2023年发挥税收调节职能加强征前减免管理调研对策.docx

发挥税收调节职能加强征前减免管理调研对策 征前减免是组织收入的重要组成局部，是税收调节经济的重要调控手段，也是依法治税的重要管理内容。202223年，xx市国税局为纳税人办理征前减免7.25亿元，同比增加5.99亿元，增长476.2023%，惠及1450户不同类型纳税人，减免税额约占全年国税收入的38%，其中包括： 为农业示范园区17户农业企业办理增值税征前减免196万元；为销售农 业生产资料者、小规模出口企业、残疾人劳务等260户纳税人办理增值税征前减免60万元;为137户生产性外商投资企业办理所得税征前减免32718万元；为3户农村信用合作联社低税率照顾减免所得税999万元；为农民专业合作社免税所得、民政福利企业、新办商贸企业、新办劳动就业效劳企业、软件企业以及小型微利企业低税率优惠等各类纳税人办理所得税征前减免39500万元，有效地发挥了税收调控经济的职能，促进了xx地方经济开展。 一、目前征前减免管理中存在的主要问题 依法减免是税收优惠政策的核心，在税收征管中，一方面，我们必须树立“应收尽收〞的治税理念，另一方面，也应当牢固树立“不兑现落实税收优惠政策也是收过头税〞的理念，不断创新与改革，切实加强征前减免管理，充分发挥税收调控职能。但是，目前征前减免管理中却存在着如下问题： 一是税收政策调整频繁增加了征前减免的管理难度。征前减免主要是指纳税人不需要缴纳入国库而直接由税务机关减免的税款，在资金占用方面给予纳税人实惠，在认定手续办理方面给予纳税人方便，但征前减免税收优惠政策的执行，在纳税申报、税收会统核算等方面给管理带来了困难。特别是新企业所得税法等税收法律法规调整后，征前减免工程增多，适用对象扩大，一方面要将政策宣传到每一纳税人，另一方面是企业在追求生产经营利益最大化中难免想方设法利用政策打擦边球，特别是那些同时经营应税工程和免税工程的企业，增加了纳税申报审核难度。 二是征管系统（ctais2.0）对征前减免管理要求不统一、资格认定信息进机操作不标准增加了核算和统计难度。由于征前减免优惠认定的手续和环节简单，且减免税金不须缴纳入国库而直接由税务机关减免，因此，征前减免应征税金核算存在“取证〞难，特别是数据省局大集中后，征管信息系统中对纳税人征前减免优惠资格认定及进机操作没有作明确而统一的要求，操作的不标准也带来核算时数据归集统计口径的不一。如：对从事废旧物资回收纳税人的免征税款，202223年征管系统申报征收模块“征前减免〞反映我局“废旧物资回收〞减免税款2612万元，而202223年系统中这一模块已不再反映这一局部的核算内容；同样的还有，对个体工商户未达起征点的管理，系统中202223年统一在“双定户未达起征点减免〞中核算，202223年只有少数纳税人反映了这一征前减免信息，且分散在““双定户未达起征点减免〞和“记录起征点以下减免〞两模块。因此，征管系统中归集反映的纳税人征前减免信息及数据的全面性、完整性都有待考量。 三是征管系统（ctais2.0）没有涵盖到所有按政策规定享受征前减免的纳税人。如目前的国有粮食企业、新华书店等，系统“征前减免〞查询模块一直没有归集和反映这些纳税人的征前减免应征税金数据信息。 二、加强征前减免管理的主要实践 为切实加强征前减免管理，xx市国税局依托征管信息系统，借助联动管理平台，从以下几方面改进与创新了征前减免工作： 一是厘清征前减免对象，做好政策解读和纳税辅导。认真梳理现行纳税人享受的征前减免税；严格执行纳税人销售额未达增值税起征点的规定，切实将对个体工商户未达起征点的减免认定落在实处;及时厘清哪些纳税人可以享受到哪类征前减免工程及减免优惠幅度。202223年，对生产性外商投资企业，主要结合汇算清缴做好老外商投资企业进入获利年度确认工作，该免那么免，该减半征收那么减半征收;对国有粮食购销企业、福利企业等，主要利用年审做好资格确认，对改制或发生其他变更后不符合享受优惠政策的，该取消的立即取消;对新办企业，那么将政策宣传工作前置到税务登记环节，在对新办税务登记纳税人进行巡查时就做好税收政策解读和纳税辅导工作，向纳税人免费发放涉税资料;此外，结合税法宣传，向地方党政部门做好税收优惠政策宣传工作，积极取得地方党政部门对贯彻落实税收优惠政策的理解和支持。 二是厘清征前减免优惠类型，实行分类联动管理。将征前减免工作纳入市局税源联动管理，通过市局与分局、市局各职能科室的联动，提高对征前减免的管理效率；在具体执行中实行分类管理，凡属报批类的，税政部门集中资料后定期或不定期提交市局减免退税集体审议委员会审议后再办理，该减那么减，该免那么免，该上报上一级税务部门审批的上报上级机关，凡属备案类减免退税的，由基层分局受理、审核、确认后报市局税政部门备案。 三是厘清减免税各管理 第4页 共4页