2023年全过程跟踪审计实施方案 2.doc

全过程跟踪审计实施方案 一、建设工程全过程跟踪审计的意义 随着经济的不断开展，建设工程工程日益增加，基建、修缮工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用平安，防止损失浪费，保证基建工程的竣工决算质量，是基建工程审计人员面临的重要课题。实践和理论探索证明，全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制的有效措施。 1实现建设工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面： 1.1有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，维护一切法规的权威性及执行法规的严肃性，防止政策法规理解和执行的偏差。 1.2有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，建设单位认真执行经批准的投资方案，严格遵守建设程序，实施对建设工程可行性研究和评价，防止乱上工程、擅自开工建设，防止出现投资决策失误，降低建设工程决策风险。 1.3有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、施工、监理、招投标代理、工程咨询及工程管理等单位，由于所处地位及出发点不同，不可防止地会发生矛盾或冲突，通过跟踪审计及时协调，使之各方求同存异、顾全大局、发挥其整体管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。 1.4有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对存在的问题针对性提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；对于建筑工程中的不正之风采取响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投资的合理使用，促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责任风险。 1.5有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理活动和环节进行评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的宏观的、微观的经济效益，针对行业审计，对投资结构，资金投向和投量上的问题， 提出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资效益。另外，通过对审计资料的积累和整理，有利于国家宏观经济信息的准确性与可靠性，促进工程建设和管理的法制化、制度化。 二、工程阶段的审计质量控制程序 1.1审前控制 （1）审计方案。制订审计方案是保证内审质量的一个重要环节，抓住企业内部重点、要点、难点，围绕经济效益，制订合理的审计方案并进行科学管理，可以保证审计质量的高水平，降低审计风险。 （2）审前调查。审前调查是审计工作的重要审计程序，它有利于突出审计重点、把握审计内容、防范审计风险。 （3）审计方案。根据充分的审前调查和分析，得出审计关注点，科学合理地确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等，形成审计方案。同类工程的审计方案可以整理成模版，编制方案时可以根据风险大小及具体情况进行修改。 1.2、审中控制 （1）现场审计。工程组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题，并实行全过程监督。 审计证据是审计结论的支持要件，也是审计档案的重要组成局部。审计过程中，审计人员应及时向工程组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是审计档案资料的组成局部，其审核由工程组长负责。 （2）审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审计工作底稿的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式标准、标识一致、记录清晰；在内容上，应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核内容和承担相应责任，层层把关，级级负责，确保审计工作底稿的内容覆盖审计工程的全部，并对底稿反映事实不实、证据不充分、漏项等情况负责。 1.3、审后控制 （1）审计报告。审计报告是审计工作最终成果，其质量控制应做到：内容全面完整；审计师对审计报告的真实性、合法性负责，被审单位管理当局对会计报表的公允性、真实性、合法性负责；审计证据要充分适当，符合客观、公正的原那么；实施三级复核；召开审计报告见面会，沟通审计信息，完善审计报告。 （2）审计档案归档。审计档案归档的质量控制标准包括审计资料的完整性是否符合规定、审计资料的装订是否符合要求、审计资料归档清单签字是否完善等。加强审计档案质量控制，是整个工程质量控制的补充环节。 三、全过程跟踪审计工作重点 1、前期准备阶段 （1）根本建设程序合规性审计 基建程序审计应以国家工程工程开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容： a、重点检查建设工程前期是否有工程建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核工程立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设工程前期征地、拆迁等前期工作合规合法性； b、检查工程开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及审计局指定分包工程的招投标和按招投标法规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购集其他效劳工程。 c、审计建设工程是否全面推行合同制；审核工程各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款方法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。 2、决策阶段。投资工程可行性研究和审计是决定和影响投资的最重要阶段，在这个阶段要做出关于投资方案、投资实施方向性决策，这个决策不仅要明确答复拟建工程是否应该投资和推荐较好的投资选择，为投资决策提供科学依据，还应是进一步规划、设计和实施工程工程方案指导的原那么、框架和根底。重点是审计投资估算和资金的筹措，主要是审查建设资金安排是否合理、估算和概算内容是否完整、指标选用是否合理、资金来源有无正常的来源渠道、贷款有无归还能力、投资回收期是否正确等等。 3、设计阶段。在工程做出决策后，控制工程造价的关键就在于设计。一般工程工程采用两个阶段进行设计，即“初步设计〞和“施工图设计〞。工程设计制约着固定资产投资效益。在建设资金总额确定的情况下，为到达有限资金取得3 最大效益，必须对建设方案进行评价，评价的根本原那么是技术上先进和经济上合理。经济上合理的前提条件是工程预算编制准确。 设计概算审计主要是审查概算编制依据的合规性、概算编制的准确性和概算总体主要内容的真实性。 3.1概算审查 审查建设工程概算的编制情况，包括编制的依据、范围、内容、深度等是否符合国家的有关规定；审查概算套用的定额、标准是否适用，套用的定额子目和单价等是否准确无误；概算编制的工程规模、标准、内容和概算总投资及细项与立项、可研阶段有无出入，有无增项、漏项，编制中有无“高估冒算〞的情况。 3.2施工图预算审查 主要审查预算编制依据是否合理，工程量计算是否准确，套用的定额子目和单价等是否准确无误，工程取费是否合理等，关注预算是否存在超概算问题，如果超概算，分析超概算的原因，建议按相关程序及时调整概算或调整设计方案。 4、招投标及合同签订阶段 重点审查招标文件、工程量清单和招标控制价、配合甲方做好清标工作、施工合同主要条款等。 4.1招标文件的审核 检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标工程的实际状况；检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；检查采取工程量清单报价方式招标时，其清单是否按建设工程工程量清单计价标准的规定填制，是否设定了招标控制价，审核招标控制价是否合理；检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。 a、根据审计局的要求和有关国家和地方规定主要审核招标单位编制招标文件：审核招标文件内容的完整性；招标程序的合理、合法性；评标、定标工作的公正、公平性； b、审核施工招标文件的计价要求、合同主要条款；审核施工招标工程的审批手续、资金来源、设计文件及其他技术资料。 4.2工程量清单、招标控制价的审核 a、审核工程量清单，根据设计要求重点审核工程量清单的工程量及分局部项工程量清单工程特征和工作内容； b、审核招标控制价的计价程序是否合理，编制是否合规、正确；c、审核暂估材料的价格是否准确； d、检查招标控制价是否超出施工图预算或超出工程概算，分析超出原因，确属超概算情况，及时启动调概程序。 4.3监督开标、评标、定标是否合规 不作为招标小组成员，但监督开标、评标、定标整个过程是否合规。检查是否建立、健全违规行为处分制度，是否按制度对违规行为进行处分；检查开标的程序是否符合相关法规的规定；检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；检查是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似工程及其他工程上的投标报价水平；检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；检查对于投标价低于标底的标书是否进行辩论和澄清，以及辩论和澄清的内容是否真实、合理；检查定标的程序及结果是否符合规定；检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。 4.4协助做好清标工作 不作为招标小组成员、但独立地审查及分析收到全部投标文件和回标文件中的投标报价局部，详细分析投标总价、投标单位、非平衡报价，并提供造价方面的标函分析报告，为招标小组提供可比较的标函审核意见。 a、协助审计局做好开标工作，投标单位、评标小组、参加招标小组管理人员到现场监督、见证； b、分析和审核所有收到的投标文件，并在合理的时间（满足审计局招标进度要求）内为审计局提供详细的投标文件分析报告；包括对招标文件响应性、计算误差、单价分析、总价分析、工期比较、投标资料等诸多方面比较，提供结论与建议，并负责汇总其他参谋单位之意见；编制综合评标报告供审计局决策参考； 5、施工阶段 严格监督履行施工合同条款，加强工程验工计量，严格控制工程资金使用，按要求出具各种报表；对工程实施中的新增单价及时核定；对工程过程中的现场签证及时计量、计价，确保对投资的动态调整等。 5.1合同实施的审查 重点关注在工程建设过程中是否严格按照合同条款予以实施；对施工过程中出现的新的情况建议相关方及时以补充协议、会议纪要的方式予以补充完善；与工程投资相关的补充协议条款、会议纪要及其它相关决策是否与原合同及招标文件相符等，如有不符合条款，及时予以指出并分析产生原因及对工程投资产生的影响。 5.2大宗材料及设备采购的审查 设备和材料采购审计的目标主要包括：审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。对于审计局自行实施的大宗材料及设备采购主要审查：是否按规定组织招标，招投标文件及合同是否通过咨询审核，是否坚持招投标程序合规性及市场竞争的充分性。对于合同约定由承包方采购的主要装饰材料及设备需在施工过程中进行认价的审查：所采购的材料及设备品牌、性能是否与设计（或审计局要求）相符合，所申报的材料及设备单价是否与市场相符合。设备和材料采购审计主要包括以下内容： a、检查是否编制了采购方案，编制采购方案的依据是否合规、有效，设备、材料供应方案中所编列的各种设备、工具、器具、材料的种类