基于战略导向能源企业全面预算管理探究-以神华集团为例财务管理专业.docx

摘 要 当前，全球经济高速发展，其他国家逐渐实施相对完善的全面预算管理，预算在各个行业内部管理中具备关键的地位，企业想要更好的发展就必须要重视预算管理，以此来实现战略目标的可持续发展。本文以神华集团为例，从公司全面预算编制流程、编制的内容、执行与控制、考核与评价这几个方面分析该公司的管理现状，找出全面预算存在的问题及其原因：企业战略与企业预算脱轨；企业的业绩与员工的收益不成正比；全面预算中缺乏强有力的监控与调整体系；全面预算的考核机制不完善；并针对目前现有的问题提出促进神华集团预算管理水平提高的路径：将企业的战略制定与全面预算的编制有机地结合；将员工的薪酬与企业的业绩有机地挂钩；建立强有力的监控与调整体系；完善全面预算的考核机制；以期通过以上措施从整体上提升神华集团的预算管理水平。 关键词：战略导向 全面预算管理 预算管理 Abstract At present, with the rapid development of the global economy, other countries have gradually implemented relatively perfect overall budget management, the budget has a key position in the internal management of various industries, and enterprises must attach importance to budget management if they want to develop better. In order to achieve the strategic objectives of sustainable development. Taking Shenhua Group as an example, this paper analyzes the management status of Shenhua Group from the aspects of the overall budgeting process, contents, execution and control, assessment and evaluation of the company. Find out the problems existing in the overall budget and its reasons: the enterprise strategy and the enterprise budget derailment; The performance of an enterprise is not proportional to the earnings of its employees; there is a lack of strong supervision in the overall budget Control and adjustment system; the comprehensive budget assessment mechanism is not perfect; and according to the existing problems proposed to promote the Shenhua Group budget management level to improve the path: the enterprise's strategic formulation and comprehensive budget preparation organic combination; In order to improve the budget management level of Shenhua Group, it is necessary to link the salary of employees with the performance of enterprises, establish a strong monitoring and adjustment system, perfect the evaluation mechanism of comprehensive budget, and improve the budget management level of Shenhua Group as a whole through the above measures. Key words：Strategic orientation Comprehensive Budget Management Budget Management 目 录 一 绪论 1 （一） 研究背景及意义 1 1 研究背景 1 2 研究意义 1 （二） 国内外研究现状 1 1 国外研究现状 1 2 国内研究现状 2 3 国内外研究现状评述 2 （三）论文主要内容及研究方法 3 1 论文主要内容 3 2 论文研究方法 3 二 战略导向的能源企业全面预算管理相关理论知识 3 （一） 企业战略的相关概念 3 1 企业战略的含义 3 2 企业战略的特征 4 3 企业战略的层次 4 （二） 企业全面预算的含义与特征 4 1 全面预算管理的含义 4 2 全面预算管理的特征 5 3 全面预算管理的作用 5 （三） 企业战略与全面预算的关系 7 1 企业战略决定全面预算 7 2 全面预算具体化企业战略 7 （四）能源企业的概况 7 1 能源企业概念 7 2 能源企业预算管理的概况 7 3 能源企业进行全面预算管理的必要性 7 三 神华集团全面预算的管理现状与存在的问题 8 （一） 公司简介 8 （二） 公司组织结构 9 （三） 公司发展的战略 10 （四） 神华集团全面预算的管理现状 10 1 神华集团公司职工专业构成及预算组织架构 10 2 神华集团全面预算的编制流程 11 3 战略导向下神华集团全面预算的主要内容 12 4 神华集团全面预算的执行与控制 13 5 神华集团全面预算的考核与评价 14 （五）战略导向下神华集团全面预算管理存在的问题 14 1 企业战略与企业预算脱轨 14 2 公司的业绩与员工的收益不成正比 14 3 全面预算中缺乏强有力的监控与调整体系 15 4 全面预算的考核机制不完善 15 5 全面预算松弛及有效性差 15 四 能源企业全面预算管理的建议 16 （一） 将企业的战略制定和全面预算的编制有机地结合 16 （二） 将员工的薪酬与企业的业绩有机地挂钩 16 （三） 建立强有力的监控与调整体系 17 （四） 完善全面预算的考核机制 17 （五）发挥内部审计作用 17 五 结论 18 参考文献 20 V 一 绪论 （一） 研究背景及意义 1 研究背景 随着我国企业的不断发展壮大，对企业的管理从事后管理转向事前管理就显得越来越重要，因此，预算在各国各企业得到了快速的发展和推行，但是传统的预算存在自身的不足，现代企业要想更好地发展就必须要重视预算管理，实现战略目标得以可持续发展。 全面预算能够合理配置内外部资源，对实现企业目标具有重要意义。我国虽然学习西方实行全面预算管理，但是仍然没有发展到位，部分企业还存在着很多问题，例如：企业虽然实行全面预算管理，但未与企业战略相结合、业绩与收益不成正比、以及企业考评机制的不完善等。这种预算只是表面文章，未从根本上解决问题，而基于战略导向的全面预算却是解决这些问题的有效方法，企业重视战略的发展，从企业战略等多角度进行管理，促使企业在竞争中形成优势，提升可持续发展的能力。 2 研究意义 我国绝大部分企业主要还是运用传统的预算管理方法，这些企业忽视了非财务性指标的重要性，全面预算与企业战略严重脱轨，使得全面预算管理在企业发展中没有形成优势，不能促进企业的发展。企业的战略根据其实际经营情况制定，全面预算规划了企业以后年度的发展，这两者相互结合，企业得以飞速发展，因此将企业战略运用到预算管理中，对于企业的良好发展发挥着重大作用。本文以神华集团为案例，分析了其全面预算管理中存在的几个问题，之后思考解决方案并且将战略运用到其中，通过案例，让我们了解到战略与全面预算结合的重要性。 （二） 国内外研究现状 1 国外研究现状 Johnny（2012）通过绩效考评制度以及员工对公司的参与积极度的等方面对全面预算的影响来说明公司想要健康发展受制因素众多。Kramer等学者（2013）将不同公司的研究数据进行对比，发现不同公司制定预算目标的方法不一样，该公司的预算可调节性就不一样。哈罗德·比尔克曼（2016）提到预算可以分为两类，一类是预测，另一类是标准。格伦·A·韦尔什（2016）提到商业预算是一项计划。它涵盖未来某段时间内的所有业务流程，是一个企业的高层管理人员和各部门对整个企业的目标，战略和计划。戴维·奥利（2017）认为全面预算管理能够将所有的预算都同意的进行合理集中整合。由以上资料可知企业如果要开张全面预算管理对企业未来的生存以及未来的发展都存在非常重大的意义。全面预算管理不仅可以控制企业成本费用的支出，可以降低企业成本的消耗，还会大大提升企业内部的经营收益，帮助企业最早的发现其内部所潜在的风险。从而，采取相应措施，规避和化解风险。 2 国内研究现状 阎达五和陆正飞（2013）将企业的财务战略管理比作整个企业的生产经营活动纽带，是具有整体战略意义的财务活动。陆正飞（2014）指出战略结构中不同配置之间的矛盾，指出公司管理与控制机制的完善需要全面预算的协助，因此公司想要飞速发展就需要建立一种迎合公司治理结构的全面预算。学者江文毅（2015）以FL种子行业为例，认为实施全面预算能够发觉企业管理中的缺陷从而实施应对措施，促进企业的可持续发展。李晓洋（2015）认为，企业的战略与预算脱轨，不利于企业的发展，公司想要长远发展需要结合战略与预算，建立两者相结合的全面预算体系。廖敏霞（2016）分析了国内外全面预算的优点以及不足之处，从中汲取经验，论述了一些战略导向型全面预算的保障性建议。文开桔（2017）认为全面预算管理,就是进一步扩大企业的预算管理范围,让企业预算管理有更多的内容,进而完成企业目标的状态，然而企业内部预算管理，依旧会出现大量的问题，这就需要我们去分析探讨，并提出合理的建议。刘志娟（2017）提出伴随着中国经济的快速发展,国内的较多企业都在呈现着较为显著向上的发展趋势,但在发展的同时也面临着很多挑战。舒文泉（2018）指出执行全面预算管理,提高企业全面预算管理能力，重新培训企业员工让他们适应新方法，并加强筹，有利于我国企业完善和实施全面预算管理。张慧如(2019)指出预算管理在企业内部的管理作用非常明显，他不光反应了企业的财务状况，更是反映了企业的方方面面，能够实现企业最开始制定的既定目标。 3 国内外研究现状评述 从国内外的研究可以看出国内外学者很早就开始研究全面预算，并且在理论与实践方面取得了很多成就，而我国也借鉴西方的研究成果取得了众多发展，但借鉴与发展的过程比较片面，例如：没有处理好战略与预算的关联性，全面预算的监控与员工考核等，这些方面严重影响了企业的全面预算管理，从而阻碍企业的飞速发展，而本文的研究重点正是这些前人缺少研究的方向，因此本文的研究具有重要的理论和实际意义。 （三）论文主要内容及研究方法 1 论文主要内容 本文将从全面预算管理的产生和发展入手，分析国内集团公司实施全面预算管理中普遍存在的问题，并对现代集团公司全面预算管理组织体系框架进行了完整和科学的分析