2023年内部控制制度设计内部控制制度计.doc

内部控制制度设计内部控制制度计 　 南昌正邦科技内部控制制度设计 　在当前竞争日益剧烈的市场环境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续开展的重要力量，内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。 　一、公司信息 　〔一〕公司简史 　公司前身为1996年9月26日设立的江西大和实业，1996年11月，公司名称变更为江西正邦实业。2023年3月25日，经国家商务部商资批【2023】374号文批复，公司整体变更为股份，以经审计的截止2023年12月31日的净资产值按1：1折合股本56,296,785股；2023年4月7日，公司取得国家商务部颁发的商外资资审字【2023】0080号中华人民共和国外商投资企业批准证书；2023年4月23日，在江西省工商行政管理局注册登记成立。 　〔二〕主营范围 　畜禽饲料、预混料的生产和销售；饲料添加剂的研发、生产和销售；畜禽及水产品养殖、加工和销售；粮食收购；饲料原料贸易。 　〔三〕企业的远期规划 　正邦集团正致力于“二次创业〞，打通农业产业价值链，建设百万吨大米、千万头商品猪、百万亩油茶、千家肉食品连锁店等重点项目，争取到2023年，年销售收入500亿元，成为农业产业化领军企业负责对公司往来制度的建设和完善根据工作流程，复核对外汇款通知负责提交相关财务报表，保证准确及时 　 钱账分管即是管钱的不管账,管账的不管钱。一方面非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务,另一方面,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。但是,也不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时,兼登记现金日记账和编制现金日报表,由会计员登记现金总账。也有的单位由出纳员登记现金总账和日记账,出纳人员编制现金日报表。 　2、现金开支审批制 　现金开支审批制包括以下几个方面: 　(1)现金开支范围 　各单位应根据现金管理暂行条例及其实施细那么的规定,确定现金开支范围。如,职工工资、个人劳动报酬,支付给个人的各种奖金,各种劳保、福利费用,差旅费. 　(2)制定各种报销凭证,规定报销手续和方法 　一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员作会计分录,最后交由出纳人员付款 　(3)确定各种现金支出的审批权限 　各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。 　3、日清月结制度 　出纳员办理现金出纳业务,必须做到按日清理,按月结账,按日清理是指出纳员应对当日的经济业务进行清理,全部登记日记账,结出库存现金账面余额,并与库存现金实地重点数核对相符。它包括以下几点: 　(1) 清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫〞“付讫〞的戳记。 　(2)当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此根底上,看看账证是否相符,即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。 　〔四〕公司现金收付款业务控制流程 　1、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。一切货币资金收入都要入账，不得将出售残料、废料的收入、罚款、赔款的收入等列作账外处理。银行存款收付业务必须定期与对账单核对〔至少每月一次〕，并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。办理货币资金支付业务。(1)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。(3)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。按生产厂点设立仓库 　公司不设仓库集中保管材料及成品，在各个生产厂点设立仓库，大宗材料及成品直接放在生产现场，材料入库、生产领用和库存成品均在厂点办理。材料采购验收入库、出库方式采购由厂点根据生产需要报供销科，供销科采购员采购送达各厂点仓库，厂点仓库保管员根据物资部调拨单或发票记载的数量金额开具验收单，大宗材料直接放在生产现场，厂点负责人同时办理材料出库手续。产成品的验收入库及出库管理 　月底，由各厂点负责人报送生产、销售成品的数量，保管员据此开具入库、出库单，成品验收入库、出售领用的出库手续仅浮于形式。存货的盘点 　每月底由各厂点仓库保管员自行盘点在库材料，产成品不盘点，直接按厂点上报数上报盘点报表。供销科、财务科人员年底参与各仓库的盘点。原材料核算 　原材料验收核算：供销科采购员购进货物，凭调拨单或发票到各厂点仓库办理验收手续，财务科根据发票及材料验收单财务联编制会计分录， 　原材料领用核算：各厂点购进的大宗材料直接放在生产现场，在办理验收入库手续的同时，也全额办理了领用消耗的手续，即开具领料单，全额计入当月材料本钱，财务科月底根据领料单作会计分录零星材料由厂点生产人员根据生产需要自己到仓库领取，并开具领料单。仓库设置流水账记载收发存情况。成品核算 　对于产量大，金额高，产量稳定的一局部主营产品通过“库存商品〞科目核算，设置金额式三栏账核算产销存资金情况。原材料、库存商品帐实不符，易造成资产流失与浪费对材料消耗假设没有严格的控制审批手续，浪费现象是不可防止的，对成品没有验收手续，不能有效杜绝次品及虚假的出现。领取原材料未进行审批控制。造成经营成果不实原材料购进时一次计入当月本钱，造成当月本钱虚增，次月本钱相应就减少了，造成各月的经营成果不实，以至当期利润不实，虚盈或虚亏。 　不符合会计制度核算的要求在会计核算中真实反映存货的收发存数量金额情况，对于实物资产应有严格的收发领存管理制度及严格的核算手续。对企业来说，建立健全内部控制制度不是一蹴而就的，是一个长期的过程，必须建立其内部控制评价体系，根据情况的变化和出现的问题，因地制宜，对相应的内部控制制度做出及时修改，只有不断进行内部控制自我评价和改良，才能建立起有效的内部控制体系。 　要把科学、合理的内部控制作为一种企业文化渗透到企业的生产经营活动中，要通过改善控制环境切实发挥内部控制的积极作用。实际上，在绝大多数情况下，单位的舞弊案件往往只是少数人、个别人，多数人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，与缺乏控制意识、未尽到控制职责不无关系。单位控制坏境的好坏固然与单位负责人的行为、态度有关，但并不完全取决于单位负责人个人，在某种程度上说，单位职工的行为、态度、品格也发挥着重要作用。政府有关部门应该如何促进单位内部控制的建立、健全和有效实施，如何对单位富有责任感、正义感的职工进行有效的保护和充分的鼓励。国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据会计法和企业内部控制标准，对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查。我们认为，这种监督检查首先应该针对单位负责人的行为和态度，并且，要在监督检查中逐渐摸索规律，加以总结和提高，制定出更详尽、可行的具体方法，切实把对单位负责人的监督、制约，把对职工的保护、鼓励落到实处。