2023年出口退税无纸化思考.docx

出口退税无纸化思考 为加强本国产品的国际竞争力，对出口产品退税是各国普遍采用的也是世贸组织规那么所允许的做法，而办理出口退税的工作效率对国家出口贸易的竞争力有着相当大的影响。传统的出口退税申报管理方式在历史上曾经为维护国家财政政策，防止骗税的发生起了相当的作用。但多年来的实际运作也暴露出出口退税申报、审核进度缓慢，长时间占用企业资金，制约出口企业开展速度等诸多弊端。我国参加世贸组织后，国际间的经济交往越来越频繁，企业获得进出口贸易资格的标准越来越低，从事进出口贸易的企业越来越多，我国的进出口贸易总量也已经跃居世界第四。经济的开展和经济制度的标准都要求新的出口退税申报管理制度来适应，出口退税无纸化申报便是一种来自基层国税部门较强的呼声。 一、出口退税无纸化申报的概念 所谓出口退税无纸化申报是相对于原来要求出口企业的出口发票、出口报关单、外汇收汇核销单、外贸企业的增值税专用发票抵扣联和税收出口专用缴款书等齐全后，连同相关电子信息向国税退税机关申请办理出口退税而言，允许申报电子信息而不再需要申报退税原始凭证的申报方式。它是顺应经济开展需要，加快退税进度，提高办税效率而出现的一种新的出口退税申报管理方式。这种申报管理方式的特点是强化电子信息，弱化纸质单证。需要说明的是，弱化纸质单证并不是取消纸质单证，对于纸质单证的管理还是要有一定要求的。尤其是在试行出口退税无纸化申报的初期，还是需要申报纸质原始凭证，只是可以延缓一定时间后再予以报送。 二、出口退税无纸化申报的根底和要求 以XX市局为例，多年来一直沿用的并且目前仍然使用的出口退税申报方式是出口企业必须在收齐上述纸质凭证后，按月到国税退税机关进行申报退税。退税机关在受理申报资料后，先对有关纸质凭证进行人工对审，即申报资料是否齐全，退税凭证是否真实、有效，是否存在有敏感地区或其它疑点的货源等，然后再计算应退税额。退税额的计算经历了几个阶段，最初根据申报资料汇总后人工计算确定，后来通过计算机审核，并逐渐增加了对相关的报关单、税收出口专用缴款书、增值税专用发票抵扣联等的电子信息进行比对后计算退税。从这个过程来看，出口退税的申报、审核的重点已经逐步由人工审核纸质凭证转向相关电子信息的计算机审核，由此可以看出最终实现出口退税的无纸化申报也是趋势所然。但无论采取什么申报方式，都必须保证退税审核的质量，并且尽可能防止骗税情况的发生。因此出口退税无纸化申报须具备一定的条件和根底才能实行，而最根本的条件是正确、畅通的电子信息通道；比较完善的出口退税申报审核系统，当然还有必要的追缴保障机制。诚信纳税、依法申报的社会环境是无纸化申报的根底。 三、出口退税无纸化申报的可行性 互联网和快速开展的信息技术为电子信息的交流提供了良好的平台，电子信息快速、高效和低本钱的特性比传统的纸质凭证更具优势，更贴近现代经济开展的内在要求。口岸（电子）执法系统将出口企业与海关、国税退税机关之间电子信息的瞬间传递成为现实；金税工程的成功实施和开展，使偷骗税的可能性越来越低；而建设中的外汇电子收汇核销系统也将与国税机关联网。这些已经根本上构筑了一个出口退税审核所需的电子信息渠道。 近年来，国税退税机关与其他单位联合开发的出口退（免）税信息申报（管理）系统的成功应用，为出口退税的无纸化申报打下了良好的根底。随着依法纳税、诚信纳税观念的深入，诚信纳税的社会环境已逐步形成，实行出口退税无纸化申报的条件已经逐渐成熟。 与原来的出口退税申报方式相比，出口退税无纸化申报还需要解决以下几个问题。 1、纳税人的申报质量要有较高的要求。原来的申报方式的优点之一就是，通过对审核疑点与纸质凭证的核对，解决局部责任心不高的企业申报质量错误。如果实行无纸化申报，那么没有纸质凭证可供核对，因此，必须提高企业的申报质量。 2、进行出口退税审核的有关电子信息还需要补充和完善。如外汇收汇核销单的电子信息目前还没有。 3、有关电子信息丧失或与实际不符，需要有畅通的渠道给予补救。从目前的电子审核情况看，无论是报关单信息还是专用发票认证信息或是税收（出口）专用缴款书信息，都存在不明原因的丧失或是信息不符的情况（非申报错误），由于这些电子信息是来自全国各地，来自不同的部门，因此需要在全国范围内的企业、海关、外管局、国税局等相关部门协调一个解决方法，比方报关单函调、货源函调、专用发票（专用税票）协查等等。这些方法目前已有，但是不是很完善，各地执行不一致，在不同部门之间的协调问题尤其突出。 4、出口退（免）税申报审核系统尚需完善和稳定。我们目前的出口退（免）税申报审核系统还没有外汇收汇核销信息，以后如果要增加外汇收汇核销信息的审核，出口退（免）税申报审核系统那么还需要完善和稳定。由于存在上述问题，因此，出口退税无纸化申报目前只能在少数企业进行试点。 四、现行出口退税无纸化申报试点企业的情况 仍以XX市局为例，现行试点企业的出口退税无纸化申报采用的方法是：即企业可以申报相关电子信息齐全的退税资料，相应的退税纸质凭证可以在退税申报的三个月内收齐后报送退税机关，外汇收汇核销那么采用半年度或一年按出口总额核销的方法。采用这样的方法是基于这样的考虑，一是对于这样的管理方式，国税退税机关也没有经验，出于稳妥渐进的原那么，退税原始凭证仍然需要报送核对，只是报送时间可以延缓一点；二是按原来要求报送退税原始凭证，是出于企业内部管理的需要，也可以便于国税退税机关的事后监督检查。 从试行的情况看，退税申报的进度确实得到加快，特别是外汇收汇核销方法的改变，大大提高了退税申报进度。如XX市弘业永盛进出口，一季度退税申报率就达72.5%，而原来的退税申报率只有30—40%。这其中，企业为使退税申报进度最大化，在内部管理上也做了相应的调整和提高。例如，原来企业出口退税申报主要受制于报关单，核销单等原始凭证的收集，改为无纸化申报后，那么主要受制于专用发票的取得和认证的速度，因此企业的原始凭证传递流程、时间等内部管理制度也作了相应的修订。再如，原来在配单到申报的时间段内发现的问题和错误可以在申报前改正，由于申报速度的加快，会影响到申报质量，因此，对企业内部业务部门与财务部门之间的沟通、协调要求更高。 五、实行出口退税无纸化申报的设想 出口退税无纸化申报是一种没有任何经验可供借鉴，凭工作实践大胆进行尝试的新的申报管理方式，同时在总结试点企业经验的根底上逐步加以完善、标准和提高。 （一）坚持积极稳妥、循序渐进地推行出口退税无纸化申报 我们实行出口退税无纸化申报的目的是为了适应经济的开展、加快出口退税进度，标准行政行为，提高办税效率，更多地便利广阔出口退税企业。因而，不能为了赶时髦而做外表文章，也不能为了追求速度而降低退税申报、审核的质量，必须积极稳妥、循序渐进地推行出口退税无纸化申报。 第一、符合条件的企业才可以实施出口退税无纸化申报。所谓的条件至少要包括这些内容：①企业出口额要到达一定的规模，如年出口额达202300万美元以上；②财务制度比较健全、核算标准；③三年内未发生骗税行为；④以往的退税申报质量较高、退税资料保管完好；⑤企业办税人员相对稳定等等。但凡符合条件的企业，均允许采用无纸化申报方式。不符合条件的企业坚持原来的申报方式。经过整改后符合要求的，成熟一个，开展一个。 第二、完善出口退（免）税申报（管理）系统。目前的出口退（免）税申报（管理）系统还不是很完善，也不是很稳定。因此，在推行无纸化申报时，还是要谨慎、渐进，待以后外管信息接入，软件运行比较稳定后，再大规模地推行。 （二）结合实际，完善出口退税无纸化申报管理 要在总结试点企业经验的根底上，结合实际情况，逐步形成和完善出口退税无纸化申报的管理制度，包括对实施无纸化申报企业认定标准管理、无纸化申报的凭证管理、无纸化申报企业申报质量管理以及对无纸化申报企业出口退税情况的监督检查等等。 第一、要制定出口退税无纸化申报企业的认定标准。对申请进行无纸化申报的企业，在出口额、企业财务制度、办税人员资格、申请前的退税申报质量、纳税人的信誉等级等要制订具体的规定和标准，这既是表达阳光办税，也是为了操作方便。 第二、制订出适合出口退税无纸化申报的退税原始凭证的管理制度。目前来说，出口退税无纸化申报不等于不要退税原始凭证，只是可以延后报送退税原始凭证而已，以后可以逐步取消退税原始凭证的申报。因此，对出口退税原始凭证的管理，还应当制订相应的管理制度，当然也应该根据出口退税无纸化申报的实际执行情况作出相应调整，这既有利于企业的内部管理，更便于以后的出口退税工作检查。 第三、要制订出口退税申报质量的考核管理制度。虽然我们在认定前已经对企业申报质量作出过一定的要求，为了防患于未燃，保证申报质量，应当事先制订出对申报质量的考核制度，使纳税人加强申报责任心，同时也可以使双方遵章行事。 第四、严格出口退税的监督检查。实行无纸化申报以后，对出口退税的监督检查就显得更为重要。这不仅是对企业落实有关制度情况的监督和检查，更是防止骗税的重要保障。制订这个制度，就是要求国税退税机关本身对实行无纸化申报企业的监督管理在时间、内容、深度等方面具体化、标准化。特别是在实施无纸化申报初期，尤其要重视这个制度的落实。