2023年树立与时俱进的现代税收观.doc

树立与时俱进的现代税收观 周国川 以“三个代表〞重要思想为指导确立与时俱进的现代税收观念用创新的观点和视角研究新时期税收工作面临的一系列重大问题树立现代税收经济观、现代税收开展观、现代税收法治德治观、现代税收改革观、现代税收管理观、现代税收效劳观和现代税收教育观 关键词现代税收观税收经济观税收开展观税收管理观税收效劳观 江泽民总书记在“七一〞讲话中指出“科学的理论总是与时俱进的总是面对新形势、答复新问题的〞就税收工作而言认真学习、深刻理解江总书记的重要论述最根本的和最首要的是必须以“三个代表〞的重要思想为指导确立与时俱进的现代税收观念用创新的观点和视角研究新时期税收工作面临的一系列重大问题 一、树立现代税收思想 税收思想是关于国家对税收的运用和管理的一些具有长远开展战略的根本指导思想建国之初在“开展经济保障供应〞的财政工作总方针指导下我国在税收上对官僚资本主义实行没收的政策对民族资本主义实行利用、限制、改造的政策当时的税收思想对于稳固新生的无产阶级政权开展社会经济起到了积极的促进作用但是其后的假设干年中在左倾思潮和“税收无用论〞思想指导下税收的调节职能萎缩税制简化、机构撤并严重影响了经济开展速度党的十一届三中全会以后在新的经济形势和经营结构变化的情况下税收思想仍侧重于发挥财政职能摆脱不了单纯“敛财〞的禁锢导致两步利改税后的“高税率、低税负、宽减免、松征管〞的被动局面未能强化税收对社会经济的约束和调节 改革开放的新形势赋予了税收思想新的内容市场经济要求税收思想的实质向侧重于发挥税收经济职能作用和强化税收法治方向转化随着知识经济的到来我国参加WTO全球经济一体化的推进我们必须确立与时俱进的现代税收思想在充分发挥税收财政、经济职能作用强化税收法治的同时大力推进税收管理的现代化、信息化建设向“科技加管理〞方向迈进真正实现“法治、公平、文明、效率〞的税收总思想 二、树立现代税收经济观 传统税收经济关系论者认为经济决定税收税收反作用于经济似乎税收只能被动地“反映〞而不能主动地“作用〞于经济事实上在现代社会税收在社会经济政治生活中的地位和税收与经济的关系不是固定不变的从资产阶级登上政治舞台的近代史看在亚当.斯密时期税收仅仅是为国家机器运转提供经费；20世纪20年代社会政策学派兴起认为税收不仅要为国家机器提供经费而且要“参与政治〞为缓和阶级斗争效劳；20世纪30年代凯恩斯学派兴起认为税收不仅要为国家机器提供经费、“参与政治〞而且要“参与经济〞为调节总需求“熨平〞经济波动效劳我国50年的税收经济实践也进一步说明税收与经济的关系是互为作用互为前提的 传统税收经济关系论其思路仍没有跳出方案经济条件下任务收税、单纯“财政〞观念的窠臼现代税收不仅“反作用于经济〞而且在一定条件下会主导经济、决定经济因此我们要树立现代税收经济观紧紧围绕“经济—税收—经济〞思想处理好税收与经济的关系既不寅吃卯粮提前征收收“过头税〞也不卯吃寅粮延缓征收“藏税于企业〞要真正做到依率计征应收尽收 三、树立现代税收开展观 经济开展是当今世界的一个主题税收对于实现经济开展具有重要作用世界各国尤其是开展中国家在谋求经济开展的过程中普遍注重税收手段的运用我国是一个开展中大国更应重视和运用税收手段谋求经济开展事实上国际财政学界关于经济开展与税收问题的研究取得了长足的进展许多成果已为我国所用 开展经济学告诉我们开展中国家谋求经济开展的过程从根本上说来就是试图实现工业化而工业化那么是指“国民经济中一系列根本的生产函数〔或生产要素组合方式〕连续发生由低级到高级的突破性变化〔或变革〕的过程〞显然经济开展不仅包含着经济数量的增加而且包含了经济质量的提高新经济背景〔实行市场经济体制、参加世界贸易组织、全方位对外开放〕下税收谋求经济开展促进工业化进程其涵义大致包括以下内容(1)税收与促进经济增长；〔2〕税收与优化产业结构；〔3〕税收与地区经济协调开展；〔4〕税收与电子商务；〔5〕税收与收入公平分配；〔6〕税收与反通货膨胀；〔7〕税收与提高医疗、卫生水平；〔8〕税收与提高科技、教育水平；〔9〕税收与人力资源开发；〔10〕税收与生态环境改善等等 四、树立现代税收法治、德治观 依法治税是税收工作的根本原那么和灵魂主要依靠国家强制力到达目标离开了依法治税不仅税收工作本身得不到保障市场经济也不可能得到开展以德治税是继依法治税之后新形势对税收工作提出的新要求也是新时期税收工作的重大创新以德治税是社会主义精神文明建设的重要组成局部是社会主义市场经济条件下新型征纳关系的体现和要求它与依法治税是相辅相成、相互促进的辩证统一的关系 树立现代税收法治、德治观就是要在大力推进依法治税的同时大力推进以德治税实现依法治税与以德治税的统一首先要继续深入开展税法宣传教育活动要以正确的导向引导纳税人以严格的执法标准纳税人以先进的典型鼓舞纳税人不断增强全民的税收观念和纳税意识其次依法治税既要“治税〞又要治“权〞我们必须从传统的“依法治税〞误区中解脱出来变依法治税只注重治理纳税人为既治税又治税收执法权切实加强对税收执法权的监督、管理严防职权滥用切实保障和维护纳税人的合法权益不受侵犯总之实现税收的法治与德治的统一就是要把加强税收宣传教育与强化税收管理有机结合起来把依法管理纳税人与依法管理执法者有机结合起来把依法管理纳税人与强化税收管理有机结合起来在宣传上求新、求深在管理上求严、求实从而更有效地推进税收法治、德治建设 五、树立现代税收改革观 改革创新是民族进步的灵魂也是税收事业开展、进步的动力之源树立新的税收观念一是要树立改革的时代意识科学技术迅猛开展有力地推动着人类的社会开展和文明进步作为政府宏观调控和行政执法重要部门之一的税务机关务必认清世界大势顺应时代潮流准确把握国情适时推进税收改革二是要增强改革的现代意识遵循现代管理的规律把握税收管理的特点适应税收信息化建设的客观要求推进税收征管模式、征收方式和税收组织形式、工作机制和管理手段的现代化建设三是要增强改革的整体意识税务机关机构改革、人事改革和征管三项改革相辅相成共同构成税收改革的整体在推进税收改革中要坚持全局一盘棋的思路把基层征管定位于县市局要按照税务机构改革的要求大幅收缩基层征管机构积极推进多元申报但凡有利于方便纳税人但凡有利于加强税收管理的方法都要大胆探索、实践四是要增强改革的效率意识要通过建立新的税收征管模式降低税收本钱提高税收效率 六、树立现代税收管理观 税收管理现代化、信息化建设是税收领域的一场深刻变革江泽民总书记在省部级干部财税专题研讨班上的讲话中明确指出“在现代科技日益开展的情况下税收征管必须积极采用现代化的科技手段以利提高税收征管的质量和水平〞在加快税收事业开展中适应现代化管理的要求紧抓“第一生产力〞不放实施科技兴税加快税收信息化建设的进程一是改革管理模式真正实现税收管理工作的四大转变即由专管员“保姆式〞的管户制向按征管事项划分工作职责、既有专业分工又有监督制约的更大范围的管事制转变；由征、管、查在一个征管机构内的相对别离向在多个征管机构间的别离转变；由分区域分散征收向跨区域集中征收转变；由县局、所税收信息采集向地市集中的数据库信息采集转变二是严密管理制度完善管理机制加强税收监督完善收入机制；推行执法责任制、公示追究制和监督检查制完善执法机制；推行干部竞争上岗双向选择完善竞争机制；实行量化标准、简化程序、强化考核、硬化奖惩完善考评机制；强化稽查职能完善督察机制；实现与银行、财政、工商、海关以及重点纳税户网络对接建立税务信息共享机制三是更新管理手段提高管理效率紧紧依托税务系统计算机广域网建立以总局为主、省局为辅高度集中处理信息功能覆盖各级税务机关行政管理、税收业务、决策支持、外部信息应用等所有职能的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税务管理信息系统在较短时间内完成一个网络〔税务总局、省、地、县税务局四个主干网〕、一个平台〔统一标准的应用系统平台〕和四个系统〔税收业务管理系统、税务行政管理系统、外部信息交换和为纳税人效劳系统、税收决策支持系统〕的税收信息化建设任务从而进一步推进税收管理的法治化、信息化、科学化、集约化和社会化不断提高税收管理的效果和水平 七、树立现代税收效劳观 当今世界国际社会都把财经效劳的优劣作为评价一国竞争力的四大要素〔国内经济、国际贸易、政府政策、财经效劳〕之一税务机关为纳税人提供优质效劳无疑是其中不可缺少的重要组成局部市场经济国家为使纳税人自愿照章纳税的水平最高化税务管理当局关心的问题就是如何为纳税人效劳做好税务信息的传递和税法知识教育工作1997年27届SGATAR会议来自亚太11个成员国国家和地区的税务专家达成一致把为纳税人提供优质效劳列为税收管理的核心业务“效劳也是管理〞正日益成为各国税务当局的共识并已经或正在将效劳理念和效劳机制引入税收征管 我国真正意义上的“为纳税人效劳〞概念的提出始于1993年的全国税制改革会议确立于1996年的全国税收征管改革会议几年来在由“管户制〞向“管事制〞的征管模式的转换中积极探索和改善为纳税人效劳的内容取得了明显的进步效劳形式由随意走向标准；申报方式由单一走向多样；缴款方式由复杂走向简单；咨询方式由包办走向中介尽管如此与国外相比我国税收效劳的类型、效劳的深度和广度都还存在明显的差距必须顺应国际税收征管潮流借助新一轮征管改革的东风树立现代税收效劳观一要从对纳税人纳税过程控制导向向纳税过程效劳导向转变加快由单纯执法者向执法效劳者角色的转换；二要在全国统一标准效劳方式和效劳标准使纳税人享受税务行政效劳的国民待遇使不同地区的纳税人得到同样的效劳；三要使税收效劳在普遍化的根底上兼顾个性化为纳税人提供个性化效劳；四是既要着眼于降低征税本钱又要着眼于降低纳税本钱使纳税人用最低的纳税本钱获得最优的税收效劳 八、树立现代税收教育观 参加WTO后国际化的经济活动将使我国的税收管理变得更为复杂外资企业特别是一些大的跨国公司、大财团利用各国税收制度的不完备和税收管理水平不高进行避税和转让定价的现象较为普遍网上贸易、金融国际化等也给税收带来诸多难题这就要求有一大批政治合格、业务过硬既懂经济、法律、外语又熟悉现代化税收征管手段的高级专门人才为此我们要转变观念勤于思考树立现代税收教育新观念要从以前封闭的思想中解放出来注重科技兴税、素质教育、终身学习；要从注重学历教育向公务员培训教育转变；要从注重税务人员的专业培训向经济、法律、外语等多知识点的培训转移从而实现税务人员从单一型人才向复合型人才的转变只有这样我们才能坦然面对经济全球化对我国税收征管工作的挑战(作者单位国家税务总局扬州税务进修学院) 来源:扬州税务进修学院税务学报2023.04 12