时，应该采取切实可行的措施去对那些或因为政策变动或因为历史原因，而未能及时确立权属的学校资产准确地进行掌握，并且积极地对其可能涉及的相关方面给予协调。而对于那些已经确认权属的表外资产和已确认投资形式的学校资产而言，中小学校在进行内部控制管理时那么应该着重对其产权登记手续办理的监督与催促。对于中小学校的表外资产管理，第一原那么是要抓紧一切时间进行清理，并且及时将清理好的资产纳入到中小学校的帐内会计核算之中；而对于那些清理处置起来很困难的表外资产，中小学校也要及时建立相关的管理台账并且做好相关的健全和完善工作，促进中小学校表外资产的全面标准和统一，将学校内部控制管理落到实处。 　　〔四〕设置适宜的内控评价标准，加强内控体系考评机制的建设 　　首先，国家财政部门应根据相关教育法案的规定，出台一套真正符合中小学校当前开展实情，并且具有很强可实施性与可操作性的内部控制体系考评机制。为中小学校内部控制制度的建设与执行提供夯实的法律制度保障，同时也对学校的内部控制行为实行有效的监督与考评；另一方面，也有助于提升中小学校内部财务信息的准确性、真实性和完整性，保证学校财政资产的完整与安全，加强中小学校内部文化建设与党风廉政建设。其次，教育主管部门还应该将对中小学校内部控制制度建设工作质量的考评结果，纳入到对校长及校领导的年度考核方案中去。除此之外，中小学校本身也应该不断地加强对内部控制体系考评人员的继续教育和培训，努力提高考评人员的专业化技能和内部控制考评意识，争取早日在中小学校内部建立起一支高素质、高水准的专业化内部控制体系考评队伍；对各方面条件都成熟的中小学校，还要尽可能地在学校内部设置独立的内审监察机构，并且要给该机构配备素质和技能精良的专职人员，方便其独立地对中小学校的一切“事物〞与“人〞进行全方位的监督与管理，进而也促使中小学校的内部控制制度与考评机制建设更完善、更合理。 　　四、结束语 　　综上所述，我国中小学校的教育经费根本上来源于国家财政拨款，属于国家公共财政支出的重要内容。因此，如何实现财政资金使用效率的最大化，尽量防止财政资金的不必要浪费，实现中小学校教育经费的科学、优化配置，是当前中小学校全面实现现代化内部管理、加强廉政风险防控机制建设过程中所面临的重要难题。为此，不断完善中小学校的内部控制制度建设工作，是有效提高中小学校财务行为，加强其财务管理与监督能力，保证中小学校资产安全与完整的根本途径。 　　参考文献： 　　[1]黄立岗.论当前中小学校内部控制现存问题及对策[J].经营者，2023〔3〕 　　[2]焦海霞，李晓霞.加强中小学校内部控制制度建设浅论[J].理财，2023〔1〕 　　[3]谢丽珍.试论中小学校内部控制改善策略[J].财会学习，2023〔12〕