2023年加强农业公司税务管理,促进长远生存发展.doc

加强农业公司税务管理加强农业公司税务管理,促进长远生存促进长远生存发展发展 孙艳辉 摘要：在“科技兴农”“乡村振兴”的时代背景下，国家对于农业事业发展高度重视，这也为农业企业带来了全新的发展机遇，而税务管理是企业财务工作的重要内容，企业的税务管理好坏，直接关系到企业的长远生存发展。本文将结合自身的实践工作经验，对如何做好农业公司税务管理工作做出以下几点思考。关键词：农业公司;税务管理;思考 税务管理是企业在遵守国家税法前提基础上，充分利用税收法规所提供的减免优惠政策，实现减少缴税、降低税收成本，促进企业经营利益最大化的活动，是一种合理、合法避税行为。在经济市场环境下，做好税务管理工作直观企业的生存发展，对企业的市场经营竞争是具有重要意义的，为此今后农业公司一定要不断加强税务管理工作思考。一、做好财务规划及内部控制（一）明确农副产品交易、结算方式 农业公司在开展税务管理工作时，一定要明确农业公司的购、销对象是农户或自由贸易个人，同时由于交易销售的是农副产品，因此交易地点多集中于农村或农产品集批地，具有交易分散的特点，同时多采用现金结算的方式。因此相比较其他企业，农业公司产品交易缺少监控，容易出现资金流转痕迹不明确、发票凭证难以获得的问题，这为公司的税务管理工作增添了一定的困难，加大了企业财务风险1。为此农业公司在开展税务管理工作时，一定要结合公司的性质，做好财务规划和内部控制，如在进行农副产品交易时，尽可能的采用银行转账结算方式，控制现金阶段比例，若是不可避免进行现金交易，也要确保多人在场，方便取证，同时要结合农产品收购相关法规要求，收集购销清单、过磅记录、农户身份证明、农户收款收据等凭证，并且最好有村委会出具的监管证明，这可以更好的帮助农业企业更好的对税务管理工作做出控制。（二）强化生物资产的计量和盘存 生物资产是农业公司的重要资产构成部分，包括种、养殖动物和植物等，由于具有自然增值属性，因此与其他实物资产计量、盘存方式不同，如要进行特殊的会计确认、会计披露，并且由于这些生物资产有自身的自然生命环境，因此盘存更为困难，很难对资产的属性区分界定，要格外注意计量、折旧处理对当期损益的影响，这是农业公司税务管理工作中面临的重要挑战。为此笔者建议，对于可见生物资产采用抽样盘存的方式，即通过年限、密度、面积等推算总体指标，而对于不可见生物资产，因为缺乏均匀分布基础，因此在盘存过程中，则可以尝试借助 SPSS 软件多元回归分析，力求通过选定的指标，最大限度的反应事物数量变动规律，这样可以更好的保障农业公司生物资产盘存的准确性，从而为科学的税务管理提供保障。此外，农业公司在日常管理工作中，还应该注意业财融合，从农业资产业务的角度去分析资产的属性及价值，以此更好的保障财务数据的科学准确性，这无疑也是可以为税务管理工作优化奠定基础的。（三）做好会计核算工作 会计工作是农业公司税务管理的基础，只有会计工作形成统一的规范，才能为税务管理提供保障，但在笔者调查研究中发现，虽然我国早在 2008 年就开始颁布实施了农民专业合作社财务会计制度，但大多数的农业公司中，并没有完全依照这一制度开展财务核算工作，这对公司的税务工作造成了一定的影响，如采购等日常经济事项的现金结算对应直接问题就是发票问题，而农业公司因产品的特殊性，有特有的税收政策，因此很少出现漏税问题，但收入和成本确认核算仍需要加大关注，若是企业的核算工作不到位，就会成为影响农业公司向资产市场发展的实质障碍，建议今后农业公司以企业会计制度为依据，结合农业企业会计核算办法加强生物资产和农产品核算，这样更有助于农业公司形成统一财务数据规范，同时也为可以为企业的税务工作奠定良好的基础。二、做好税收优惠及税务策划（一）明确税收优惠 在农业公司开展税务管理工作时，一定要对农业行业的税收优惠有充分的了解，这样才能更好的利用优惠政策，降低税务成本。具体而言，在我国现行税法中，对于农业企业主要施行两项税收优惠政策，分别是销售自产农产品免征增值税和农产品种植部分免征企业所得税。这就表示对于农业公司而言，若是从事种、养殖农产品销售生产可以免征增值税，并可以免征、减征企业所得税。而若是农业公司从事农副业加工，企业则为增值税应税主体，因此在农产品初加工范围内，是可以免征、减征企业所得税的2。而通过上文介绍可知，税务管理是企业在遵守国家税法前提基础上，充分利用税收法规减免优惠政策的合法避税行为，对于农业公司而言，只有对税收优惠有明确的认识，才能做出合理的税务策划管理，这是最大限度减低税务，提升企业经营效益的保障。（二）做好税务策划 农业公司税务管理工作开展，要在了解税务优惠政策的基础上，做出合理的策划，下面笔者将结合农业公司的经营性质，提出具体的策划方案。首先，对于农业生产者的农业企业（从事农业种、养、林、牧、渔业的单位），由于经营业务具有一定的复杂性，要做好税务策略，如公司若是采用委托种、养殖模式，此种情况农业产品属于“农业生产者销售的自产农产品”，这种情况农业公司是可以享受增值税、企业所得税优惠政策的，公司应该以此做出相应的策划。其次，对于非农业生产者的农副业加工农业公司，在进行税务策划时，应该积极的向享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）规定范围靠拢，以此促使公司可以享受到国家免、减征企业所得税的优惠政策。此外，在进行税收策划时，这两种性质的企业，还都应尽可能的向农产品的简单加工环节前置靠拢，以此更好的提升产品的附加值，然后进行初级农产品收购，这样从某种程度上就增加了计算抵扣额，企业可从某种程度上获得享受免、减征企业所得税优惠政策，是企业优化税务管理工作的一种体现。三、关注经营财务指标和法律事务（一）关注企业税务财务指标 農业公司在开展税务工作时，还应该对一些税务指标加大关注，这样可以更好的为税务工作提供辅助，从而为企业的税务优化提供保障，具体而言，笔者认为农业公司应该着重关注以下三个方面的指标。第一，应纳税收入和免税收指标，并能够对两者之间做出区分;第二，关注税收惠农政策指标，这也是农业公司税务工作开展的基础，但只有充分的把握税收优惠政策指标，才能更好的帮助企业拓宽利润，杜绝对税收利润的过分依赖;第三，关注预算及经营预测指标;企业税务管理工作必须要具有一定的前瞻性，要通过双重预测的方式，考虑自然条件对产品经营产生的影响，通过收支及经营成果增减的预算及经营预测，更好的为企业的税收工作作出保障3。（二）关注企业税务法律事务 农业公司的税务工作是在遵守国家税法前提下展开的，这就表示税务工作必须要关注相关法律事务，这也是企业税务工作合理、合法的基础保障，具体主要关注以下几个方面。第一，要关注劳务关系、劳动保护方面的法律事务，避免在税务工作中，出现劳务纠纷问题;第二，土地资产法律，农业生产离不开土地，土地环境政策的不断变化，影响农业公司的经营发展，为此农业公司税务管理工作中，要密切关注与农用土地、荒山、山林等有关的租赁、流转法律，从而合理税收，合理经营;最后，要关注农副产品安全方面的法律，如农产品质量安全法食品安全法实施条例等，以此保障企业税务工作优化进行。总结 税务管理是企业财务管理工作的重点，对于农业公司而言，良好的税务管理工作，可以降低税收成本，避免税收罚单，为企业的健康经营和可持续发展做出保障，尤其是在乡村振兴发展的新时达背景下，国家对农业事业发展高度重视，并专门出台了相关税收优惠政策，为此农业公司一定要把握机遇，做好税务管理工作。参考文献：1俞锦平.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨J.中外企业家，2019（30）：5-6.2魏海康.浅析企业税务筹划中的细节问题与风险控制J.中国市场，2019（28）：134+148.3杨荣庆.企业财务管理中税务筹划的应用及相关问题探讨J.财会学习，2019（28）：155+157.